車船稅與車輛購置稅

車船稅與車輛購置稅【1】車船稅【解釋】車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。車船稅的納稅人（1） 車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。（2） 從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的'保險機構(gòu)”為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。【考題?多選題】下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（ ）。（2009年）在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD車船稅的征稅范圍（1） 依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門“登記”的“機動”車輛和船舶；（2） 依法“不需要”在車船登記管理部門登記的在單位“內(nèi)部場所”行駛或者作業(yè)的“機動”車輛和船舶?！究碱}?判斷題】甲鋼鐵廠依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛的機動車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（ ）（2016年）【答案】”（3） 具體稅目（5類）載人：乘用車；客車（包括電車）?！咎崾尽考冸妱映擞密嚭腿剂想姵爻擞密嚥粚儆谲嚧愓鞫惙秶?，對其不征車船稅。載貨：貨車（包括掛車、半掛牽引車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等）。其他車輛：包括專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）。摩托車。船舶：包括機動船舶、“非機動駁船”、拖船、游艇?！究碱}?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。（2018年）摩托車拖拉機游艇掛車【答案】B【解析】拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍。車船稅應(yīng)納稅額的計算（1） 計稅依據(jù)載人（乘用車、商用客車和摩托車）：以“輛數(shù)”為計稅單位。載貨（商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車）：以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅單位。機動船舶、非機動駁船、拖船：以“凈噸位數(shù)”為計稅單位。游艇：以“艇身長度”為計稅單位。（2） 應(yīng)納稅額的計算一般情形：應(yīng)納稅額二輛數(shù)（整備質(zhì)量噸位數(shù)、凈噸位數(shù)、艇身長度）X年基準稅額【提示】車船稅采用定額稅率，按年計征，其中“掛車、非機動駁船、拖船”減半征收。購置的新車船：應(yīng)納稅額二年基準稅額-12X應(yīng)納稅月份數(shù)【相關(guān)鏈接】車船稅自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計算?！景咐繌埬?018年4月12日購買1輛發(fā)動機汽缸容量為2升的乘用車。已知適用年基準稅額480元。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。張某2018年應(yīng)繳納車船稅=480X9/12=360（元）?！究碱}1?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅計稅單位的有（ ）。（2013年）整備質(zhì)量每噸艇身長度每米每輛凈噸位每噸【答案】ABCD【考題2?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的是（ ）。（2013年）半掛牽引車掛車客貨兩用汽車低速載貨汽車【答案】B【考題3?單選題】某貨運公司2013年年初擁有載貨汽車10輛、掛車5輛，整備質(zhì)量均為20噸/輛；擁有乘用車5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年基準稅額每噸40元，乘用車年基準稅額為每輛360元。根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。（2013年）TOC\o"1-5"\h\z9400102001180012000【答案】C【解析】（1）掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅；（2）該公司2013年應(yīng)繳納車船稅=10X20X40+5X20X40X50%+5X360=11800（元）?！究碱}4?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶計稅單位的是（）。（2014年）凈噸位每噸整備質(zhì)量每噸每米每輛【答案】A【考題5?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)車船稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。（2016年）商用客車以輛數(shù)為計稅依據(jù)機動船舶以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)游艇以艇身長度為計稅依據(jù)商用貨車以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù)【答案】AC【解析】（1）選項B：機動船舶以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù)；（2）選項D：商用貨車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)?！究碱}6?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)的有（）。（2017年）商用貨車機動船舶摩托車商用客車【答案】CD【解析】（1）選項A：商用貨車以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅依據(jù)；（2）選項B：機動船舶以“凈噸位數(shù)”為計稅依據(jù)；（3）選項CD：摩托車、商用客車以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)?！究碱}7?單選題】甲公司2016年擁有機動船舶10艘，每艘凈噸位為150噸，非機動駁船5艘，每艘凈噸位為80噸，已知機動船舶適用年基準稅額為每噸3元，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（2017年）（10X150+5X80）X3=5700（元）10X150X3X50%+5X80X3=3450（元）（10X150+5X80）X3X50%=2850（元）10X150X3+5X80X3X50%=5100（元）【答案】D【解析】（1）非機動駁船的車船稅稅額按照機動船舶稅額的50%計算；（2）甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額=10X150X3+5X80X3X50%=5100（元）?！究碱}8?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)的是（）。（2018年）貨車輪式專用機械車乘用車專用作業(yè)車【答案】C【解析】專用作業(yè)車、貨車和輪式專用機械車均以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)；乘用車以輛數(shù)為計稅依據(jù)。車船稅的免稅（1） 捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2） 軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（3） 警用車船。（4） 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（5） 對使用新能源車船，免征車船稅?！窘忉尅棵庹鬈嚧惖氖褂眯履茉雌囀侵覆咫娛剑ê龀淌剑┗旌蟿恿ζ?、純電動“商用車”、燃料電池“商用車”?！鞠嚓P(guān)鏈接1】對節(jié)約能源車船（包括節(jié)約能源“乘用車”和節(jié)約能源“商用車”），減半征收車船稅?！鞠嚓P(guān)鏈接2】純電動“乘用車”和燃料電池“乘用車”，不屬于車船稅的征稅范圍。（6）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅?！究碱}1?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（ ）。（2011年）警用車船養(yǎng)殖漁船載貨汽車載客汽車【答案】AB【考題2?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（ ）。（2012年）載客汽車銀行運鈔車機關(guān)公務(wù)車養(yǎng)殖漁船【答案】D【考題3?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征車船稅的是（ ）。（2013年）救護車人民法院警車市政公務(wù)車公共汽車【答案】B【解析】（1）選項AC：應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅；（2）選項B：警用車船免征車船稅；（3）選項D：由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況定期減征或者免征車船稅?！究碱}4?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有（ ）。（2013年）養(yǎng)殖漁船警用車輛工商部門執(zhí)法車城市清潔車【答案】CD【考題5?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收車船稅的有（ ）。（2014年）乘用車無軌電車電動自行車掛車【答案】ABD【解析】電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍?！究碱}6?多選題】根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。（2015年）用于耕地的拖拉機用于接送員工的客車用于休閑娛樂的游艇供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車【答案】BCD【解析】拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍?！究碱}7?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征車船稅的是（ ）。（2015年）自產(chǎn)自用的電車國營企業(yè)的公用車外國駐華使領(lǐng)館的自用商務(wù)車個體工商戶自用摩托車【答案】C【考題8?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)征收車船稅的是（ ）。（2016年）捕撈漁船符合國家有關(guān)標(biāo)準的純電動商用車軍隊專用車船觀光游艇【答案】D【解析】選項ABC：免征車船稅?！究碱}9?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車船稅的是（ ）。（2016年）建筑公司專用作業(yè)車人民法院警務(wù)用車商場管理部門用車物流公司貨車【答案】B【解析】警用車船免征車船稅。車船稅的征收管理（1） 納稅義務(wù)發(fā)生時間車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準。（2） 納稅地點車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地?？劾U義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。（3） 納稅申報車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（4） 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。（5） 退稅在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！究碱}1?單選題】某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實際應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。（2015年）500791.67833.331000【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)年就被盜小轎車應(yīng)當(dāng)繳納7個月（1-3月，9-12月）的車船稅，該企業(yè)2014年實際應(yīng)繳納車船稅=500X1+500X1X（3+4）/12=791.67（元）?！究碱}2?單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中，不正確的是（ ）。（2015年）扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅沒有扣繳義務(wù)