預(yù)防瀆職犯罪講座

珍惜幸福生活遠(yuǎn)離職務(wù)犯罪——預(yù)防職務(wù)犯罪講座陽泉市城區(qū)人民檢察院瀆職罪稅務(wù)瀆職犯罪稽查瀆職犯罪含義特點表現(xiàn)形式稅務(wù)部門職務(wù)犯罪高發(fā)的原因涉嫌瀆職七個罪名風(fēng)險分布及承擔(dān)后果對策

瀆職罪，是指國家機關(guān)工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，妨害國家機關(guān)的正?；顒?，致使國家和人民利益遭受重大損失的行為。瀆職罪我國刑法第九章用了二十三條規(guī)定了36個罪名稅務(wù)人員的瀆職犯罪

稅務(wù)人員的瀆職犯罪（以下簡稱稅務(wù)瀆職犯罪），是指稅務(wù)機關(guān)工作人員在稅收執(zhí)法和行政管理過程中，利用職務(wù)便利，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊不征、少征稅款、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅等，致使國家稅務(wù)遭受重大損失，依法應(yīng)給予刑事處罰的行為?；闉^職犯罪

所謂稽查瀆職犯罪，就是稅務(wù)機關(guān)工作人員中，專門從事稅務(wù)稽查工作的人員，在稅收執(zhí)法過程中，利用職務(wù)之便，應(yīng)作為而不作為或不當(dāng)作為，或者不應(yīng)作為而亂作為，致使國家利益和納稅人權(quán)益受到損害，依法應(yīng)給予處罰的行為。

我國的瀆職罪罪名有43個。稅務(wù)人員涉嫌瀆職可能構(gòu)成的罪名，主要有八個：濫用職權(quán)罪，玩忽職守罪，故意泄露國家秘密罪，過失泄露國家秘密罪，徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，幫助犯罪分子逃避處罰罪。稅務(wù)稽查人員涉及除徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪外的其他七項罪名?；闉^職罪罪名歸類越權(quán)類瀆職行為失職類瀆職行為徇私舞弊類瀆職行為

越權(quán)類瀆職行為：即行為人超越職權(quán)，違反規(guī)定處理公務(wù)的行為，其核心是對職權(quán)行為的不節(jié)制使用，如越權(quán)、違規(guī)等行為所構(gòu)成的濫用職權(quán)罪、故意泄露國家秘密罪、幫助犯罪分子逃避處罰罪。越權(quán)類瀆職行為失職類瀆職行為

失職類瀆職行為：即行為人嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)的行為所構(gòu)成的玩忽職守罪；過失泄露國家秘密罪。

徇私舞弊類瀆職行為

徇私舞弊類瀆職行為：即行為人為徇私情、私利，故意違背事實和法律，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假的行為所構(gòu)成的徇私舞弊不移交刑事案件罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪。稅務(wù)瀆職犯罪的特點“兩頭”發(fā)案率低、中層干部成為犯罪主流?！皟勺铩辈⒋媲闆r突出、濫用職權(quán)造成損失巨大。“兩節(jié)”成為受賄時點、單筆受賄金額較小。稅務(wù)部門職務(wù)犯罪高發(fā)的原因一是注重抓稅收任務(wù)，忽視廉政教育，“一手硬、一手軟”的問題突出。二是稅務(wù)部門自由裁量權(quán)過大，為權(quán)利尋租留下空間。三是制度落實乏力，監(jiān)督制約缺位，執(zhí)法責(zé)任制沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。稅務(wù)稽查人員可能涉及瀆職的七個罪名玩忽職守犯罪濫用職權(quán)犯罪徇私舞弊不征、少征稅款罪徇私舞弊不移交刑事案件罪故意泄露國家秘密犯罪過失泄露國家秘密犯罪幫助犯罪分子逃避處罰罪

玩忽職守犯罪，即刑法第397條規(guī)定的國家機關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。玩忽職守犯罪

立案標(biāo)準(zhǔn)死亡1人以上或財產(chǎn)損失30萬元以上構(gòu)成犯罪。量刑標(biāo)準(zhǔn)為三年以下有期徒刑或者拘役，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。立案與量刑標(biāo)準(zhǔn)玩忽職守罪與工作失誤的界限

