陳共版財(cái)政學(xué)講義(word版本,條理較清晰)

第一章財(cái)政概念和財(cái)政職能第一節(jié)政府與市場(chǎng)市場(chǎng)：市場(chǎng)效率和市場(chǎng)失靈明確財(cái)政學(xué)從"市場(chǎng)"說(shuō)起的原因，闡明"市場(chǎng)失靈"是政府介入或干預(yù)的必要合理依據(jù)。政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效明確現(xiàn)代社會(huì)中政府的經(jīng)濟(jì)作用，在此基礎(chǔ)上，確定政府干預(yù)的程度并選擇干預(yù)的適當(dāng)手段，避免過(guò)度干預(yù)導(dǎo)致政府干預(yù)的失效。公共物品和公共需要（1）公共物品是和私人物品對(duì)應(yīng)的。人類(lèi)社會(huì)需要各式各樣的商品和服務(wù)，由于存在市場(chǎng)失靈，有些商品和服務(wù)市場(chǎng)不能提供，或不適于由市場(chǎng)提供，則必須由政府系統(tǒng)通過(guò)本身的特殊運(yùn)行機(jī)制來(lái)提供。因此，人類(lèi)社會(huì)需要的各式各樣的商品和服務(wù)，依據(jù)需要主體和供給渠道的不同，可以分為兩大類(lèi)：公共物品和私人物品。由市場(chǎng)供給用來(lái)滿足個(gè)別人需要的商品和服務(wù)稱為私人物品，由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門(mén)一一公共部門(mén)提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)稱為公共物品。區(qū)分或辨別公共物品和私人物品通常應(yīng)用兩個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)：一是排他性和非排他性；二是競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性。有些物品兼?zhèn)涔参锲放c私人物品的特征，因而稱之為混合物品或準(zhǔn)公共物品。（2）公共需要是和私人需要相對(duì)應(yīng)的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由市場(chǎng)提供私人物品用于滿足私人的個(gè)別需要，由國(guó)家公共部門(mén)提供公共物品用于滿足社會(huì)的公共需要。公共需要的特征可從四方面來(lái)理解。第二節(jié)財(cái)政概念財(cái)政的基本含義從人類(lèi)發(fā)展史來(lái)看，財(cái)政是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，所以財(cái)政活動(dòng)是一種歷史悠久的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。中文”財(cái)政”詞匯從日本”進(jìn)口”，來(lái)自于英文”P(pán)ublicFinance"一詞。雖然在學(xué)術(shù)研究上還有不同的理解，但一般把財(cái)政理解為一種國(guó)家或政府的經(jīng)濟(jì)行為。簡(jiǎn)略地概括財(cái)政的概念，從不同的角度，可以有不同的理解。從實(shí)際工作來(lái)看，財(cái)政是指國(guó)家（或政府）的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)，即財(cái)政部門(mén)，他是國(guó)家（或政府）的一個(gè)綜合性部門(mén)，通過(guò)他的收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家（或政府）的職能。財(cái)政的基本特征：階級(jí)性和公共性；強(qiáng)制性與非直接償還性；收入與支出的對(duì)稱性。關(guān)于財(cái)政與"公共財(cái)政"財(cái)政一詞至今已經(jīng)約定俗成應(yīng)用了100多年，在中國(guó)財(cái)政改革中，近年提出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政應(yīng)是"公共財(cái)政"，并提出"構(gòu)建公共財(cái)政框架"的命題，于是出現(xiàn)兩詞并用，而且對(duì)兩個(gè)詞賦予不同的涵義的現(xiàn)象，并由此引起一場(chǎng)學(xué)術(shù)爭(zhēng)論。由于本書(shū)仍名之曰財(cái)政學(xué)，沒(méi)有同時(shí)使用"公共財(cái)政"一詞，因此，本書(shū)從英文publicfinance一詞的譯法、財(cái)政學(xué)的理論發(fā)展方向以及"公共財(cái)政"一詞實(shí)際應(yīng)用三個(gè)方面，對(duì)二者的區(qū)別進(jìn)行了相應(yīng)解釋。第三節(jié)財(cái)政職能研究財(cái)政職能的思路和意義研究財(cái)政職能的任務(wù)，是從理論上概括財(cái)政在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，因而財(cái)政職能的概括與分類(lèi)對(duì)構(gòu)建財(cái)政學(xué)的理論體系，對(duì)確定財(cái)政學(xué)研究的內(nèi)容、方向和目標(biāo)有至關(guān)重要的意義。本書(shū)總的思路是，財(cái)政是政府的一種經(jīng)濟(jì)行為，是履行和實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能的手段，所以財(cái)政職能就是政府的經(jīng)濟(jì)職能，即資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。這里要研究的問(wèn)題，主要是分析和研究財(cái)政在履行和實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能中的地位和作用，以及財(cái)政履行和實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能的特殊機(jī)制和手段。資源配置職能財(cái)政的配置職能是由政府介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，它的特點(diǎn)和作用是通過(guò)本身的收支活動(dòng)為政府提供公共物品提供經(jīng)費(fèi)和資金，引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈和缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。因此，財(cái)政的資源配置職能要研究的問(wèn)題主要是：資源配置效率用什么指標(biāo)來(lái)表示、如何通過(guò)政府與市場(chǎng)的有效結(jié)合提高資源配置的總效率以及財(cái)政在配置資源中的特殊機(jī)制和手段。收入分配職能收入分配的核心問(wèn)題是實(shí)現(xiàn)公平分配，因而財(cái)政的收入分配職能所要研究的問(wèn)題，主要是確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡多重含義。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)通過(guò)物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)來(lái)全面滿足人們不斷增長(zhǎng)的基本需要的概念，對(duì)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病和收入分配不公等現(xiàn)象。財(cái)政實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段是與上述概念相聯(lián)系的。第二章財(cái)政支出的基本理論第一節(jié)公共物品的生產(chǎn)、提供和定價(jià)公共物品的提供方式（1）關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場(chǎng)原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費(fèi)的問(wèn)題，是有關(guān)研究公共物品時(shí)需要解決的一個(gè)前提問(wèn)題。解決這個(gè)問(wèn)題的思路，一般是通過(guò)公共物品的市場(chǎng)需求和供給曲線來(lái)得到。（2）公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財(cái)政支出規(guī)模的基本依據(jù)。一般而言，純公共物品只能由政府來(lái)提供而不能由市場(chǎng)來(lái)提供，這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。財(cái)政學(xué)關(guān)心的問(wèn)題，是政府提供公共物品與市場(chǎng)提供私人物品之間的恰當(dāng)組合，以及政府提供公共物品所花費(fèi)的成本和代價(jià)，合理地確定政府提供公共物品的范圍和財(cái)政支出的規(guī)模。為此，需要規(guī)范政府和市場(chǎng)的關(guān)系以及提供公共物品的政治決策程序，加強(qiáng)財(cái)政管理，提高財(cái)政支出效率，盡可能減少可能帶來(lái)的效率損失。（3）混合物品的特征是兼?zhèn)涔参锲泛退饺宋锲返男再|(zhì)，不言而喻，可以采取公共提供方式或市場(chǎng)提供方式，也可以采取混合提供方式。（4）20世紀(jì)80年代以來(lái)，財(cái)政學(xué)有關(guān)公共物品理論在許多方面取得了進(jìn)展，其中尤以公共物品的私人供應(yīng)問(wèn)題的討論最為引人注目。傳統(tǒng)理論認(rèn)為，公共物品特別是純公共物品領(lǐng)域是公共部門(mén)活動(dòng)的范圍，但公共物品私人提供的研究對(duì)此提出了挑戰(zhàn)。2.公共生產(chǎn)（1）公共物品的提供方式涉及公共物品的生產(chǎn)方式問(wèn)題，因?yàn)楣参锲房梢杂烧苯咏M織生產(chǎn)，即所謂公共生產(chǎn)，也可以由私人生產(chǎn)，政府來(lái)購(gòu)買(mǎi)。公共物品的生產(chǎn)方式和提供方式并不是一回事，兩者可以形成多種相互交錯(cuò)的組合：有些公共物品是公共提供、公共生產(chǎn)；有些公共物品是公共提供、私人生產(chǎn)；至于公共生產(chǎn)部分收費(fèi)或私人生產(chǎn)由政府給予補(bǔ)貼的混合物品，則屬于公共生產(chǎn)、混合提供或私人生產(chǎn)、混合提供。（2）社會(huì)主義建設(shè)特別是經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)踐證明，單純從形式上和數(shù)量上追求全面國(guó)有化，并不符合社會(huì)主義初級(jí)階段生產(chǎn)力發(fā)展的要求，也不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展。國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，不在于它的數(shù)量和比重的大小，主要表現(xiàn)在它的控制力上，因而國(guó)有企業(yè)改革不應(yīng)采取以完全市場(chǎng)化和競(jìng)爭(zhēng)化為目標(biāo)的單一模式，而應(yīng)是分門(mén)別類(lèi)，采取不同形式，分類(lèi)改革，分別管理。提供公共物品的國(guó)有部門(mén)和單位，采取國(guó)有國(guó)營(yíng)模式；壟斷性國(guó)有企業(yè)宜采取國(guó)有國(guó)控模式；競(jìng)爭(zhēng)性的大中型國(guó)有企業(yè)宜進(jìn)行公司制改造；中小型國(guó)有企業(yè)的改革方向是放開(kāi)搞活。3.公共定價(jià)政府相關(guān)管理部門(mén)通過(guò)一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定，就是所謂的公共定價(jià)。公共定價(jià)實(shí)際上包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)，二是管制定價(jià)或價(jià)格管制。公共定價(jià)方法一般包括平均成本定價(jià)法、二部定價(jià)法和負(fù)荷定價(jià)法。政府若要既充分提供公共物品，又要提高有關(guān)政府支出的效益，就必須適當(dāng)選擇定價(jià)方法。第二節(jié)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)財(cái)政支出中的效率與公平效率與公平是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的兩個(gè)基本原則，效率與公平的一般關(guān)系，協(xié)調(diào)效率與公平兩大原則，根本問(wèn)題在于有效地協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制。