推薦透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作

上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，就是加快建設(shè)“四個中心〞和社會主義現(xiàn)代化國際大都市，開展方向就是加快形成效勞經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。制造升級提高制造業(yè)國際競爭力，促進(jìn)工業(yè)優(yōu)化升級，推動二、三產(chǎn)業(yè)融合開展。要根據(jù)不同行業(yè)的具體情況，按照培育、重組、提升、淘汰并重的原那么，加快實(shí)現(xiàn)制造業(yè)戰(zhàn)略升級。貿(mào)易中心依托上海國際貿(mào)易中心建設(shè)，加快內(nèi)外貿(mào)聯(lián)動，大力開展商貿(mào)流通業(yè)。航運(yùn)中心依托上海國際航運(yùn)中心建設(shè)，在軟件建設(shè)上下功夫，大力開展航運(yùn)效勞業(yè)。金融中心依托上海國際金融中心建設(shè)，充分發(fā)揮金融市場體系的效勞、輻射和帶動功能，加快開展金融業(yè)。明確經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型“路線圖〞結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型意義深遠(yuǎn)國稅1地稅2共享稅32近憂〔稅收〕Vs〔社?！尺h(yuǎn)慮物競天擇·適者生存從不擔(dān)憂廣為人知和聳人聽聞的風(fēng)險，而擔(dān)憂更為險惡的隱藏風(fēng)險。1、工資比對、賭漏增收、個稅自查對企業(yè)薪資結(jié)構(gòu)是否直接影響？2、綜保調(diào)整、社保三審、社平調(diào)整對企業(yè)本錢提升是否做好準(zhǔn)備？3、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級對企業(yè)生存開展是否存在壓力？HR·人力本錢系列十七2021?透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作4上·政策篇個稅與企稅近日，記者從某地方稅務(wù)部門了解到，針對個人所得稅納稅人條款的缺失，國家稅務(wù)總局正在修訂?稅收征管法?，考慮增加適用于個人所得稅納稅人的條款。其中，個人所得稅滯納金追繳以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理，稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施如何適用于個人所得稅納稅人，是兩個修訂的重點(diǎn)。

“個人所得稅是所有稅種中管得最差的，最大的問題就是偷漏稅。〞一位接近國家稅務(wù)總局的人士直言不諱地說。某地方稅務(wù)局官員表示，?稅收征管法?修訂已經(jīng)被列入?國務(wù)院2021年立法工作方案?，由稅務(wù)總局和財政部共同起草。按照有關(guān)法律的規(guī)定，?稅收征管法?修訂在通過國務(wù)院審議之后，還需要提請全國人大常委會審議通過。因此，?稅收征管法?修訂中需要增加適用于人所得稅納稅人的條款。新聞二那么：國家稅務(wù)總局方案出招整治個稅偷漏5地稅局有關(guān)人士告訴記者，從法律角度、具體操作各方面看，單位發(fā)放的月餅都應(yīng)以等值的價格計入當(dāng)月工資一并計算，征收個人所得稅。據(jù)了解，2021年2月國務(wù)院發(fā)布的?個人所得稅法新實(shí)施條例?，明確將“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益〞納入個人所得形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。新聞二那么：月餅征個稅有法可依7企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個人的工資和福利費(fèi)支出存在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不能在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。事實(shí)上，企業(yè)列支給勞動者的報酬形成了勞動者的個人所得，該所得在扣除每月1600元〔與原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)驚人的一致〕后得繳納個人所得稅。這樣對企業(yè)列支的超標(biāo)準(zhǔn)的報酬，存在著企業(yè)所得稅和個人所得稅上的重復(fù)課征。在人才競爭日益劇烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(M)中支付稅負(fù)，從而影響了企業(yè)利潤的積累和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消內(nèi)資公司的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計我國目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計稅工資將導(dǎo)致我國所得稅減少約1020億元〔1888×54%〕。測算誤差可能性：一是統(tǒng)計范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實(shí)行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。企業(yè)所得稅法實(shí)施一年后的變化工資薪金職工福利扣除問題合理工資薪金支出準(zhǔn)予扣除加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收匯算清繳個稅并繳如何面對個人工資企業(yè)工資費(fèi)用比對稅收自查明確企稅個稅政策企業(yè)所得稅法企稅與個稅?關(guān)于明確個人所得稅假設(shè)干政策執(zhí)行問題的通知?〔國稅發(fā)[2021]121號〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函?〔企便函[2021]33號〕?關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知?〔國稅函[2021]259號〕?關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的假設(shè)干意見?〔國稅發(fā)[2021]85號〕?關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?〔國稅函[2021]3號〕關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知財企[2021]242號企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)〔年金〕、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，如：自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供給午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款工程中的其他支出。企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅假設(shè)干政策問題的批復(fù)?〔國稅函〔2002〕629號〕第一條有關(guān)“雙薪制〞計稅方法停止執(zhí)行?！惨l(fā)媒體熱議，新聞發(fā)布會作解釋，為什么取消“雙薪制〞計稅方法？〕所謂“雙薪〞是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資〞,也稱“年終加薪〞，實(shí)際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款〔以下簡稱“雙薪制〞計稅方法〕。2005年，我們對包括“雙薪〞在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅方法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額〔以下簡稱分?jǐn)傆嫸惙椒ā场?yīng)該說，這種分?jǐn)傆嫸惙椒ㄅc原“雙薪制〞計稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎金分?jǐn)傆嫸惖恼邔?shí)際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。關(guān)于明確個人所得稅假設(shè)干政策執(zhí)行問題的通知〔一〕★ 小黑2021年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額＝〔5000－2000〕×15%-125=325年終獎應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625年終獎適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調(diào)整為當(dāng)月獎金2000和年終獎23000元計發(fā)：工資應(yīng)納稅所得額＝〔5000＋2000－2000〕×15%-125=625年終獎應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275年終獎適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎籌劃1239502900關(guān)于董事費(fèi)征稅問題-----勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破〔一〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定〉的通知?〔國稅發(fā)〔1994〕089號〕第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得工程征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形?！矂趧?wù)關(guān)系〕〔二〕個人在公司〔包括關(guān)聯(lián)公司〕任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得工程繳納個人所得稅?！矂趧雨P(guān)系〕〔三〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知?