（1）客觀行為特征不同。工作失誤，行為人是認(rèn)真履行自己的職責(zé)義務(wù)，而玩忽職守罪則表現(xiàn)為行為人不履行或不正確履行自己的職責(zé)義務(wù)。（2）導(dǎo)致發(fā)生危害結(jié)果的原因不同。工作失誤，是由于制度不完善，一些具體政策界限不清，管理上存在弊端，以及由于國家工作人員文化水平不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，缺乏工作經(jīng)驗，因而計劃不周，措施不當(dāng)，方法不對，以致在積極工作中發(fā)生錯誤，造成國家和人民利益遭受重大損失。而玩忽職守罪，則是違反工作紀(jì)律和規(guī)章，嚴(yán)重官僚主義，對工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任等行為造成國家和人民利益遭受重大損失。必須將二者嚴(yán)格區(qū)分，但對于那些在國家法律政策不允許的情況下，借口改革，盲目決策，管理混亂，給國家和人民利益造成重大損失的，絕不能以工作失誤蒙混過關(guān)，逃避罪責(zé)。濫用職權(quán)犯罪

濫用職權(quán)犯罪，即刑法第397條規(guī)定的國家機關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項，或者違反規(guī)定處理公務(wù)，致使公共財產(chǎn)，國家和人民的利益遭受重大損失的行為。立案標(biāo)準(zhǔn)為死亡1人或者財產(chǎn)損失30萬元以上。量刑標(biāo)準(zhǔn)為處三年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。立案與量刑標(biāo)準(zhǔn)徇私舞弊不征、少征稅款罪

徇私舞弊不征、少征稅款罪，即刑法第404條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為，如稅務(wù)人員接受納稅人的宴請，將應(yīng)該征收的稅款放棄不征所構(gòu)成的犯罪。沒關(guān)系，你的事我給你壓著立案與量刑標(biāo)準(zhǔn)

立案標(biāo)準(zhǔn)：（一）為徇私情私利，違反規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停證減征或免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達(dá)10萬元以上的；（二）徇私舞弊不征少征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。量刑標(biāo)準(zhǔn)為五年以下有期徒刑或者拘役，造成特別重大損失的處五年以上有期徒刑。重大案件的稅收損失標(biāo)準(zhǔn)為30萬元，特大案件的稅收損失標(biāo)準(zhǔn)為50萬元。

本罪的犯罪主體只能是稅務(wù)機關(guān)的工作人員，侵犯的客體是稅務(wù)機關(guān)的正常管理活動。主觀方面為故意犯罪。在客觀方面，表現(xiàn)為徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。

如果稅務(wù)人員與偷稅，逃避欠稅的犯罪分子而不征少征應(yīng)征稅款，應(yīng)當(dāng)按照刑法共同犯罪處罰。如果稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取收受納稅人的構(gòu)成受賄罪，不征少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，實行數(shù)罪并罰。說明徇私舞弊不移交刑事案件罪

徇私舞弊不移交刑事案件罪，即刑法第402條規(guī)定的行政執(zhí)法人員，徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的刑事案件，不移交司法機關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的行為，如對構(gòu)成偷稅罪的稅務(wù)稽查案件不移交司法機關(guān)處理構(gòu)成的犯罪。故意泄露國家秘密罪

故意泄漏國家秘密罪，即刑法第398條規(guī)定的國家機關(guān)工作人員違反保守國家秘密法，故意使國家秘密被不應(yīng)知悉者知悉，或者故意使國家秘密超出了限定的接觸范圍，情節(jié)嚴(yán)重的行為。過失泄露國家秘密罪

過失泄漏國家秘密罪，即刑法第398條規(guī)定的國家機關(guān)工作人員違反保守國家秘密法，過失泄漏國家秘密，或者遺失國家秘密載體，致使國家秘密被不應(yīng)知悉者知悉或者超出了限定的接觸范圍，情節(jié)嚴(yán)重的行為。幫助犯罪分子逃避處罰罪幫助犯罪分子逃避處罰罪，即刑法第417條規(guī)定的有查禁犯罪活動職責(zé)的司法及公安、國家安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報信、提供便利，幫助犯罪分子逃避處罰的行為，如稅務(wù)人員向偷稅犯罪分子泄漏偷稅具體案情等所構(gòu)成的犯罪。稅務(wù)稽查工作中瀆職風(fēng)險的分布及應(yīng)承擔(dān)的后果選案環(huán)節(jié)檢查環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)選案環(huán)節(jié)