財(cái)政支出的效率財(cái)政支出效率由財(cái)政資源配置效率和公共物品（包括混合公共物品）的"生產(chǎn)效率"組成，這實(shí)際上是研究財(cái)政支出效率的兩個(gè)方面。財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的確定要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)聯(lián)系在一起考慮，是在宏觀的范圍內(nèi)考察效率與公平問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上確定的財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求。財(cái)政支出效益的分析財(cái)政支出的規(guī)模應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理，要完善支出制度并加強(qiáng)管理，根本的目標(biāo)就是提高財(cái)政支出效益，提高財(cái)政支出的效益是財(cái)政支出管理的核心問(wèn)題。從原則上說(shuō)，財(cái)政支出效益與微觀經(jīng)濟(jì)主體的支出效益是一樣的，但是，由于政府處于宏觀調(diào)控主體的地位，支出項(xiàng)目在性質(zhì)上也千差萬(wàn)別，同微觀經(jīng)濟(jì)主體支出的效益又存在重大差別。表現(xiàn)為：（1）兩者計(jì)算的所費(fèi)與所得的范圍大相徑庭，（2）兩者的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個(gè)層次的內(nèi)容，它們是（1）財(cái)政支出內(nèi)源性效益，（2）財(cái)政支出的部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)，（3）財(cái)政支出的單位績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法（1）成本－效益分析法，也稱為成本－收入分析法，最早產(chǎn)生于美國(guó)《1936年防洪法案》，目前在許多國(guó)家的中央政府、地方政府及世界銀行等國(guó)際組織得到廣泛應(yīng)用。這種方法是將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總效益進(jìn)行對(duì)比分析，更多地用在公共支出決策程序中。它通過(guò)多個(gè)預(yù)選方案進(jìn)行成本－效益分析，根據(jù)對(duì)邊際社會(huì)效益和邊際社會(huì)成本的對(duì)比，選擇最優(yōu)的支出方案。（2）成本-效用評(píng)價(jià)法，也稱為成本-效應(yīng)分析法，它是在實(shí)物目標(biāo)確定之后，通過(guò)對(duì)各種可能的方案的成本計(jì)算，幫助選擇效率最高位方案的方法。（3）因素分析法。是將影響投入（財(cái)政支出）和產(chǎn)出（效益）的各項(xiàng)因素羅列出來(lái)進(jìn)行分析，并將投人產(chǎn)出比進(jìn)行計(jì)算據(jù)以評(píng)價(jià)的一種方法。（4）最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法，此方法適用于那些成本易于計(jì)算而效益不易計(jì)量的支出項(xiàng)目，它們所提供的商品或勞務(wù)不可能進(jìn)入市場(chǎng)交換，因而無(wú)法用貨幣計(jì)量其社會(huì)效益，只能計(jì)算每個(gè)被選項(xiàng)目的有形成本，但可以采用比較多個(gè)方案成本高低的方法，并以成本最低為原則來(lái)確定最終的支出項(xiàng)目。第三節(jié)財(cái)政的法制化、民主化公共選擇理論簡(jiǎn)介（1）公共選擇理論作為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析方法來(lái)研究政府決策的方式和過(guò)程的一種理論。公共選擇理論對(duì)政府決策程序和選舉制度也進(jìn)行了深入的研究。公共選擇理論指出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府與市場(chǎng)關(guān)系的某些共性問(wèn)題，指出了政府干預(yù)的限度和政府失敗的表現(xiàn)和原因，以及尋求公共選擇法制化和民主化的思路。（2）公共選擇理論對(duì)于我國(guó)建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，協(xié)調(diào)政治體制和經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府的經(jīng)濟(jì)職能，具有一定的啟迪意義。我國(guó)財(cái)政決策的民主化和法制化財(cái)政領(lǐng)域的民主化與法制化主要包括四方面的內(nèi)容：一是確定國(guó)家預(yù)算收支規(guī)模，實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算效益最大化的目標(biāo)。二是按國(guó)家的方針政策確定公共項(xiàng)目的種類(lèi)。三是通過(guò)立法確定預(yù)算收入的籌資方式和制度，即確定稅種、稅率、納稅人和合法收費(fèi)等事項(xiàng)。四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施日常財(cái)政監(jiān)督，審核國(guó)家決算。財(cái)政活動(dòng)是國(guó)家（或政府）的一種經(jīng)濟(jì)行為，依法理財(cái)是財(cái)政活動(dòng)的基本要求，而財(cái)政法制則是財(cái)政決策和財(cái)政管理的基本依據(jù)；沒(méi)有財(cái)政法制，財(cái)政決策管理活動(dòng)就缺乏法律依據(jù)，就不可能規(guī)范有序、公正合理。財(cái)政法制建設(shè)包括財(cái)政立法、財(cái)政執(zhí)法、財(cái)政行政復(fù)議等方面內(nèi)容。財(cái)政法制化要求，就是要按照一定的原則建立和完善這三方面的內(nèi)容。第三章財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政支出分類(lèi)按財(cái)政功能分類(lèi)按財(cái)政功能的分類(lèi)，過(guò)去也稱為費(fèi)用類(lèi)別的分類(lèi)，這里的"類(lèi)"指國(guó)家職能的分別，所以，按財(cái)政功能性質(zhì)的分類(lèi)，又可稱為按國(guó)家職能所做的分類(lèi)。我國(guó)依據(jù)國(guó)家職能的分別，將財(cái)政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出五類(lèi)。按支出用途分類(lèi)按支出用途分類(lèi)，在我國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)表上名之曰"財(cái)政主要支出項(xiàng)目"，是我國(guó)迄今為止的財(cái)政支出的主要分類(lèi)方法。我國(guó)財(cái)政支出按用途分類(lèi)，主要包括基本建設(shè)支出、流動(dòng)資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工交商業(yè)部門(mén)事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)--購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將全部財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類(lèi)。按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類(lèi)--經(jīng)常性支出和資本性支出根據(jù)財(cái)政支出所產(chǎn)生收益的時(shí)間可把財(cái)政支出分為經(jīng)常性支出和資本性支出。這是現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究財(cái)政支出分類(lèi)的一種主要方法。國(guó)際分類(lèi)方法按照國(guó)際貨幣基金組織的分類(lèi)方法，有職能分類(lèi)法和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)法。按職能分類(lèi)，財(cái)政支出包括一般公共服務(wù)支出、國(guó)防支出、教育支出、保健支出、社會(huì)保障和福利支出、住房和社區(qū)生活設(shè)施支出、其他社區(qū)和社會(huì)服務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)服務(wù)支出以及無(wú)法歸類(lèi)的其他支出。按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，財(cái)政支出包括經(jīng)常性支出、資本性支出和貸款。第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模分析衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)?？梢杂秘?cái)政收入和財(cái)政支出的絕對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，但通常是以兩個(gè)相對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，即財(cái)政收入占GDP(或GNP)的比重和財(cái)政支出占GDP(或GNP)的比重作為衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，然而，財(cái)政支出占GDP的比重比財(cái)政收入占GDP的比重更能反映實(shí)際情況。財(cái)政支出規(guī)?？梢杂媒^對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，也可以用相對(duì)數(shù)指標(biāo)即財(cái)政支出占GDP的比重來(lái)表示，由這兩個(gè)基本指標(biāo)又可以衍生出反映財(cái)政支出發(fā)展變化的三個(gè)指標(biāo)：財(cái)政支出增長(zhǎng)率，以厶G(%)表示；財(cái)政支出的增長(zhǎng)彈性系數(shù)，以Eg表示；財(cái)政支出的增長(zhǎng)邊際傾向，以MGP表示。財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)對(duì)于財(cái)政支出不斷膨脹的趨勢(shì)，許多學(xué)者做了大量的研究工作，19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫?瓦格納(AdolfWagner最先提出財(cái)政支出擴(kuò)張論，他的研究成果被后人稱之為瓦格納法則"。瓦格納的結(jié)論是建立在經(jīng)驗(yàn)分析基礎(chǔ)之上的，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家自18世紀(jì)末到如今100多年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐，證明了瓦格納法則符合財(cái)政支出占GDP比重的發(fā)展變化的一般趨勢(shì)。盡管由于各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)情有所不同，因而財(cái)政支出占GDP比重的高低以及變化情況也有所不同，但明顯存在一種共同的趨勢(shì)：隨著人均GDP的增長(zhǎng)而逐步上升；同時(shí)，歷史數(shù)據(jù)也說(shuō)明，財(cái)政支出占GDP比重的上升不可能是無(wú)止境的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定高度，則呈相對(duì)穩(wěn)定的趨勢(shì)，即穩(wěn)定在一定的水平上，上下有所波動(dòng)，目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)達(dá)到這個(gè)階段。皮科克和威斯曼在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)他們對(duì)1890-1955年間英國(guó)的公共部門(mén)成長(zhǎng)情況的研究，提出了導(dǎo)致財(cái)政支出增長(zhǎng)的內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為，外在因素是說(shuō)明財(cái)政支出增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度的主要原因。馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋了公共支出增長(zhǎng)的原因和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)發(fā)展變化的一般趨勢(shì)。