〔國稅發(fā)〔1996〕214號〕第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個人所得稅假設(shè)干政策執(zhí)行問題的通知〔二〕不同情形的稅率表14個人所得稅稅率表〔月〕1不超過500元的5-02超過500元至2000元的局部10-253超過2000元至5000元的局部15-1254超過5000元至20000元的局部20-3755超過20000元至40000元的局部25-13756超過40000元至60000元的局部30-33757超過60000元至80000元的局部35-63758超過80000元至100000元的局部40-103759超過100000元的局部45-15375不含稅收入適用稅率表〔月〕個體工商戶個人所得稅稅率表〔年〕勞務(wù)報酬所得稅率表〔次〕1不超過475元的5-02超過475元至1825元的局部10-253超過1825元至4375元的局部15-1254超過4375元至16375元的局部20-3755超過16375元至31375元的局部25-13756超過31375元至45375元的局部30-33757超過45375元至58375元的局部35-63758超過58375元至70375元的局部40-103759超過70375元的局部45-153751不超過5000元的5-02超過5000元至10000元的局部10-2503超過10000元至30000元的局部20-12504超過30000元至50000元的局部30-42505超過50000元的局部35-67501每次收入4000元以上的20-02應(yīng)納稅所得額不超過20000元的20-03應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的局部30-20004應(yīng)納稅所得額超過50000元的局部40-7000注：利用分項(xiàng)、分次、分地域、費(fèi)用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額＝〔30000－2000〕×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額＝〔10000－2000〕×20%-375=1225勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×〔1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額＝〔15000－2000〕×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換15562544254450★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供效勞，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝〔62500－2000〕×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★ 安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系1614800130001．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?〔國稅發(fā)[2007]97號〕，力爭在2021年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。但凡2021年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2021年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報。4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2021年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。5．加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的假設(shè)干意見17每年不超過兩次、合理的探親費(fèi)用以實(shí)報實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼以非現(xiàn)金、實(shí)報實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)因到中國任職離職以實(shí)報實(shí)銷形式取得的搬遷收入按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼合理數(shù)額的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼外籍人員個稅免征1812345自購發(fā)票報銷餐費(fèi)發(fā)旅游費(fèi)離職爭議隱患增加10%本錢形式運(yùn)作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入本錢審計查出補(bǔ)繳社保個稅19我們來為員工買商業(yè)保險第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。源于：?關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函?〔〕(一)企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知?(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金〞所得工程計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。關(guān)鍵字提醒：〔形〕報銷、發(fā)放〔質(zhì)〕30%、個人收入個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔一〕(二)企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知?(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金〞所得工程計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。財稅政策：對企業(yè)實(shí)行職工辦公通訊費(fèi)包干方法的，按照?市國稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行[企業(yè)會計制度]需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2003]45號)>及本市實(shí)施意見的通知?(滬國稅所一[2003]135號)規(guī)定的精神，其補(bǔ)貼給職工的通訊費(fèi)最高不超過每月每人450元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，由企業(yè)根據(jù)職工不同的工作崗位(或職務(wù))，制定內(nèi)部辦公通訊費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，在匯算清繳時報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，可按規(guī)定據(jù)實(shí)稅前扣除。統(tǒng)計政策：〔4〕單位給職工個人實(shí)報實(shí)銷的職工個人家庭使用的固定話費(fèi)、職工個人使用的費(fèi)〔不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費(fèi)，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額〕個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔二〕(三)企業(yè)為職工購置的人身意外險的個人所得稅問題。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)?(國稅函[2005]318號)規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)那么：第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔三〕(四)企業(yè)年金的個人所得稅問題。根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)?(財稅[2005]94號)規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金，扣繳個人所得稅。上海市關(guān)于本市實(shí)施企業(yè)年金制度假設(shè)干問題的意見：〔二〕企業(yè)繳費(fèi)額度，每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。〔三〕按規(guī)定辦理企業(yè)年金方案和企業(yè)年金基金管理合同備案手續(xù)的企業(yè)年金方案，企業(yè)繳費(fèi)在規(guī)定的繳費(fèi)額度內(nèi)，可計入企業(yè)本錢，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。個人繳費(fèi)的稅收，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔四〕

