2020年稅務(wù)師-稅法2-第04講-資產(chǎn)的所得稅處理

第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理.固定資產(chǎn)(本節(jié)講解).生物資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn).存貨.投資資產(chǎn).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)主要內(nèi)容固定資產(chǎn)(1)計(jì)稅基礎(chǔ)(2)計(jì)算折舊扣除的范圍、折舊的方法、折舊的最低年限、稅會(huì)差異的處理生物資產(chǎn)(1)范圍(2)計(jì)稅基礎(chǔ)(3)折舊方法和折舊年限存貨成本計(jì)算方法無(wú)形資產(chǎn)(1)不得攤銷扣除的范圍(2)攤銷的方法、最低年限長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(1)范圍(2)攤銷的方法投資資產(chǎn)(1)成本的扣除(2)非貨幣性資產(chǎn)投資的處理資產(chǎn)的所得稅處理一固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)(1)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)(3)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)(4)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)(5)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)(6)融資租入的固定資產(chǎn)①以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)②租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)不得計(jì)算折舊扣除的范圍(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)【例題?單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)計(jì)算折舊扣除的是（ ）。A.未投入使用的房屋B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】D折舊方法（1）直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除（2）自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊最低折舊年限（1）房屋、建筑物：20年（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年（5）電子設(shè)備：3年稅會(huì)差異（1）會(huì)計(jì)年限〈稅法最低折舊年限，則按會(huì)計(jì)年限計(jì)提的折舊》按稅法最低年限計(jì)提的折舊，差額部分納稅調(diào)增；會(huì)計(jì)年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除（2）會(huì)計(jì)年限〉稅法最低折舊年限，折舊按會(huì)計(jì)年限計(jì)算扣除，另有規(guī)定除外【例題?單選題】2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額52萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整金額（ ）。（2010年考題改編）18.40萬(wàn)元33.25萬(wàn)元36.80萬(wàn)元41.58萬(wàn)元【答案】A【解析】會(huì)計(jì)上的折舊=400X（1-8%）4-54-12X6=36.80（萬(wàn)元