我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性由于各國(guó)國(guó)情的不同，因而不同的國(guó)家以及同一個(gè)國(guó)家的不同發(fā)展時(shí)期，這一比重的高低也是不同的。我國(guó)財(cái)政支出占GDP比重的發(fā)展變化有本身的特殊性，這主要是由我國(guó)短期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌決定的。財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇財(cái)政支出合理規(guī)模制約回歸模型。橫截面回歸方法、時(shí)序回歸方法。合理的財(cái)政支出規(guī)模需要考慮影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素，即經(jīng)濟(jì)性因素、政治性因素和社會(huì)性因素三個(gè)方面。為了尋求合理的財(cái)政支出規(guī)模，不僅需要分析影響財(cái)政支出的宏觀因素，而且要從分析和控制影響財(cái)政支出的微觀因素入手。財(cái)政是一種國(guó)家(或政府)的經(jīng)濟(jì)行為，可以說(shuō)財(cái)政學(xué)是名副其實(shí)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)，財(cái)政是一種與政治聯(lián)系最緊密的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，因而政治決策必然是確定財(cái)政支出規(guī)模的重要因素，政治決策對(duì)我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展變化以及最終形成最佳的相對(duì)穩(wěn)定水平具有決定性作用。第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與政府職能存在著緊密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，政府職能可以劃分為兩大類(lèi)，即經(jīng)濟(jì)管理職能和社會(huì)管理職能，從而形成經(jīng)濟(jì)管理支出和社會(huì)管理支出，前者也稱為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，后者也稱為公共支出。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能逐步弱化，社會(huì)管理職能日益加強(qiáng)。伴隨著政府職能的這種轉(zhuǎn)變，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政支出總額的比重從改革前的平均60%左右下降到"九五"時(shí)期的38.3%，下降了近20多個(gè)百分點(diǎn)；相反，社會(huì)公共管理支出則大幅度提高。其中有合理原因，也存在不盡合理的因素。財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出可分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出在財(cái)政支出總額中所占比重的大小，反映財(cái)政在不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)作用的不同和財(cái)政職能的變化。中國(guó)的支出結(jié)構(gòu)具有發(fā)展中國(guó)家的特征，但又有其特殊性。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化（1）利用內(nèi)生增長(zhǎng)理論，調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)。（2）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)的方法。（3）當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施。第四章社會(huì)消費(fèi)性支出——購(gòu)買(mǎi)性支出之一第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性社會(huì)消費(fèi)性支出與投資性支出同屬于購(gòu)買(mǎi)性支出，但兩者之間存在著明顯的差異，最大的區(qū)別在于前者是非生產(chǎn)的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)。然而，兩者又有共同之處，即在必要的限度內(nèi)，它們都是為社會(huì)再生產(chǎn)的正常運(yùn)行所必需。社會(huì)消費(fèi)性支出項(xiàng)目在國(guó)家財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門(mén)的事業(yè)費(fèi)等。在不同國(guó)家的不同時(shí)期，社會(huì)消費(fèi)性支出的規(guī)模也有所不同。第二節(jié)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的屬性國(guó)家的基本職能是對(duì)內(nèi)管理國(guó)家，對(duì)外鞏固國(guó)防，從而行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)是國(guó)家的兩項(xiàng)基本支出，意思就是說(shuō)，失去這兩個(gè)職能和兩種支出，國(guó)家就不成其為國(guó)家了。行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)以及由這些費(fèi)用支持的各種活動(dòng)，究竟對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了好的影響還是不好的影響，可由三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考慮。2.行政管理費(fèi)（1）政管理支出是財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用，包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。（2）行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律：行政管理支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但他在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)，世界各國(guó)一般都是如此。（3）從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩個(gè)方面分析我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模變化與現(xiàn)狀。（4）行政管理費(fèi)的規(guī)模是由多種因素形成的，而且具有歷史延續(xù)性。直接的影響因素主要有經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平、財(cái)政收支規(guī)模、政府職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、行政效率以及管理費(fèi)本身的使用效率等，因而規(guī)范行政管理費(fèi)的規(guī)模以及加強(qiáng)管理必須從多方面著手。國(guó)防費(fèi)（1）我國(guó)國(guó)防政策：中國(guó)始終奉行防御性的國(guó)防政策。建立鞏固的國(guó)防是國(guó)際現(xiàn)代化下的一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)，是維護(hù)國(guó)家安全統(tǒng)一和全面建設(shè)小康社會(huì)的保障。中國(guó)實(shí)施積極防御的軍事戰(zhàn)略方針，立足于打贏現(xiàn)代技術(shù)特別是高技術(shù)條件下的局部戰(zhàn)爭(zhēng)，注重遏制戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)，堅(jiān)持和發(fā)展人民戰(zhàn)爭(zhēng)思想。（2）國(guó)防支出是用于國(guó)防建設(shè)和人民解放軍方面的費(fèi)用，包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。（3）從國(guó)際比較來(lái)看，目前國(guó)防費(fèi)的規(guī)模，無(wú)論是絕對(duì)規(guī)模還是相對(duì)規(guī)模，都是偏低的。第三節(jié)文科衛(wèi)支出文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)屬性究竟是生產(chǎn)性支出還是非生產(chǎn)性支出需要多方面的考察。2.教育支出（1）根據(jù)教育支出特點(diǎn)，各國(guó)政府特別是發(fā)展中國(guó)家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。（2）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模，雖然近年來(lái)得到大幅的增長(zhǎng)，但同世界發(fā)達(dá)國(guó)家和某些發(fā)展中國(guó)家比較，仍然存在差距。（3）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模偏低和教育經(jīng)費(fèi)級(jí)次結(jié)構(gòu)失調(diào)的現(xiàn)狀，造成了教育經(jīng)費(fèi)的效率和效益長(zhǎng)期低下?？茖W(xué)研究費(fèi)支出（1）科學(xué)技術(shù)是對(duì)歷史起推動(dòng)作用的革命力量（2）科學(xué)研究是為社會(huì)共同需要的，但由于一部分科學(xué)研究的成本與運(yùn)用科研成果所獲得的利益不易通過(guò)市場(chǎng)交換對(duì)稱起來(lái)。所以，用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究活動(dòng)主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究主要是應(yīng)用性研究，則可由微觀主體來(lái)承擔(dān)。（3）我國(guó)科學(xué)研究投入雖有較快的增長(zhǎng)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家2%－3%的水平仍存在較大的差距，比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國(guó)家也有差距。4.衛(wèi)生支出（1）政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由：第一，減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進(jìn)行干預(yù)的最直接的理論基礎(chǔ)；第二，許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共物品，其作用具有外部性；第三，疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷是政府行為的第三個(gè)理論基礎(chǔ)。（2）我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都是偏低的。從投入結(jié)構(gòu)來(lái)看也不盡合理。從國(guó)際比較來(lái)看，在公共衛(wèi)生支出方面，中國(guó)在世界上屬于最低一檔。（3）—場(chǎng)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的SARS,足以引起全國(guó)上下對(duì)我國(guó)公共衛(wèi)生的深刻反思，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展觀，特別是建立突發(fā)事件的應(yīng)急機(jī)制，是當(dāng)前一件刻不容緩的事情。加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出的效益逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍，改革和完善文科衛(wèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度，改革事業(yè)單位管理形式，推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法，多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理。