(五)公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)?(國稅函[2004]1199號)規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。?關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知??關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知??關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知?個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入〔包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用〕，其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅；超過的局部按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知?〔國稅發(fā)[1999]178號〕的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔五·A〕25廣東省實(shí)施?中華人民共和國勞動合同法?假設(shè)干規(guī)定〔征求意見已截止〕第十一條[預(yù)付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償]經(jīng)與勞動者協(xié)商一致訂立有關(guān)書面協(xié)議的，用人單位可以提前向勞動者預(yù)付解除或者終止勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并應(yīng)當(dāng)在提供給勞動者的支付憑證中列明預(yù)付解除或者終止勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償及其金額；未列明的，不屬于預(yù)付的解除或者終止勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。企業(yè)預(yù)付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，每年不得超過一次，預(yù)付的金額不得超過?勞動合同法?第四十七條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償在企業(yè)本錢中列支；個人取得用人單位預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅。勞動合同解除或終止時，用人單位依法應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的，其按照本條第一款、第二款規(guī)定預(yù)付的金額應(yīng)予以抵扣；用人單位依法無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，可以要求勞動者返還已預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔五·B〕(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知?(財稅字[1997]144號)規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨(dú)建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知?(注：該文件之一、二條款已經(jīng)在2006年?國家稅務(wù)總局關(guān)于根本養(yǎng)老保險費(fèi)根本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知?公布時失效〕三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼，醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資，薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實(shí)報實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅假設(shè)干政策問題的通知?〔財稅字［1994］020號〕的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔六〕(七)金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實(shí)物的，應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。沒有明細(xì)贈送記錄，無法按人扣繳個人所得稅的，按合理比例統(tǒng)一扣繳個人所得稅。個人所得稅法實(shí)施條例2021年3月----職工薪酬應(yīng)用指南第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。個人所得稅扣除假設(shè)干問題〔七〕源于：?關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函?〔〕1.2021年1月1日(不含)以前，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)?(國稅函[2007]305號)規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的燃油費(fèi)，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。2.2021年1月1日(含)以后，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?(國稅函[2021]3號)規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。疑點(diǎn)：職工福利費(fèi)扣除是發(fā)放的30%差額部份還是100%計入，或僅是報銷部份。企業(yè)職工報銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅〔九〕根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?(國稅函[2021]3號)第一條規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放為原那么。如果企業(yè)將2007年度計提并已進(jìn)行稅前扣除的工資，在2021年度實(shí)際發(fā)放時再次進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。請各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在本階段復(fù)核中作為重點(diǎn)復(fù)核的政策要點(diǎn)，催促企業(yè)進(jìn)行自查調(diào)整。合理工資的界定依據(jù)：〔一〕企業(yè)制訂了較為標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金制度；〔二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；〔三〕企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；〔四〕企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；〔五〕有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。2021年工資稅前扣除方式改變的前后稅收銜接問題30企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引一般清算規(guī)那么：1、提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳或者社會保險繳費(fèi)清單。3、提供勞動合同文本〔執(zhí)行勞動合同法之相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)〕。4、提供工資總額手冊。5、本市地方國有企業(yè)還需按照?上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于2021年度本市地方國有企業(yè)人均工資合理增長有關(guān)問題的通知?〔滬人社綜發(fā)[2021]11號〕、?上海市勞動和社會保障局關(guān)于做好2021年度本市地方國有企業(yè)工資總額管理工作的意見?〔滬勞保綜發(fā)【2021】45號〕有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)選擇躲避社保〔省38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅〕但社保審計呢？31工資總額引發(fā)……企業(yè)選擇躲避社保〔省38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅〕但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時要求企業(yè)提供社會保險繳費(fèi)憑證〔綜保取消后更難了〕；4、企業(yè)每年實(shí)發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補(bǔ)繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當(dāng)清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，那么未繳納的部份那么企業(yè)要承擔(dān)38.6%的社保補(bǔ)繳。此時此刻，企業(yè)支出將憑空增加63.6%32企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引特別清算規(guī)那么：1、國有企業(yè)仍受工資總額限制，歷年有工資儲藏結(jié)余的可納稅調(diào)減，但應(yīng)在2021年前使用完畢。2、職工福利費(fèi)14%、教育經(jīng)費(fèi)2.5%，工會經(jīng)費(fèi)2%扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利經(jīng)費(fèi)在2007年匯算清繳后結(jié)余的應(yīng)當(dāng)使用結(jié)余局部。3、社保及住房公積金、補(bǔ)充住房公積金可稅前列支。4、關(guān)于企業(yè)年金稅收管理方法待國稅總局出臺后明確。5、企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼歸屬職工福利費(fèi)范疇，而職工福利費(fèi)支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。6、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除方法〉的通知?(國稅發(fā)[2000]84號)第十八條規(guī)定，企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補(bǔ)助應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)國稅函〔2021〕723號成文日期：2021-08-07離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于?中華人民共和國個人所得稅法?第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程繳納個人所得稅。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省〔自治區(qū)〕國家稅務(wù)局。企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助的稅前扣除問題遠(yuǎn)慮·社會保險?農(nóng)民工參加根本養(yǎng)老保險方法?征求意見2021年2月?城鎮(zhèn)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行方法?征求意見2021年2月?國務(wù)院關(guān)于修改<工傷保險條例>的決定征求意見2021年7月?社會保險法?推遲三審2021年8月?國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見?2021年9月?關(guān)于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險假設(shè)干問題的處理意見?2021年8月35?社會保險法?的進(jìn)程速度將影響企業(yè)養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)工傷保險條例修訂農(nóng)民工養(yǎng)老保險綜保轉(zhuǎn)社保急與緩還有什么？?社會保險法?推遲三審對于配套政策實(shí)施、地方政府和企業(yè)，是一個緩沖調(diào)整的時機(jī)五種保險分章規(guī)定，更具操作社保轉(zhuǎn)移分段計算，保護(hù)權(quán)益養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，擴(kuò)展全國