違法選案的風(fēng)險

新《規(guī)程》規(guī)定了獲取案源信息、集體研究以及合理準(zhǔn)確選擇和確定稽查對象的要求，如果選案人員不依法定的選案程序及客觀的標(biāo)準(zhǔn)選擇案源，而是按照個人的好惡選取稽查對象的，將承擔(dān)嚴(yán)重的執(zhí)法后果檢查環(huán)節(jié)程序違法，引起行政敗訴和犯罪的風(fēng)險執(zhí)法程序的違法，必然直接侵犯納稅人的合法經(jīng)濟權(quán)益，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在行政復(fù)議、行政訴訟中失敗，執(zhí)法人員也將因此承擔(dān)民事賠償責(zé)任，同時，也將受到行政制裁，情節(jié)嚴(yán)重的將構(gòu)成玩忽職守罪、濫用職權(quán)罪濫用檢查權(quán)的風(fēng)險征管法賦予了檢查人員到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地的實地檢查權(quán)，但在納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地與住所一致時，能否進(jìn)行必要的檢查，相關(guān)法律并無規(guī)定，該權(quán)力的行使不當(dāng)，將構(gòu)成非法搜查罪。再如詢問中，為取得證據(jù)，對當(dāng)事人和證人進(jìn)行引供、誘供和逼供，侵犯當(dāng)事人的人身權(quán)利或造成惡劣社會影響的，將構(gòu)成濫用職權(quán)罪玩忽職守、徇私舞弊的風(fēng)險

如檢查人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)。如該外調(diào)的不外調(diào)，該函查的不函查等，除承擔(dān)行政責(zé)任外，給國家稅收利益造成重大損失的，可能構(gòu)成玩忽職守罪。對應(yīng)當(dāng)查補征收的稅款不予查補征收和少查補，或隱瞞案件情況、指使檢查對象掩蓋違法事實、幫助納稅人毀滅、偽造證據(jù)材料的，還極可能觸犯刑律，構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪，或構(gòu)成幫助毀滅、偽造證據(jù)罪，從而被追究刑事責(zé)任

審理環(huán)節(jié)程序不全，處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險

如果審理人員不認(rèn)真執(zhí)行《行政處罰法》的規(guī)定，應(yīng)告知不告知，應(yīng)聽證不聽證，或者告知、聽證程序不對，事實調(diào)查不清，對最終的處理都將產(chǎn)生直接影響，審理人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任涉嫌玩忽職守的風(fēng)險

審理人員對檢查情況不加審查，即認(rèn)定處理；對案件證據(jù)未進(jìn)行審查，對證據(jù)的審查不嚴(yán)，對證據(jù)是否合法、是否有效、是否與案件有關(guān)聯(lián)沒有進(jìn)行審查，對已有證據(jù)與認(rèn)定事實之間的邏輯關(guān)系沒有進(jìn)行審核；對事實不清、證據(jù)不足、資料不全的案件，未要求進(jìn)行補正，草率定案，造成稅款的多征或少征，均極易構(gòu)成玩忽職守罪涉嫌刑事犯罪案件不移送的風(fēng)險

如因沒有及時移送，造成當(dāng)事人走逃，國家稅收利益損失的，將可能構(gòu)成徇私舞弊不移交刑事案件罪、玩忽職守罪

涉嫌玩忽職守的風(fēng)險

稅務(wù)處理決定下達(dá)后，如納稅人未按期及時繳納稅款，稅務(wù)稽查人員應(yīng)按規(guī)定程序采取強制措施，確保稅款及時、足額入庫。對于納稅人有可供執(zhí)行財產(chǎn)的，執(zhí)行人員如不作為，則承擔(dān)嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任、不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為私分罰沒財物的風(fēng)險

在稅務(wù)執(zhí)行中，對當(dāng)事人強制執(zhí)行的財物，應(yīng)委托中介機構(gòu)拍賣或變賣。如不按規(guī)定而自行進(jìn)行處理，以單位名義集體私分給個人的，情節(jié)輕微的，受到行政制裁，性質(zhì)嚴(yán)重的，則涉嫌構(gòu)成私分罰沒財物罪

執(zhí)行環(huán)節(jié)預(yù)防稅務(wù)人員職務(wù)犯罪的對策加大懲處職務(wù)犯罪的力度立足教育，常抓不懈完善制