第五章財(cái)政投資性支出——購(gòu)買(mǎi)性支出之二第一節(jié)財(cái)政投資支出的一般分析投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素。馬克思的論述和凱恩斯的理論從不同角度論證了這一論斷。投資可以刺激需求的增長(zhǎng)，同時(shí)又可以增加和改善供給；投資過(guò)程首先是刺激需求，投產(chǎn)后才增加供給。政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（1）政府投資與非政府投資相比，有自身明顯的三個(gè)特點(diǎn)。（2）政府投資在各國(guó)社會(huì)總投資中所占的比重存在著相當(dāng)大的差異，影響這個(gè)比重的因素主要有兩個(gè)：一是，經(jīng)濟(jì)體制的不同。二是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同。我國(guó)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，政府投資占社會(huì)總投資的比重有所下降，是符合一般發(fā)展趨勢(shì)的。（3）適應(yīng)投資主體和投資格局的變化，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控方式也將發(fā)生變化。近年來(lái)對(duì)預(yù)算外資金的清理整頓，特別是自1998年開(kāi)始實(shí)施積極財(cái)政政策以來(lái)，加大預(yù)算內(nèi)投資和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的力度，對(duì)刺激內(nèi)需以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，已經(jīng)發(fā)揮并將繼續(xù)發(fā)揮積極作用。（4）政府財(cái)政投資的標(biāo)準(zhǔn)，主要是：資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本一勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。第二節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施投資基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程提供"共同生產(chǎn)條件"。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中常常經(jīng)受基礎(chǔ)"瓶頸"的困擾，由于民間經(jīng)濟(jì)的財(cái)力有限，政府只能通過(guò)財(cái)政集中動(dòng)員一部分資源，以加快基礎(chǔ)"瓶頸"部門(mén)的發(fā)展。實(shí)際上，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政，除具有一般彌補(bǔ)"市場(chǎng)失靈"的作用外，還部分地充當(dāng)著社會(huì)資本原始積累的角色?；A(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系：基礎(chǔ)設(shè)施是處在"上游"的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，基礎(chǔ)設(shè)施投資是一種"社會(huì)先行資本"。它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)構(gòu)成其他部門(mén)（也包括本部門(mén)）必需的投入品和服務(wù)，如供電、供水、道路和交通等等?；A(chǔ)設(shè)施在產(chǎn)業(yè)鎖鏈中屬于這樣一類(lèi)產(chǎn)業(yè)，即當(dāng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、加工工業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展時(shí)，一般要求適度加大基礎(chǔ)設(shè)施投資，要求基礎(chǔ)設(shè)施的適度超前發(fā)展。從價(jià)值構(gòu)成上分析，基礎(chǔ)設(shè)施所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，構(gòu)成其他部門(mén)產(chǎn)品成本的組成部分，因而它們的價(jià)格變動(dòng)具有很強(qiáng)的連鎖效應(yīng)，會(huì)引起整個(gè)產(chǎn)業(yè)成本的波動(dòng)?；A(chǔ)設(shè)施投資的提供方式從我國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式主要有以下幾種形式：（1）政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。（2）私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。（3）政府與民間共同投資的提供方式。（4）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。（5）BOT投資方式（建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－轉(zhuǎn)讓投資方式）。第三節(jié)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性（1）農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的原因。（2）農(nóng)業(yè)部門(mén)的特殊性和財(cái)政投資的必要性財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)（1）以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性。（2）財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。（3）注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。（4）凡是具有"外部效應(yīng)"以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資（1）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大。我國(guó)當(dāng)前的農(nóng)村和農(nóng)業(yè)已經(jīng)發(fā)生根本性的變化，因而農(nóng)業(yè)財(cái)政投入的規(guī)模和重點(diǎn)也必須適應(yīng)新的變化做出合理的安排。（2）財(cái)政在支持農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展方面仍存在眾多薄弱環(huán)節(jié)，還有待進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。財(cái)政的支農(nóng)支出應(yīng)集中用于那些"外部效應(yīng)"較強(qiáng)的"市場(chǎng)失靈"的領(lǐng)域，諸如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大江大河的治理，農(nóng)業(yè)科技的研究開(kāi)發(fā)和推廣示范，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)，自然災(zāi)害的防御等。第四節(jié)財(cái)政投融資制度財(cái)政投融資的概念、意義和特征（1）概念。政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門(mén)、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)，財(cái)政投融資也稱"政策性金融"。（2）意義。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，采取將財(cái)政融資的良好信譽(yù)與金融投資的高效運(yùn)作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的辦法，進(jìn)行融資和投資，即財(cái)政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。（3）基本特征：政府投入資本金的政策性融資；目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制；計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合；由國(guó)家設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)一一政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。預(yù)算管理比較靈活。我國(guó)的政策性銀行我國(guó)于1994年成立了三家政策性銀行：中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行。我國(guó)的財(cái)政部門(mén)以至各主管部門(mén)實(shí)際上都存在不同形式的投融資活動(dòng)，但政府投融資的典型代表和主要承擔(dān)者是"三大"銀行。我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn)：（1）業(yè)務(wù)職能的政策性，（2）資金來(lái)源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合。我國(guó)政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問(wèn)題隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和金融體制改革的深入，我國(guó)的財(cái)政投融資體制特別是政策性銀行暴露出了一些亟待解決的問(wèn)題，特別是法規(guī)建設(shè)滯后、功能定位不明等制度缺陷已明顯制約了經(jīng)濟(jì)和金融體系發(fā)展，如何完善政策性職能，對(duì)政策性銀行進(jìn)行規(guī)范化改革，已成為當(dāng)前金融改革的緊迫課題，也是完善中國(guó)投融資制度的重要保障。第六章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度（1）社會(huì)保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。社會(huì)保障支出，一方面是出于彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈和缺陷；另一方面可以減少實(shí)施成本，增強(qiáng)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，還可以運(yùn)用社會(huì)保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。（2）社會(huì)保障的意義在于：矯正市場(chǎng)分配的不公；"內(nèi)在穩(wěn)定器"；補(bǔ)充私人保險(xiǎn)市場(chǎng)由于存在種種局限。（3）西方各國(guó)社會(huì)保障制度的實(shí)施及運(yùn)籌資金的方式各有特色，共同的特點(diǎn)可概括為如下幾點(diǎn)：保障項(xiàng)目名目繁多；社會(huì)保障資金有確定的來(lái)源；社會(huì)保障支出依法由政府集中安排。（4）改革開(kāi)放以后，針對(duì)原有社會(huì)保險(xiǎn)制度的弊端和局限性，國(guó)家在社會(huì)保險(xiǎn)方面進(jìn)行了一系列的改革和創(chuàng)建工作，形成了目前以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目、以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利為輔助的項(xiàng)目社會(huì)保險(xiǎn)體系。我國(guó)的基本社會(huì)保障制度（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)。為了建立和完善符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)職工養(yǎng)老制度，國(guó)務(wù)院先后頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（1991年6月）、《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》（1995年3月），于1997年7月又頒發(fā)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》該《決定》提出在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)方案，于是奠定了現(xiàn)行養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)。