保險基金入不敷出，政府支持違法懲罰力度加強(qiáng)，監(jiān)察明確1234536焦點(diǎn)建議37第二章根本養(yǎng)老保險第三章根本醫(yī)療保險第四章工傷保險第五章失業(yè)保險第六章生育保險草案第三章和第四章中規(guī)定了養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險的繳費(fèi)范圍和待遇。這些規(guī)定過于原那么和分散，難以掌握，操作性不強(qiáng)。經(jīng)研究，建議對草案結(jié)構(gòu)作適當(dāng)調(diào)整并充實(shí)內(nèi)容，將養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險分別專章規(guī)定，把每個險種現(xiàn)行有效的成熟做法納入草案，明確參保人員的權(quán)利義務(wù)。五種保險分章規(guī)定，更具操作38第十七條個人跨地區(qū)就業(yè)的，其根本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移。個人退休時，根本養(yǎng)老金按照退休時各繳費(fèi)地的根本養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)年限，由各繳費(fèi)地分段計算、退休地統(tǒng)一支付。一審稿曾規(guī)定，個人跨地區(qū)流動或者發(fā)生職業(yè)轉(zhuǎn)換需要轉(zhuǎn)移接續(xù)的，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定辦理。因轉(zhuǎn)移接續(xù)制度的缺失，跨地區(qū)就業(yè)勞動者的繳費(fèi)年限不能累計計算，很多勞動者因此不能享受根本養(yǎng)老保險待遇。2021年年底，農(nóng)民工集中的廣東東莞市甚至提前迎來了農(nóng)民工“退保〞頂峰，進(jìn)一步暴露出轉(zhuǎn)移接續(xù)制度的缺失所帶來的困局。二審稿在吸納各方意見的根底上，細(xì)化了根本養(yǎng)老保險關(guān)系的轉(zhuǎn)移接續(xù)方法。2021年2月出臺?城鎮(zhèn)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行方法?征求意見稿，為未來社會保險法的可操作性鋪路。社保轉(zhuǎn)移分段計算，保護(hù)權(quán)益39根本養(yǎng)老保險基金實(shí)行省級統(tǒng)籌，逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌。其他社會保險基金實(shí)行省級統(tǒng)籌的時間、步驟，由國務(wù)院規(guī)定。進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民按照本法規(guī)定參加社會保險。二審稿在一審稿將社會保險統(tǒng)籌層次提高到省級的根底上，增加了對根本養(yǎng)老保險基金“逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌〞的規(guī)定。具體的時間、步驟仍留待國務(wù)院規(guī)定。據(jù)了解，國務(wù)院已提出2021年底在全國范圍內(nèi)全面實(shí)現(xiàn)根本養(yǎng)老保險基金省級統(tǒng)籌，2021年實(shí)行全國統(tǒng)籌的目標(biāo)。國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險制度的決定國發(fā)[2005]38號八、加快提高統(tǒng)籌層次。進(jìn)一步加強(qiáng)省級基金預(yù)算管理，明確省、市、縣各級人民政府的責(zé)任，建立健全省級基金調(diào)劑制度，加大基金調(diào)劑力度。在完善市級統(tǒng)籌的根底上，盡快提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，為構(gòu)建全國統(tǒng)一的勞動力市場和促進(jìn)人員合理流動創(chuàng)造條件。養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，擴(kuò)展全國40第十二條國有企業(yè)、事業(yè)單位職工參加根本養(yǎng)老保險前視同繳費(fèi)年限期間應(yīng)當(dāng)繳納的根本養(yǎng)老保險費(fèi)由政府承擔(dān)。根本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付缺乏時，政府給予補(bǔ)助。第二十一條城鎮(zhèn)居民根本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)行家庭繳費(fèi)和政府補(bǔ)助相結(jié)合。繳費(fèi)和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。享受最低生活保障的人、喪失勞動能力的重度殘疾人、低收入家庭六十周歲以上的老年人等所需家庭繳費(fèi)局部，由政府給予補(bǔ)助。草案第五條第二款規(guī)定國家多渠道籌集社會保險資金?？h級以上人民政府應(yīng)當(dāng)對社會保險事業(yè)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。草案第二十五條第二款又規(guī)定，縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)在社會保險基金不敷支出時，給予補(bǔ)助。保險基金入不敷出，政府支持41第七十九條用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。第八十條用人單位不按期繳納或者少繳社會保險費(fèi)的，由有關(guān)主管部門責(zé)令限期補(bǔ)繳欠繳數(shù)額，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額二倍以上五倍以下的罰款。在原有?社會保險費(fèi)征繳監(jiān)督檢查方法?的懲罰力度進(jìn)一步的提升。違法懲罰力度加強(qiáng)，監(jiān)察明確42勞動和社會保障部副部長胡曉義在草案一審前曾對媒體表示，社保費(fèi)改稅的問題會在草案中提出解決的方案。而最終的一審稿卻徹底躲避了這個問題。二審稿仍未對此做出具體安排，僅原那么性地規(guī)定：社會保險費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)和征收方法由國務(wù)院規(guī)定。財政部和稅務(wù)總局組織研討會探討統(tǒng)一中國社保費(fèi)的征管體制，以及將社保費(fèi)改為社保稅的可行性。實(shí)施了費(fèi)改稅后，社會保險的征收和繳納，就可歸入了?中華人民共和國稅收征收管理法?的管理范圍。全國有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個省市由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或局部社會保險費(fèi)。?社會保險法?征收環(huán)節(jié)至今未明43印發(fā)市級統(tǒng)籌配套文件的通知穗勞社函〔2021〕1107號花都、番禺區(qū),從化、增城市勞動保障局，市基金中心、市醫(yī)保中心、市勞鑒中心、局信息中心：為順利開展養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險市級統(tǒng)籌工作，現(xiàn)將?廣州市社會養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險市級統(tǒng)籌業(yè)務(wù)經(jīng)辦管理方法?等四個配套文件印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向本局反映。廣州市勞動和社會保障局社保信息系統(tǒng)與市社?；鸸芾碇行摹惨韵潞喎Q“市基金中心〞〕信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)前〔以下簡稱“聯(lián)網(wǎng)前〞〕，由兩區(qū)兩市基金中心〔辦公室〕與同級地稅部門交換、核對征收及到帳數(shù)據(jù)信息，并確認(rèn)記賬及核算。兩區(qū)兩市社保信息系統(tǒng)與市基金中心信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)后〔以下簡稱“聯(lián)網(wǎng)后〞〕，統(tǒng)一由市基金中心與市地稅部門交換、核對社會保險費(fèi)征收及到賬數(shù)據(jù)，并確認(rèn)記賬及核算。廣州2021年執(zhí)行“費(fèi)改稅〞44第六條社會保險費(fèi)按照參保關(guān)系由人民政府地方稅務(wù)機(jī)關(guān)〔以下簡稱地方稅務(wù)機(jī)關(guān)〕實(shí)行屬地征收。原實(shí)行行業(yè)統(tǒng)籌的企業(yè)社會保險費(fèi)征繳按照國家和省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)按時足額繳納社會保險費(fèi)。職工〔雇工〕個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)由所在單位在其工資〔薪金〕中代扣代繳。