（2）失業(yè)保險(xiǎn)。1999年1月，國(guó)務(wù)院正式頒布了《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，將失業(yè)保險(xiǎn)的實(shí)施范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，從而創(chuàng)立了現(xiàn)行的失業(yè)保險(xiǎn)制度。（3）醫(yī)療保險(xiǎn)。1998年12月，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，從而創(chuàng)建了我國(guó)現(xiàn)行的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)制度。我國(guó)的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（1）工傷保險(xiǎn)。2003年4月16日國(guó)務(wù)院討論通過(guò)《工傷保險(xiǎn)條例》，該條例從2004年1月1日起施行。（2）生育保險(xiǎn)。1994年12月勞動(dòng)部頒發(fā)《企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法》,該辦法從1995年1月1日起執(zhí)行。（3）社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目。包括：城鎮(zhèn)居民最低生活保障；下崗職工生活補(bǔ)貼；農(nóng)村"五保戶"救濟(jì)；災(zāi)民救濟(jì)以及具體社會(huì)福利項(xiàng)目。我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問(wèn)題總的方向：黨的十六大報(bào)告（2002年11月）指出："建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系，是社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要保證"。黨的十六屆三中全會(huì)（2003年10月）還提出了"要加快建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系"的迫切要求。需要解決的問(wèn)題有：養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題；開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題；廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(lèi)影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。在我國(guó)政府的財(cái)政統(tǒng)計(jì)中，財(cái)政補(bǔ)貼主要有物價(jià)補(bǔ)貼（在現(xiàn)行財(cái)政科目中名之曰"政策性補(bǔ)貼"）和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類(lèi)。除了物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼以外，政府還提供某些專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息，還有稅收支出實(shí)際上也是一種財(cái)政補(bǔ)貼形式。財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響機(jī)理的分析可從以下這四方面著手：財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)；財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)；將外部效應(yīng)內(nèi)在化；財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。（2）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在于：有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策；少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；消除"排擠效應(yīng)"；對(duì)出口貿(mào)易和外資財(cái)政補(bǔ)貼的效應(yīng)；社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題及完善的思路（1）目前存在的問(wèn)題：補(bǔ)貼過(guò)多過(guò)濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重；長(zhǎng)期的補(bǔ)貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)；不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行；某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。（2）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度、提高財(cái)政補(bǔ)貼的支出效益：提高財(cái)政補(bǔ)貼支出效益，必須從制度上創(chuàng)新入手；改革補(bǔ)貼方式，重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍；改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施。第三節(jié)稅收支出稅收支出的概念與分類(lèi)稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類(lèi)型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府的一種間接性的支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。稅收支出的形式就刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和調(diào)節(jié)社會(huì)生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。稅收支出的預(yù)算控制稅收支出預(yù)算控制采取的方式：綜觀世界各個(gè)國(guó)家的實(shí)踐，盡管做法不一，但仍可歸納為三種類(lèi)型，即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建造統(tǒng)一的稅收支出賬戶以及臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)財(cái)政收入分類(lèi)從各種不同的角度對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行分類(lèi)，無(wú)疑都是有一定意義的，但在實(shí)際應(yīng)用時(shí)則必須從理論和實(shí)踐價(jià)值上加以選擇：一是要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合；二是要同各國(guó)實(shí)際情況相適應(yīng)。按照上述財(cái)政收入分類(lèi)的要求，我國(guó)財(cái)政收入分類(lèi)有必要采用三種不同標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)。（1）按財(cái)政收入形式分類(lèi)包括稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入（鑄幣稅）和通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。（2）按財(cái)政收入來(lái)源分類(lèi)。（3）按財(cái)政資金的管理方式，目前我國(guó)財(cái)政收入可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大類(lèi)。收費(fèi)和預(yù)算外資金（1）政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)，按世界銀行有關(guān)文件的說(shuō)法，使用費(fèi)是指"為交換公共部門(mén)所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付"。此外，政府收費(fèi)還有少量的其他收費(fèi)，如罰沒(méi)收入和捐贈(zèng)收入等。（2）預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。1993年企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度改革后，國(guó)有企業(yè)折舊基金和稅后留用基金不再作為預(yù)算外資金管理。針對(duì)預(yù)算外資金制度與管理中存在的問(wèn)題，國(guó)務(wù)院于1996年7月頒布了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》，系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的政策措施，指明了預(yù)算外資金管理的工作方向，標(biāo)志著我國(guó)預(yù)算外資金管理工作進(jìn)入一個(gè)新的階段。（3）積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革。將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。稅費(fèi)改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施，也是當(dāng)前提高財(cái)政收入（指預(yù)算內(nèi)）占GDP比重的重要途徑。稅費(fèi)改革的過(guò)程以及所采取的各項(xiàng)措施，既要有利于政府收入機(jī)制的規(guī)范化，又要實(shí)事求是地解決實(shí)際問(wèn)題，爭(zhēng)取各方面的認(rèn)同和支持，既要積極又要穩(wěn)妥地實(shí)施。（4）我國(guó)統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之內(nèi)（即預(yù)算內(nèi)）的收費(fèi)所占的比重普遍低于世界各國(guó)水平，甚至低于財(cái)政體制比較集中的英國(guó)和法國(guó)，但是，如果從收費(fèi)占全部政府收入的比重來(lái)看，則普遍高于世界各國(guó)的水平，這說(shuō)明我國(guó)收費(fèi)的比重較大，而且大部分未納入預(yù)算內(nèi)（未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之中），是由收費(fèi)部門(mén)或單位分別安排使用，這是目前我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)重要特點(diǎn)。第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析（1）總體評(píng)估：我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，從總體上說(shuō)，增長(zhǎng)形勢(shì)是良好的，就財(cái)政收入本身而言，各年的增速雖然是波折的，但增長(zhǎng)速度不算慢。然而，相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)而言，則呈現(xiàn)明顯不同的兩個(gè)階段：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)；從1996年開(kāi)始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。（2）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響。（3）"九五"時(shí)期如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)。我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷（1）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平：我國(guó)僅就預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也還略低于發(fā)展中國(guó)家。（2）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平：實(shí)際上接近我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模的水平，也接近財(cái)政收入規(guī)模比較低的發(fā)達(dá)國(guó)家美國(guó)的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。（3）理論聯(lián)系實(shí)際，制定調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路。影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素。主要包括：的影響。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平；分配政策和分配制度；價(jià)格對(duì)財(cái)政收入第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成，是按財(cái)政收入形式分析財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢(shì)。這種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，是我國(guó)財(cái)政收入制度變化的反映。財(cái)政收入所有制構(gòu)成財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來(lái)自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義在于說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢(shì)，從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施。財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成財(cái)政收入部門(mén)結(jié)構(gòu)分析，在于說(shuō)明各生產(chǎn)流通部門(mén)在提供財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度第八章稅收原理第一節(jié)什么是稅收稅收的基本屬性稅收的基本屬性，同其他經(jīng)濟(jì)范疇一樣，通常要從兩方面來(lái)剖析：一方面是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特殊規(guī)定性，即不考慮稅收所體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系的差別，剖析稅收的一般屬性；另一方面是剖析不同社會(huì)或不同國(guó)家的稅收的特殊性。2.稅收的"三性"稅收的"三性"是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。"三性"是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，是稅收權(quán)威性的體現(xiàn)。第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類(lèi)1.稅收術(shù)語(yǔ)學(xué)習(xí)稅收原理，首先要掌握如下術(shù)語(yǔ)：納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率、稅收能力和稅收努力、起征點(diǎn)與免征額、課稅基礎(chǔ)。2.稅收分類(lèi)現(xiàn)代國(guó)家的稅制一般都由多個(gè)稅種組成，各稅種既互相區(qū)別又密切相關(guān)，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分別歸類(lèi)，是研究和建設(shè)稅制的重要前提。稅收分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多，一般根據(jù)不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可分為：（1）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。（2）直接稅與間接稅。（3）從量稅與從價(jià)稅（4）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。（5）中央稅與地方稅。第三節(jié)稅收原則稅收中的公平與效率（1）稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對(duì)什么征稅（課稅對(duì)象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等。（2）稅收必須以公平為本，同時(shí)又必須考慮效率的要求。稅收公平與效率往往處于兩難的選擇，因此，把稅制的設(shè)計(jì)同本國(guó)的具體情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)的稅收原則，才是對(duì)公平與效率兩者更深層次和更高層次的兼顧。公平類(lèi)稅收原則與效率類(lèi)稅收原則（1）公平類(lèi)稅收原則，又分為：受益原則，是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，或者說(shuō)政府提供公共物品的成本應(yīng)按各社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)；能力原則，是指征收以各社會(huì)成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對(duì)公共物品的享用程度。（2）效率類(lèi)稅收原則，又分為：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響；征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則，涉及稅制本身問(wèn)題，所以又稱稅收的制度原則。稅收中性問(wèn)題（1）概念。所謂稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況；如果政府課稅改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為，或改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤(rùn)為目的的市場(chǎng)行為，就會(huì)改變私人部門(mén)原來(lái)（稅前）的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。（2）明確稅收超額負(fù)擔(dān)或稱無(wú)謂負(fù)擔(dān)問(wèn)題是理解中性的一個(gè)重要途徑。稅收超額負(fù)擔(dān)，是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有兩種，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)，此外還有其他一些轉(zhuǎn)嫁方式。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度，除價(jià)格外還受諸多因素的制約，常因供求彈性的大小、稅種的不同、課稅標(biāo)準(zhǔn)不同、課稅范圍的寬窄以及企業(yè)所處行業(yè)地位等不同而各異，但是也存在一般性的規(guī)律。我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁我國(guó)過(guò)去是實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及相應(yīng)的計(jì)劃價(jià)格體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀條件和客觀條件都是不存在的。改革開(kāi)放后，我國(guó)逐步轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)不僅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)，而且也具備了充分的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。只要存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，它就會(huì)對(duì)社會(huì)生活產(chǎn)生廣泛的影響，而且可能發(fā)揮不同的效應(yīng)。因此，對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題不能回避和忽視，應(yīng)當(dāng)利用它的積極作用，限制或防止它的消極作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在我國(guó)是由于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來(lái)的新問(wèn)題，也是我國(guó)稅收理論和實(shí)踐正在探索的一個(gè)新課題。第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)和收入的選擇包括是否工作，是否努力工作，這就是通常所說(shuō)的人們對(duì)工作以取得收入或是享受閑暇之間進(jìn)行的選擇。人們對(duì)兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個(gè)人的偏好，工資率的高低（即閑暇的機(jī)會(huì)成本），其他收入水平的高低等，此外還有政府征稅的因素。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過(guò)稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。由于我國(guó)是一個(gè)勞動(dòng)力供給十分充裕的大國(guó)，目前又處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，勞動(dòng)力供需狀況具有一定的特殊性，因而要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看待關(guān)于稅收對(duì)勞動(dòng)供給影響的理論對(duì)我國(guó)的實(shí)踐意義。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。近年來(lái)，我國(guó)家庭儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)速度很快，目前城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額已超過(guò)10萬(wàn)億元。就我國(guó)的情況而言，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯，這說(shuō)明人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來(lái)消費(fèi)的預(yù)期、其他投資渠道等，因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化。稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。稅收對(duì)投資的影響，同樣是通過(guò)替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。對(duì)吸引外國(guó)直接投資的影響則存在一些特殊問(wèn)題。稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響收入分配是否公平是現(xiàn)代社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)社會(huì)問(wèn)題，稅收作為一種調(diào)整收入分配的有力工具，已經(jīng)越來(lái)越受到關(guān)注。因?yàn)檎ㄟ^(guò)征稅，不僅可以對(duì)高收入者課以高稅，抑制高收入者的收入，而且還可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配狀況。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系，這是不爭(zhēng)的事實(shí)，但關(guān)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，不同的學(xué)派卻有不同的看法。供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（1）西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)歸結(jié)為三個(gè)基本命題：高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性；高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量；邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。