第八條社會保險費(fèi)依照稅款解繳入庫的規(guī)定，及時、足額繳入國庫，并納入社會保險基金財政專戶，由財政部門依法進(jìn)行核算和監(jiān)督，實(shí)行收支兩條線管理，專款專用，任何單位和個人不得截留、侵占和挪用。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得從社會保險基金中提取任何費(fèi)用。社會保險費(fèi)征收所需工作經(jīng)費(fèi)列入各級財政預(yù)算。第九條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動和社會保障部門〔以下簡稱勞動保障部門〕、財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，互通信息，共同做好計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。浙江省的社會保費(fèi)征繳方法45〔一〕調(diào)整了工傷認(rèn)定范圍刪去了上下班途中受到機(jī)動車事故傷害認(rèn)定為工傷的規(guī)定?！捕晨s小了不得認(rèn)定工傷的范圍。第十六條修改為：“職工有本條例第十四條、第十五條規(guī)定的情形在事故中傷亡，但屬于以下情形之一的，不得認(rèn)定為工傷或者視同工傷：〔一〕因犯罪或者違反治安管理傷亡〔刪〕的；〔二〕醉酒導(dǎo)致傷亡的〔刪〕或者吸毒的；〔三〕自殘或者自殺的?！踩硨⒂捎萌藛挝恢Ц兜囊淮涡怨t(yī)療補(bǔ)助金改為由工傷保險基金支付?！菜摹硨⒂捎萌藛挝恢Ц兜淖≡夯锸逞a(bǔ)助費(fèi)和工傷職工到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)的交通食宿費(fèi)改為由工傷保險基金支付。修改<工傷保險條例>的決定(四大調(diào)整)46?關(guān)于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險假設(shè)干問題的通知?從7月1日起實(shí)施，才經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)危機(jī)寒冬的企業(yè)，又面臨著七月強(qiáng)臺風(fēng)。2021年7月我們曾經(jīng)這樣面對“綜保轉(zhuǎn)社保〞外資轉(zhuǎn)移至其他國家內(nèi)資轉(zhuǎn)移至其他城注冊異地公司用工選擇異地派遣用工涉外之策郊區(qū)建立鎮(zhèn)保帳戶讓員工回原籍繳金調(diào)整用工人員結(jié)構(gòu)依政繳納養(yǎng)老保險內(nèi)政之策梳理用工人員信息不做任何調(diào)整動作安排高管員工培訓(xùn)作周期性調(diào)整方案

順應(yīng)之策你的企業(yè)選擇的是哪種調(diào)整方式？47我們看到“九問綜保調(diào)整政策〞八、如何看待外來從業(yè)人員原參加的綜合保險與現(xiàn)參加的本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險的關(guān)系？按照外來人員綜合保險方法規(guī)定，綜合保險包括工傷〔意外傷害〕、住院醫(yī)療和老年補(bǔ)貼等三項(xiàng)保險待遇。外來從業(yè)人員在參加綜合保險期間發(fā)生工傷事故〔或者意外傷害〕、患職業(yè)病或者非因工負(fù)傷住院的，按照規(guī)定享受相應(yīng)的工傷保險和醫(yī)療保險。用人單位和外來從業(yè)人員養(yǎng)老保險連續(xù)繳費(fèi)滿一年后，外來從業(yè)人員可以獲得一份老年補(bǔ)貼憑證，在男年滿60周歲、女年滿50周歲時，可以憑老年補(bǔ)貼憑證一次性兌現(xiàn)老年補(bǔ)貼。由于綜合保險與城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險雖然都屬于社會保險，但是兩者在具體方法上存在差異，參保對象、保險種類、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例及享受待遇的條件和待遇水平均不相同，綜合保險中的醫(yī)療和工傷待遇在參保人符合條件時均已兌現(xiàn)。因此，原參加本市綜合保險的外來從業(yè)人員，按規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險的，其城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險繳費(fèi)年限從其參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險之日起計算。48我們分析“綜保轉(zhuǎn)社保本錢〞險種分類社會保險綜合保險農(nóng)民工保險養(yǎng)老保險22%+8%企業(yè)12.5%12%+(4-8)%醫(yī)療保險12%+2%12%+2%失業(yè)保險2%+-2%+-工傷保險0.5%0.5%生育保險0.5%0.5％住房公積金7%+7%7%+7%－－－－殘疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%繳費(fèi)基數(shù)1975-987619751975-9876用工成本1236.35246.9(僅綜）683.2549關(guān)于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險假設(shè)干問題的處理意見?關(guān)于對外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險假設(shè)干問題的通知?〔滬人社養(yǎng)發(fā)〔2021〕22號，以下簡稱?通知?〕下發(fā)后，局有關(guān)部門和單位在執(zhí)行過程中遇到假設(shè)干具體問題。為進(jìn)一步做好外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險工作，根據(jù)局長專題會議精神，我們提出如下處理意見，供局有關(guān)部門和單位內(nèi)部掌握。執(zhí)行中如遇新情況、新問題可及時與局城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險處聯(lián)系。綜保轉(zhuǎn)社保再出處理意見50一、關(guān)于參保范圍問題1、關(guān)于個體工商戶納入實(shí)施范圍問題考慮到個體工商戶管理根底較差，相關(guān)政策尚不完善，目前可暫不將個體工商戶納入?通知?實(shí)施范圍。2、關(guān)于非正規(guī)就業(yè)組織納入實(shí)施范圍問題考慮到非正規(guī)就業(yè)組織不屬于一般用人單位，因此，非正規(guī)就業(yè)組織不納入?通知?實(shí)施范圍。3、關(guān)于“鎮(zhèn)保〞單位納入實(shí)施范圍問題為了有利于經(jīng)辦掌握，有利于操作，凡屬“鎮(zhèn)保〞參保范圍又符合城保登記條件的用人單位，可按?通知?規(guī)定執(zhí)行。4、關(guān)于單位新錄用45周歲以下城鎮(zhèn)戶籍人員可否參加綜合保險問題單位新錄用45周歲以下城鎮(zhèn)戶籍外來從業(yè)人員，原那么上應(yīng)參加城保，不可以再參加綜保。如單位要求參加綜保的，須承諾承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。綜保轉(zhuǎn)社保再出處理意見51二、關(guān)于參保年齡問題1、關(guān)于?通知?規(guī)定“45周歲以下〞是否包括45周歲問題?通知?規(guī)定“45周歲以下〞不包括45周歲，但到達(dá)45周歲當(dāng)月，可按“45周歲以下〞處理。2、關(guān)于在2021年7月1日前未滿45周歲，因合同期未滿等原因45周歲以后申請參保問題因合同期未滿、單位未及時辦理手續(xù)等原因，申請參保時已超過45周歲的外來從業(yè)人員，如在2021年7月已建立勞動關(guān)系且未滿45周歲的，可以按?通知?規(guī)定參保。3、關(guān)于中斷繳費(fèi)人員參保問題〔1〕按?通知?規(guī)定參加了本市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的外來從業(yè)人員，如重新參保時年齡超過45周歲的，仍可繼續(xù)在本市參保?！?〕?通知?下發(fā)前曾參加本市城保，下發(fā)后在本市就業(yè)時未滿45周歲的外來從業(yè)人員，可按?通知?規(guī)定參保；已滿45周歲的，那么不能按?通知?規(guī)定參保。綜保轉(zhuǎn)社保再出處理意見52三、關(guān)于外省市非城鎮(zhèn)戶籍人員失業(yè)保險繳費(fèi)問題外省市非城鎮(zhèn)戶籍人員繳納失業(yè)保險按本市農(nóng)村合同制職工繳費(fèi)的規(guī)定執(zhí)行，個人不繳費(fèi)。四、關(guān)于供養(yǎng)直系親屬和生育保險的享受問題1、外來從業(yè)人員在繳費(fèi)期間死亡的，其生前供養(yǎng)并符合享受遺屬生活困難補(bǔ)助條件的直系親屬，可參照?關(guān)于將本市非因公死亡職工的遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)納入養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金支付問題處理意見的通知?〔滬勞保福發(fā)〔2006〕24號〕文件規(guī)定享受遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)。2、外來從業(yè)人員在繳費(fèi)期間生育的，可按規(guī)定享受生育保險待遇。五、關(guān)于外來從業(yè)人員勞動關(guān)系解除后的帳戶處理問題在國家新的跨省市轉(zhuǎn)移方法出臺前，外來從業(yè)人員勞動關(guān)系解除后，如個人提出轉(zhuǎn)出個人養(yǎng)老保險帳戶申請的，可按現(xiàn)行轉(zhuǎn)移方法處理，個人不提出申請的，個人養(yǎng)老保險帳戶可暫作封存處理。綜保轉(zhuǎn)社保再出處理意見531、法律關(guān)系上海市外來從業(yè)人員綜合保險暫行方法〔2002年7月22日上海市人民政府令第123號發(fā)布〕?關(guān)于對外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險假設(shè)干問題的通知?〔滬人社養(yǎng)發(fā)〔2021〕22號〕2、處理分析A、不應(yīng)受理，減少仲裁壓力B、可以受理，但按法律效力，支持綜保繳納〔法院〕C、可以受理，但綜保亦是社會保險，不能退回，只能從裁決生效下月起執(zhí)行社?！仓俨谩尘C保轉(zhuǎn)社保勞動爭議如何處理？54真以為可以松一口氣了嗎？中國新聞網(wǎng)9月28日電人力資源和社會保障部副部長胡曉義今日表示，?養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)方法?