（2）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的"拉弗曲線"得到說(shuō)明，拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。（3）世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思o(jì)馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國(guó)家20世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅稅率對(duì)提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極的促進(jìn)作用。減稅政策評(píng)析（1）供給學(xué)派稅收主張存在的廣泛理論爭(zhēng)議。（2）美國(guó)自20世紀(jì)30年代大危機(jī)以來(lái)曾多次實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策，在實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策中，有時(shí)沒(méi)有實(shí)行減稅政策，有時(shí)實(shí)行了減稅政策，而減稅政策有的取得了成功，有的則歸于失敗。第十章稅收制度第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展稅收制度的組成和發(fā)展稅收制度總是由具體的稅種組成的，但組成的方法可以有不同的選擇。一是單一稅制論；二是復(fù)合稅制論。稅收制度的發(fā)展是指構(gòu)成稅制的各個(gè)稅種的演變和主體稅種交替的歷史過(guò)程。自人類(lèi)社會(huì)有了國(guó)家，就開(kāi)始了征稅的歷史。從古到今，各國(guó)開(kāi)征的稅種不勝枚舉，但如前所說(shuō)，可以將它們歸納為直接稅和間接稅兩大類(lèi)，而兩類(lèi)稅種本身以及主體稅種的更替經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的演進(jìn)過(guò)程。我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)1994年之前的稅制演進(jìn)，主要是經(jīng)歷了四次較大規(guī)模的改革。1994年的工商稅制改革，主要涉及四方面的內(nèi)容。第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征和功能商品課稅是泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類(lèi)。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類(lèi)對(duì)比而言，商品課稅有課征普遍；以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行比例稅率；計(jì)征簡(jiǎn)便的特征。我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種我國(guó)的商品課稅有多個(gè)具體稅種，這里只簡(jiǎn)介具有代表性的主要稅種及其基本制度規(guī)定，即增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，目的在于說(shuō)明商品課稅的課稅對(duì)象、納稅人、稅率及計(jì)征方法等稅制中的主要問(wèn)題。第三節(jié)所得課稅1.所得課稅的特征和功能所得課稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。他具有四個(gè)方面的特征和優(yōu)點(diǎn)：即稅負(fù)相對(duì)公平；一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；課稅有彈性。所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段，也是促進(jìn)社會(huì)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的杠桿，所得稅的后兩種功能在當(dāng)今社會(huì)倍受重視，并成為各國(guó)社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。我國(guó)的所得稅有自身的特點(diǎn)：一是，我國(guó)一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步。二是，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主，而我國(guó)當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個(gè)人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視。2.我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅以及土地增值稅和農(nóng)（牧）業(yè)稅。本書(shū)將分別按所得課稅的主要稅種簡(jiǎn)要介紹各稅種的課稅對(duì)象、納稅人、稅率和計(jì)征方法等稅制中的主要問(wèn)題。第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征財(cái)產(chǎn)課稅和資源課稅的特征包括：課稅比較公平；具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能；課稅不普遍，且彈性較差。資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源稅的課稅對(duì)象是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益，開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅的納稅人，它的作用在于促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。資源稅分別由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，所得收入由中央政府與地方政府共享。遺產(chǎn)稅就是對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅，在國(guó)外有時(shí)也叫"死亡稅"。目前全世界大約有2/3的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征遺產(chǎn)稅。我國(guó)1950年發(fā)布的《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》中也確定開(kāi)征遺產(chǎn)稅，以后因種種原因而未開(kāi)征。改革開(kāi)放后，我國(guó)公民個(gè)人擁有財(cái)產(chǎn)有較大的增加，開(kāi)征遺產(chǎn)稅的條件日益成熟，所以，開(kāi)征遺產(chǎn)稅，已被列入稅制改革的議事日程。遺產(chǎn)稅的功能是對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富懸殊。第十一章稅收制度和稅收管理制度改革第一節(jié)工商稅制改革稅收制度改革的主要理論近幾十年來(lái)，對(duì)于什么是良好稅制的構(gòu)成要素，經(jīng)濟(jì)學(xué)家眾說(shuō)紛紜，其中：居于主導(dǎo)地位的稅制改革理論有20世紀(jì)50年代和60年代的公平課稅論（theoryofequitabletaxation）、70年代的最適課稅論（theoryofoptimaltaxation）和90年代復(fù)興的財(cái)政交換論（theoryoffiscalexchange）,這三大理論對(duì)稅制改革的設(shè)計(jì)和實(shí)施方案都產(chǎn)生了直接或間接的影響。世界稅制改革的實(shí)踐（1）降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國(guó)特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制改革的普遍做法。（2）一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。（3）開(kāi)征"綠色稅收"，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，又處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，這決定了我國(guó)目前的稅制仍然需要有步驟地進(jìn)一步完善和改革。1994年我國(guó)進(jìn)行的工商稅制改革是建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的全面性改革。通過(guò)這次改革，初步建立起了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的稅制體系，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)行稅制同經(jīng)濟(jì)社會(huì)之間的摩擦越來(lái)越大，亟待進(jìn)一步完善和改革。黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，做出了"分步實(shí)施稅收制度改革"的部署。我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)"簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管"的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革中國(guó)的現(xiàn)行農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度（1）農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度的重要組成部分，但其課征對(duì)象、調(diào)節(jié)領(lǐng)域都有較大的特殊性，因而農(nóng)業(yè)稅具有不同于工商稅收的一些特點(diǎn)：即，農(nóng)業(yè)稅以總收益為征稅對(duì)象；征收入庫(kù)具有季節(jié)性；在征收制度上，地方具有較大的自主性；稅負(fù)穩(wěn)定。（2）牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)牧區(qū)、半牧區(qū)牧養(yǎng)牧畜，從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。（3）農(nóng)業(yè)稅中還有一個(gè)特殊品種，即對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。為了切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定在農(nóng)村開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)改革。農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國(guó)繼土地改革、家庭承包經(jīng)營(yíng)制之后的又一次農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的重大改革。該項(xiàng)改革堅(jiān)持"減輕、規(guī)范、穩(wěn)定"的原則，即切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系和分配形式，在減輕和規(guī)范的基礎(chǔ)上，使農(nóng)民的稅負(fù)水平在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變，以"三個(gè)確保"作為改革的目標(biāo)，即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容可以概括為"三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革"。經(jīng)過(guò)幾年的試點(diǎn)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)取得重要進(jìn)展。