、?農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險方法?將在今年4季度出臺。城鎮(zhèn)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行方法55二、根本原那么。參保人員跨省流動就業(yè)的，其養(yǎng)老保險關(guān)系應(yīng)隨同轉(zhuǎn)移到就業(yè)所在地。參保人員在轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系和資金后，其流動前后的繳費(fèi)年限〔含視同繳費(fèi)年限〕合并計算，個人賬戶儲存額累計計算。參保人員未到達(dá)退休年齡，除出國定居和到香港、澳門、臺灣地區(qū)定居外，不得提前終止養(yǎng)老保險關(guān)系并辦理退保手續(xù)。三、資金轉(zhuǎn)移。跨省流動就業(yè)轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系時，個人賬戶儲存額全部轉(zhuǎn)移，具體計算為，1998年1月1日之前個人繳費(fèi)累計本息加上從1998年1月1日起計入個人賬戶的全部儲存額；同時按以本人1998年1月1日后各年度實(shí)際繳費(fèi)工資為基數(shù)的12%的總和轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險資金。五、退休地確實(shí)定。養(yǎng)老保險關(guān)系不在戶籍所在地，且在養(yǎng)老保險關(guān)系所在地累計實(shí)際繳費(fèi)滿10年〔含本地的視同繳費(fèi)年限，不含臨時養(yǎng)老保險繳費(fèi)賬戶年限，下同〕的，在該地辦理退休手續(xù)，享受當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老保險待遇；實(shí)際繳費(fèi)不滿10年的，將其養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)回上一個參保繳費(fèi)滿10年以上的原參保地辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇；沒有滿10年以上原參保地的，轉(zhuǎn)回戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇。56一、適用范圍。在城鎮(zhèn)就業(yè)并與用人單位建立勞動關(guān)系的農(nóng)民工，應(yīng)當(dāng)參加根本養(yǎng)老保險。用人單位與農(nóng)民工簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)明確農(nóng)民工參保相關(guān)事宜。用人單位應(yīng)按規(guī)定為農(nóng)民工辦理參保手續(xù)。二、繳費(fèi)比例。用人單位和農(nóng)民工個人共同繳納根本養(yǎng)老保險費(fèi)。繳費(fèi)基數(shù)按根本養(yǎng)老保險有關(guān)規(guī)定確定。單位繳費(fèi)比例為12%；農(nóng)民工個人繳費(fèi)比例為4%至8%，由所在單位從本人工資中代扣代繳，并全部計入其本人根本養(yǎng)老保險個人賬戶〔以下簡稱個人賬戶〕。原來已參加根本養(yǎng)老保險的農(nóng)民工和用人單位，可按本方法調(diào)整繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。?社會保險法?二審草案第十二章附那么第八十九條進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民按照本法規(guī)定參加社會保險。農(nóng)民工參加根本養(yǎng)老保險方法1.擴(kuò)大新參保人群？2.延長退休年齡？3.提高繳費(fèi)率？ 4.加強(qiáng)審計？企業(yè)如何適應(yīng)調(diào)整？上海社保調(diào)整方向分析5758目前上海人口已到達(dá)1900萬，其中600多萬為外來人口。轉(zhuǎn)移方法出臺后怎么辦？隨著人口老齡化，及社保體系“隔代支付〞的特點(diǎn)，令上海社保支付面臨巨大壓力?！吧绫；饑?yán)重穿底，僅2021年上海市級財政收入為上海社?；鹜械?70億~180億元〞。上海如果200萬外來人口辦理人才類居住證，那社保統(tǒng)籌賬戶每年可增收27億，可以相當(dāng)程度上緩解社?！按┑专暤膲毫?。2021統(tǒng)計數(shù)據(jù)：上海常住人口1250萬、戶籍805萬，就業(yè)人口919萬，其中戶籍539萬，外來381萬社保參保繳費(fèi)人數(shù)470萬，離退休人數(shù)324萬，贍養(yǎng)比1.45上海市實(shí)有人口效勞和管理假設(shè)干規(guī)定〔暫行〕2021年9月30日上海市人民政府令第20號公布媒體摘要：上海的城市壓力591、本市戶籍人口老齡化加快，繳費(fèi)人員與退休人員數(shù)量比例不斷下降。2、平均養(yǎng)老金增長水平較大輻度超過本市物價增長水平。93年，建立根本養(yǎng)老金正常增長機(jī)制〔根本養(yǎng)老金物價補(bǔ)償制度〕，即養(yǎng)老金每年可隨居民消費(fèi)價格指數(shù)上升的幅度相應(yīng)調(diào)整。05年，貫徹國家社會保障部企業(yè)養(yǎng)老金水平連加三年的要求人均增加74元06年，為緩和企業(yè)和事業(yè)退休人員養(yǎng)老金相差太大，對企業(yè)退休人員增加工作年限養(yǎng)限金，人均月增107元07年，在普加、特加、年加根底上，再增40元，達(dá)人均144元。從05-07年，退休人員人均月增320，為04年998的根底上增長32%。08年，企業(yè)退休人員再增75元，09年，企業(yè)退休人員增95元。我們的退休金：上海老齡化的壓力個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)表退休年齡計發(fā)月數(shù)退休年齡計發(fā)月數(shù)402335616441230571584222658152432235914544220601394521661132462126212547208631174820464109491996510150195669351190678452185687553180696554175705655170?上海市人民政府關(guān)于調(diào)整本市城鎮(zhèn)企業(yè)根本養(yǎng)老金計發(fā)方法的通知?府發(fā)2007〔27號〕執(zhí)行?國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險制度的決定?國發(fā)[2005]38號61人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司副司長唐霽松透露，養(yǎng)老保險跨省市轉(zhuǎn)移有關(guān)政策有望出臺。目前內(nèi)地企業(yè)平均退休年齡為53歲，政府考慮延長退休年齡?！跋嚓P(guān)部門正在醞釀條件成熟時延長法定退休年齡，有可能女職工從2021年開始，男職工從2021年開始，采取‘小步漸進(jìn)’的方式，每3年延遲1歲，逐步將法定退休年齡提高到65歲。〞人力資源和社會保障部社會保障研究所所長何平最近透露的這一信息引起各方關(guān)注。上海選擇“制度延長退休年齡〞5年、10年、20年可彌補(bǔ)缺口80億、500億、2000億元制度性延長退休，每三年提高一歲，向國家爭取在上海首先試點(diǎn)；從機(jī)關(guān)事業(yè)單位起步，女干部從55延長到58歲；從浦東新區(qū)改革試點(diǎn)，對三高人才柔性延長退休一至五年；從退休返聘人員著手，要求企業(yè)為退休返聘人員繳納社會保險費(fèi)，使退休人員退出新成長勞動力可以從事的崗位，為新就業(yè)騰出空間，調(diào)整退休反聘人員的勞動報酬計入工資總額范圍。媒體摘要：延長退休年齡62上海鎮(zhèn)級財政正在承受越來越大的社保支付壓力，原因在于嚴(yán)厲的土地調(diào)控政策，讓鎮(zhèn)級政府經(jīng)營土地獲得的收入大為下降。而一直以來，上海各個鎮(zhèn)是以經(jīng)營土地的收入來支付本地失地農(nóng)民的社保。歷史數(shù)據(jù)分析2002年7月，綜保實(shí)施；2007年未，綜保人數(shù)333.60萬，其中70萬為城鎮(zhèn)戶口，具備參加養(yǎng)老保險條件；2003年10月，鎮(zhèn)保實(shí)施。截至2021年4月底，“鎮(zhèn)保〞參保人數(shù)187.4萬人〔07年為45.89萬〕，其中有33.6萬人已轉(zhuǎn)入“城保〞參保繳費(fèi)。至使從04起首次出現(xiàn)參保人數(shù)下降的局面，繳費(fèi)人數(shù)維持在450萬左右。媒體摘要：上海的鎮(zhèn)保困局63“鎮(zhèn)保〞制度與國家社會保險總體框架不盡相符“城保〞擴(kuò)覆以及農(nóng)民工參加“城保〞后，“鎮(zhèn)保〞的企業(yè)繳費(fèi)主體將逐漸消失國家的農(nóng)民工參加根本養(yǎng)老保險方法出臺后，“鎮(zhèn)保〞中在企業(yè)參保并按月繳費(fèi)的職工，將強(qiáng)制轉(zhuǎn)入“城保〞。按現(xiàn)有情況靜態(tài)估計，將直接分流在企業(yè)參保并按月繳費(fèi)的59.8萬人；暫時留在“鎮(zhèn)保〞的人員，主要包括曾經(jīng)一次性繳費(fèi)且從未就業(yè)的被征地人員和曾經(jīng)在企業(yè)參保目前暫停繳費(fèi)的人員，他們將來一旦就業(yè)也將轉(zhuǎn)入“城保〞?！版?zhèn)保〞的企業(yè)繳費(fèi)主體將逐漸消失?！版?zhèn)保〞制度的可持續(xù)開展，受到籌資水平低、參保人數(shù)減少等因素影響在現(xiàn)有繳費(fèi)人群全部轉(zhuǎn)入“城保〞的前提下，“鎮(zhèn)保〞養(yǎng)老人員34.3萬，其相應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)128.7億元，已經(jīng)領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇59.7億元，剩余養(yǎng)老保險費(fèi)69億元，按靜態(tài)測算，僅夠支付2年6個月的養(yǎng)老金?！版?zhèn)保〞的養(yǎng)老、醫(yī)療待遇水平偏低“鎮(zhèn)保〞根本養(yǎng)老金是“城保〞的39.43％。分析：上海的鎮(zhèn)保困局64六類養(yǎng)老保險制度分析之一：擴(kuò)大參加城保的人群，掃描可擴(kuò)覆對象機(jī)關(guān)事業(yè)企業(yè)農(nóng)副業(yè)從業(yè)人員被征地農(nóng)民工農(nóng)民工上海農(nóng)保定位為農(nóng)副業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老保險方法鎮(zhèn)保逐步調(diào)整為被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險方法綜保逐步調(diào)整為農(nóng)民工養(yǎng)老保險方法65外國港澳臺納入城保要政策開放，不強(qiáng)制；要有差異，不要五險合一；要等同，繳費(fèi)與待遇一致鎮(zhèn)保轉(zhuǎn)城保鎮(zhèn)保轉(zhuǎn)城保是維護(hù)合法權(quán)益必經(jīng)之路，同時也是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之道，〔但是就業(yè)難題如何解決，最適宜的就是自然淘汰〕外省戶籍人員納入城保增加養(yǎng)老基金未來的支付壓力，利用了人口紅利將當(dāng)前的養(yǎng)老金支付壓力延后〔養(yǎng)老轉(zhuǎn)移接續(xù)方法實(shí)施后將帶來的壓力〕社保全覆蓋之路擴(kuò)覆對象：外省市城鎮(zhèn)戶籍和農(nóng)村戶籍人員、外國及港澳臺人員、鎮(zhèn)保的企業(yè)從業(yè)人員、農(nóng)保的企業(yè)從業(yè)人員假設(shè)擴(kuò)大新參保人群目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，五年內(nèi)新增城保人群50萬、80萬、100萬人，基金分別增加收入68億、109億、136億66保險費(fèi)率變化〔該變化使養(yǎng)老保險基金減收290億〕99年養(yǎng)老保險改革，在明確不降低單位繳費(fèi)率25.5%的根底上，引入個人繳費(fèi)機(jī)制，并將個人繳費(fèi)費(fèi)率從3%起，每兩年提高一個百分點(diǎn)，最終到達(dá)8%。97年醫(yī)保改革開始，將企業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)中的2個百分點(diǎn)用于醫(yī)療保險。98年又將另一百分點(diǎn)用于失業(yè)保險。01年再劃0.5至生育保險。04年8月最終明確為22%。保險基數(shù)變化〔該變化減少征收230億，如考慮封頂未收的影響那么更多〕86年單位以當(dāng)年上月在職工職工工資總額為基數(shù)93年引入個人繳費(fèi)，單位仍維持基數(shù)，但個人以上年平均工資為基數(shù)00年4月，改為單位和個人均按上年平均工資為基數(shù)，托底、封頂分析之二：社保費(fèi)率與繳費(fèi)基數(shù)67國家統(tǒng)計局10月27日宣布，將從今年起將私營單位納入全國城鎮(zhèn)職工平均工資統(tǒng)計調(diào)查的范圍。此前公布的全國城鎮(zhèn)職工平均工資數(shù)據(jù)，統(tǒng)計范圍只限于國有單位、城鎮(zhèn)集體單位、外資企業(yè)等經(jīng)濟(jì)體。2021年，全國城鎮(zhèn)私營企業(yè)職工月人均工資，只相當(dāng)于全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資的58.38%。這一年，城鎮(zhèn)私營企業(yè)的從業(yè)人員平均工資是17071元，平均到各月的人均工資是1422元。2021年度城鎮(zhèn)在崗職工的平均工資總額是29229元，平均到各月的人均工資是2435.75元。2021年底，全國城鎮(zhèn)私營單位從業(yè)人員約有6676萬人，相當(dāng)于現(xiàn)行勞開工資統(tǒng)計制度所包含從業(yè)人員的54.75%。按此計算，納入私營單位后，新的城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員平均工資為24927元，比原先下降15%。統(tǒng)計改變將使企業(yè)減少壓力，我們呢？我們每個人的福利保障生活將可能面臨一場變局，其影響將涉及包括你的公積金、養(yǎng)老金賬單在內(nèi)的整個生活體系。

媒體摘要：統(tǒng)計新政拉低平均工資上?！皻v年數(shù)據(jù)與增長預(yù)測〞年份199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010201120122013年平均工資56527404927610668114241206014148154201776419473221602439826823295693470739502年月均工資4716177738899521005117912851480162318472033223524642892329237204166466051735690工資增長率-30%25%15%7%5.5%17.3%8.9%15.1%9.6%13.8%10%9.9%10.2%17.3%13.8%13%12%12%11%10%最低工資標(biāo)準(zhǔn)210220270300315325370445490535570635690750840960960社保繳費(fèi)下限2132823704645335716037077718889741108122014791735197522322499上下限調(diào)整變化社保繳費(fèi)上限712934123415461778285630153537385544404869554160997392867698761116012498備注：自1986年開始實(shí)行社會統(tǒng)籌，1998年起個人繳費(fèi)基數(shù)的上限從全市職工的平均工資的200％調(diào)整為300%,自2003年8月1日起個人繳費(fèi)比例由原來的7%調(diào)整為8%，自2006年起開始做實(shí)個人帳戶試點(diǎn)。人口、繳費(fèi)人數(shù)、離退休人數(shù)、死亡率、GDP、CPI、財政收入、平均工資、繳費(fèi)基數(shù)、銀行利率（4.14%)、養(yǎng)老保險增長(110)、缺口6869將外省市戶籍和國外、港澳臺人員納入城保〔擴(kuò)覆人群〕將從事二三產(chǎn)的鎮(zhèn)保、農(nóng)保納入城?！矓U(kuò)覆人群〕柔性與制度化延長退休年齡〔增加收入〕為退休返聘人員繳費(fèi)社會保險〔減少支出〕調(diào)整以最低工資為繳費(fèi)基數(shù)的政策〔取消非規(guī)〕企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位分灶核算〔事業(yè)單位社保改革過慢遭非議〕夯實(shí)企事業(yè)單位繳基數(shù)〔社保審計加強(qiáng)〕調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例〔取消上下限〕開展年金和商業(yè)保險，研究年金稅惠政策〔個稅遞延型養(yǎng)老保險〕上?？梢宰龅降摹僭O(shè)……………社保征收模式調(diào)整70個稅從緊費(fèi)改稅總額增收71下·實(shí)務(wù)篇人力本錢控制補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報銷人力本錢與職工薪酬準(zhǔn)那么72

人力本錢是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第9號——職工薪酬?-職工薪酬準(zhǔn)那么以明確界定的職工薪酬完整內(nèi)涵為起點(diǎn),著重解決了職工薪酬的范圍、確認(rèn)、計量和披露,標(biāo)準(zhǔn)了除以股份為根底的薪酬以外的其他所有職工薪酬的會計處理和相關(guān)信息的披露。思考？－工資總額與職工薪酬！職工薪酬準(zhǔn)那么與企業(yè)工資總額是否存在區(qū)別？7374職工薪酬的范圍職工的定義：職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的“職工〞比較寬泛,與?勞動合同法?中的“勞動者〞相比,既有重合,又有拓展,包括以下三類人員:(一)與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工。按照?勞動合同法?的規(guī)定,企業(yè)作為用人單位與勞動者應(yīng)當(dāng)訂立勞動合同,職工薪酬準(zhǔn)那么中的職工首先包括這局部人員,即與企業(yè)訂立了固定期限、無固定期限和以完成一定的工作為期限的勞動合同的所有人員。(二)未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等，對其付的津貼、補(bǔ)貼等報酬從性質(zhì)上屬于職工薪酬。因而,盡管董事會、監(jiān)事會成員不是?勞動法?中所稱的勞動者,未與企業(yè)訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的職工。(三)在企業(yè)的方案和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似效勞的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的職工。比方,企業(yè)與有關(guān)中介機(jī)構(gòu)簽訂勞務(wù)用工合同,雖然企業(yè)并不直接與合同下雇傭的人員訂立單項(xiàng)勞動合同,也不任命這些人員,但通過勞務(wù)用工合同,這些人員在企業(yè)相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下,按照企業(yè)的工作方案和安排;為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似的效勞。75職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍：職工薪酬是企業(yè)因職工提供效勞而支付或放棄的所有對價,企業(yè)在確定應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行確認(rèn)和計量的工程時,需要綜合考慮,確保企業(yè)人工本錢核算的完整性和準(zhǔn)確性。主要包括以下內(nèi)容:(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。(二)職工福利費(fèi)。(三)醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保費(fèi),企業(yè)以購置商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)那么進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。(四)住房公積金,是指企業(yè)按照國務(wù)院?住房公積金管理?xiàng)l例?規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算,向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。(五)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。(六)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利。(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。(八)其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出,比方現(xiàn)金股票增值權(quán)等。76從社保專項(xiàng)審計看工資總額年度單位從業(yè)人數(shù)、職工人數(shù)、其他從業(yè)人數(shù)以及各類參保人數(shù)和未參保人數(shù)情況。年度單位實(shí)際發(fā)放的工資總額，納入工資總額統(tǒng)計的各類工程和數(shù)額以及非現(xiàn)金形式發(fā)放的各類工程和數(shù)額。年度單位發(fā)放的可不納入工資總額統(tǒng)計范圍的工程和數(shù)額。年度勞務(wù)費(fèi)發(fā)放情況。年度各類參保人員和未參保人員的人數(shù)及工資總額情況。年度已參加城保職工個人、應(yīng)參加城保但實(shí)際未參加城保職工個人的工資性收入情況。其中：對單位主要負(fù)責(zé)人在數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)標(biāo)識。年度單位安排使用殘疾人就業(yè)平均人數(shù)、單位是否有工資發(fā)放憑證。審計要求真實(shí)、準(zhǔn)確地反映被審單位：年度人員情況；年度工資總額情況；非工資總額支付情況；勞務(wù)費(fèi)開支情況；年度各類參保人員和未參保人員人數(shù)情況及工資總額情況；單位職工中，應(yīng)參加城鎮(zhèn)社會保險的人員工資收入情況77審計需要企業(yè)準(zhǔn)備的材料營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社會保險登記證 社會保險費(fèi)工資基數(shù)申報表〔申１表〕、個人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)表〔核實(shí)表〕“分支單位〞指符合社會保險獨(dú)立開戶、繳納條件、有繳費(fèi)人員的，但未在社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理登記繳費(fèi)的單位。填表說明同表○。(分支機(jī)構(gòu)須另外提供分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)代碼證〕2021年1-12月工資、獎金、津貼、各類補(bǔ)貼等電子文檔，并在姓名后注明參保類型〔城保、鎮(zhèn)保、農(nóng)保、綜合保險、未參保、其他、勞務(wù)費(fèi)〕 2021年度工資單復(fù)印件 2021年1月-2021年1月社保繳費(fèi)通知書 2021年1月-2021年1月鎮(zhèn)保人員名冊及繳費(fèi)通知書2021年1月-2021年12月外來人員名冊及綜合保險、管理費(fèi)通知書 2021年1月-2021年12月農(nóng)保人員名冊及繳費(fèi)通知書〔收據(jù)〕提供殘疾人員名單及證明；外來從業(yè)人員在異地參加根本社會保險的參保憑證； 2021年1-12月勞務(wù)費(fèi)支出人員身份證明：離退休人員的離退休證、外籍人員的就業(yè)證、離崗人員、協(xié)保人員證明、使用外單位人員的參保證明、外地人員的居住證證明； 見習(xí)人員的見習(xí)證明 購置商業(yè)保險的明細(xì)清單 綜合保險到所參保的保險公司打印詳細(xì)清單 2021年度用工合同〔備查〕 2021年度會計報表、帳冊、憑證〔備查〕 其他相關(guān)資料〔例：征地一次性補(bǔ)償取得社保局出具的繳納養(yǎng)老金證明〕 78編制單位年度工資性支出、勞務(wù)費(fèi)用匯總表、獲取各類社會保險費(fèi)繳納通知書，對人員類別及參保情況逐月進(jìn)行核對； 對上述核對差異進(jìn)行分析、取證； 獲取離退休人員、外籍人員、外單位繳納人員、協(xié)保人員、勞務(wù)輸出人員等其他從業(yè)人員的相關(guān)證明并進(jìn)行核對；對異地參保的人員，應(yīng)獲取相應(yīng)的社會保險費(fèi)繳納證明；獲取殘疾人員名單、證明；結(jié)合工資總額的審計情況，編制人員情況表。 人員情況審計程序

79編制單位2021年度工資性支出、勞務(wù)費(fèi)用匯總表，獲取參保人員非本單位支付的工資性支出的說明； 查閱應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)收、應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、本錢費(fèi)用類等帳戶、現(xiàn)金、銀行日記帳及相關(guān)會計憑證，與工資性支出、勞務(wù)費(fèi)用匯總表進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的未納入?yún)R總表但屬于工資性支出的費(fèi)用取證并歸入、調(diào)整工資性支出、勞務(wù)費(fèi)支出匯總表；確定納入工資總額和不納入工資總額的各類工程、數(shù)額，非現(xiàn)金發(fā)放的各類工程、數(shù)額及各類勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放情況，編制工資總額專項(xiàng)審計表。關(guān)注納入工資總額、非工資總額中金額較大的其他工程合理性； 按照職工參保類別統(tǒng)計、確定參保、應(yīng)參保未參保工資總額情況，編制工資總額專項(xiàng)審計附表； 確定2021年度單位已參加城保、應(yīng)參加未參加城保、鎮(zhèn)保職工個人的工資性收入。編制城保已參保人員名冊、城保、鎮(zhèn)保應(yīng)參保未參保人員名冊。工資總額審計程序80企業(yè)需要把握的工資總額原那么1、工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)2、工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式4、工資總額應(yīng)按報告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計〔08年1-12月份〕源于?勞動統(tǒng)計報表制度?上海市統(tǒng)計局81工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額統(tǒng)計時只包括屬于直接支付給在崗職工勞動報酬的費(fèi)用。

１、包括按勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付給在崗職工的勞動報酬；２、包括根據(jù)國家的有關(guān)政策、法令規(guī)定，為了不使在崗職工的工資受某些特殊因素的影響而支付的工資性津貼、補(bǔ)貼；３、根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、方案生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。82工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額統(tǒng)計時，確定某項(xiàng)費(fèi)用是否屬于工資總額的范疇，應(yīng)考慮支付的對象是不是在崗職工。１、如果支付的對象是在崗職工，支付的費(fèi)用又屬于勞動報酬，那么此項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計入工資總額統(tǒng)計；２、如果支付的對象不是在崗職工，而是在崗職工范圍以外的人員(如：參加企業(yè)生產(chǎn)勞動的在校學(xué)生，聘用和留用的離、退休人員等)，即使支付的費(fèi)用(或補(bǔ)貼)具有勞動報酬的性質(zhì)，也不計入工資總額統(tǒng)計。83在崗職工的定義在崗職工：指在本單位工作并由單位支付工資的人員，以及有工作崗位，但由于學(xué)習(xí)、病傷產(chǎn)假(六個月以內(nèi))等原因暫未工作，仍由單位支付工資的人員。

原那么上按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計〞的方法進(jìn)行統(tǒng)計。不管是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不管是出勤的還是因故未出勤的人員；不管是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不管是正式的人員還是試用期間的人員；不管是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作的人員；不管其戶籍關(guān)系在城鎮(zhèn)還是在農(nóng)村的人員，只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計為在崗職工。勞務(wù)派遣形式輸出的勞務(wù)工如果工資仍由勞務(wù)輸出機(jī)構(gòu)〔公司〕直接發(fā)放，統(tǒng)計為勞務(wù)輸出機(jī)構(gòu)〔公司〕的在崗職工；如果他們的工資由用工單位直接發(fā)放，那么應(yīng)統(tǒng)計為用工單位的其他從業(yè)人員。〔不計入工資總額的?。?！〕84其他從業(yè)人員包括哪些？其他從業(yè)人員是指勞動統(tǒng)計制度規(guī)定不作在崗職工統(tǒng)計，但實(shí)際參加各單位工作并取得勞動報酬的人員。包括：(1)聘用和留用的離退休人員；(2)聘用的外籍人員和港、澳、臺方人員；(3)領(lǐng)取補(bǔ)貼的人員(指主要由街道、里弄臨時安排到單位勞動鍛煉的待業(yè)青年和犯了錯誤開除公職留用觀察的(人員)、兼職人員和從事第二職業(yè)者，不包括領(lǐng)取報酬的在校學(xué)生)。(4)使用外單位離崗職工。(5)直接支付工資的勞務(wù)工?！膊挥嬋牍べY總額?。?！〕85工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式在計算工資總額時，只考慮某項(xiàng)開支是不是職工勞動報酬，不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式。

１、只要是職工的勞動報酬，其費(fèi)用不管是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他經(jīng)費(fèi)開支的；２、不管是計入本錢的，還是不計入本錢的；３、其支付的工程，不管是國家成認(rèn)的，還是國家不予成認(rèn)的；４、不管是國家規(guī)定列入計征獎金稅工程的，還是免征獎金稅工程的；５、支付的形式不管是以貨幣形式支付的，還是以實(shí)物形式支付的。86工資總額