有待進(jìn)一步思考和完善的問(wèn)題（1）有待進(jìn)一步思考和完善的問(wèn)題：當(dāng)前取消各種統(tǒng)籌和收費(fèi)，提高農(nóng)業(yè)稅率，要防止出現(xiàn)加重負(fù)擔(dān)和負(fù)擔(dān)不公問(wèn)題；稅費(fèi)改革有可能使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入減少，有可能導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難或農(nóng)村公共物品供給嚴(yán)重短缺；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機(jī)構(gòu)的"精兵簡(jiǎn)政"有待進(jìn)一步落實(shí)。（2）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善當(dāng)前農(nóng)村稅費(fèi)試點(diǎn)的步驟：及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證農(nóng)村稅費(fèi)改革的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量；合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素；規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理；管好用好財(cái)政轉(zhuǎn)移資金；以黃宗羲定理為戒，防止反彈。第三節(jié)稅收管理制度及其改革稅收管理的概念、分類(lèi)及功能⑴”稅收管理”一詞來(lái)源于英文"taxadministration",鑒于歷史的原因，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于"taxadministration"的解釋分為三類(lèi)：即狹義的稅收管理、稅收征收管理和稅務(wù)管理，它們從不同角度說(shuō)明了"taxadministration"的含義，并構(gòu)成了廣義的稅收管理概念。狹義的稅收管理是指國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門(mén)，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對(duì)稅收活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅收征收管理（簡(jiǎn)稱稅收征管），是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱。稅務(wù)管理是在稅收理論和實(shí)踐中經(jīng)常使用的高頻詞之一，但為法律所認(rèn)可的是我國(guó)新稅收《征管法》第二章的"稅務(wù)管理"，即自我稅收征管的一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理和納稅申報(bào)等三個(gè)方面，也稱基礎(chǔ)管理。（2）稅收管理的職能取決于稅收管理的目標(biāo)，稅收管理的目標(biāo)，就是促使納稅義務(wù)人依法納稅。2.多角度的稅收管理理論稅收管理是一門(mén)充滿實(shí)踐性和綜合性的藝術(shù)，必須從多角度、多層次、全方位地對(duì)其進(jìn)行剖析，才能實(shí)現(xiàn)稅收管理的功能最大化。本書(shū)從管理學(xué)、法學(xué)和心理學(xué)的角度對(duì)稅收管理理論做出一定分析，它們都是現(xiàn)代稅收管理理論的有機(jī)組成。中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐（1）我國(guó)稅收管理制度的建立得益于稅收理論的發(fā)展和稅收法制體系的完善，而作為一項(xiàng)制度，稅收管理更多的來(lái)源于對(duì)稅收征管實(shí)踐的法制建設(shè)。因此，我國(guó)稅收征管的實(shí)踐過(guò)程，特別是我國(guó)稅收征管法制建設(shè)的歷程，演繹著我國(guó)稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國(guó)在稅收管理理念上的進(jìn)步。我國(guó)稅收征管法的立法沿革，經(jīng)歷了一個(gè)由分到合，從不統(tǒng)一到統(tǒng)一的歷史進(jìn)程。（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規(guī)模的修改，與1995年的第一次修改相比，這次修改無(wú)論在內(nèi)容上還是在力度上，都有重大突破。可以說(shuō)，新征管法是對(duì)原征管法的一次全面修訂。（3）新征管法的修訂，并不是"頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳"，而是從全局著眼，全盤(pán)規(guī)劃，整合進(jìn)新。突出了稅法的統(tǒng)一性、公平性，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，突出地明確了納稅人的權(quán)利。第十二章國(guó)債和國(guó)債市場(chǎng)第一節(jié)國(guó)債原理國(guó)債及其產(chǎn)生和發(fā)展（1）概念。國(guó)債是整個(gè)社會(huì)債務(wù)的重要組成部分，具體是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)。（2）國(guó)債的產(chǎn)生離不開(kāi)商品經(jīng)濟(jì)和信用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如果社會(huì)上沒(méi)有較為充裕的閑置資金，國(guó)債就成為無(wú)源之水。國(guó)債制度是在私債的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來(lái)的，產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。到了封建社會(huì)，借債規(guī)模有所擴(kuò)大，但發(fā)展十分緩慢，加快發(fā)展則是在商品經(jīng)濟(jì)和信用經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的資本主義社會(huì)。國(guó)債的種類(lèi)、結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)（1）分類(lèi)?，F(xiàn)代國(guó)家的國(guó)債不僅包括各種各樣的借款，而且有名目繁多的債券，是一個(gè)龐大的債務(wù)體系。為了便于國(guó)債管理，對(duì)國(guó)債進(jìn)行了一些必要分類(lèi)。（2）結(jié)構(gòu)。國(guó)債的結(jié)構(gòu)是指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。（3）負(fù)擔(dān)。各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐已經(jīng)充分證明，國(guó)債不僅存在一個(gè)負(fù)擔(dān)問(wèn)題，而且如何衡量處理國(guó)債負(fù)擔(dān)也是財(cái)政理論與實(shí)踐的重要內(nèi)容。國(guó)債的發(fā)行和償還（1）國(guó)債的發(fā)行指國(guó)債售出或被個(gè)人和企業(yè)認(rèn)購(gòu)的過(guò)程。它是國(guó)債運(yùn)行的起點(diǎn)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，核心是確定國(guó)債售出的方式，即國(guó)債發(fā)行的方式。國(guó)債的發(fā)行主要有五種方式。（2）國(guó)債的償還包括國(guó)債的還本和付息。國(guó)債發(fā)行價(jià)格與國(guó)債利率（1）國(guó)債的發(fā)行價(jià)格是指政府債券的出售價(jià)格或購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，即政府債券的發(fā)行價(jià)格不一定就是票面值，可以低于票面值發(fā)行，少數(shù)情況下也可以高于票面值發(fā)行，所以就有一個(gè)發(fā)行的行市問(wèn)題。按照國(guó)債發(fā)行價(jià)格與其票面價(jià)值的關(guān)系，可以分為平價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行三種。（2）國(guó)家借債或發(fā)行債券到期時(shí)不僅要還本還要付一定的利息，付息多少則取決于國(guó)債利率。國(guó)債利率的選擇和確定也是國(guó)債制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。國(guó)債利率的選擇與國(guó)債的發(fā)行和償還密切相關(guān)。第二節(jié)國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能李嘉圖等價(jià)定理（RicardianEquivalenceTheorem）及其實(shí)證研究政府借債的經(jīng)濟(jì)影響一直是自亞當(dāng)?斯密時(shí)代以來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)爭(zhēng)論不休的問(wèn)題。在國(guó)債效應(yīng)的理論爭(zhēng)論中，李嘉圖等價(jià)定理處于核心地位并且產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。李嘉圖等價(jià)原理認(rèn)為，政府支出是通過(guò)發(fā)行國(guó)債融資還是通過(guò)稅收融資沒(méi)有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價(jià)。李嘉圖等價(jià)定理是否成立具有深遠(yuǎn)的政策意義。許多學(xué)者從不同角度反駁了李嘉圖等價(jià)定理，但仍然沒(méi)有一致意見(jiàn)。國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)國(guó)債的資產(chǎn)效應(yīng)、需求效應(yīng)和供給效應(yīng)，以及它們的意義。國(guó)債的政策功能各國(guó)實(shí)施財(cái)政政策的實(shí)踐證明，國(guó)債是具有經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的，而且在財(cái)政政策實(shí)施中具有重要的功能。主要是：彌補(bǔ)財(cái)政赤字；籌集建設(shè)資金；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。第三節(jié)我國(guó)債務(wù)負(fù)擔(dān)率及債務(wù)依存度的分析國(guó)債負(fù)擔(dān)率分析（1）我國(guó)國(guó)債發(fā)行和國(guó)債負(fù)擔(dān)率情況分析。（2）在研究國(guó)債是否可持續(xù)時(shí)，不能僅僅關(guān)注國(guó)債的絕對(duì)額或國(guó)債負(fù)擔(dān)率這些靜態(tài)指標(biāo)，應(yīng)該從國(guó)債和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系來(lái)考察，才能得出正確的結(jié)論。只要國(guó)債負(fù)擔(dān)率不是無(wú)限地增長(zhǎng)，而是最終能穩(wěn)定在某個(gè)均衡值，國(guó)債就是可持續(xù)的，債務(wù)危機(jī)就不會(huì)發(fā)生。我國(guó)國(guó)債依存度分析不同的計(jì)算方法使得對(duì)我國(guó)國(guó)債依存度的衡量意義有不同的評(píng)價(jià)。第四節(jié)國(guó)債市場(chǎng)及其功能?chē)?guó)債市場(chǎng)什么是國(guó)債市場(chǎng)？我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展的簡(jiǎn)況。國(guó)債市場(chǎng)的功能?chē)?guó)債市場(chǎng)總的來(lái)說(shuō)具有兩種功能：一是實(shí)行國(guó)債的順利發(fā)行和償還；二是合理有效調(diào)節(jié)資金的運(yùn)行，提高社會(huì)資金效率。我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)的進(jìn)一步完善國(guó)債市場(chǎng)的問(wèn)題依然突出，需要從五方面進(jìn)一步完善國(guó)債市場(chǎng)。第五節(jié)政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)概述什么是直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)？根據(jù)有關(guān)方面的統(tǒng)計(jì)分析和我們的調(diào)查，可以對(duì)我國(guó)政府債務(wù)的總體情況做出粗略的歸納。隱性和或有負(fù)債是一種世界各國(guó)普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，客觀上或多或少存在于每一個(gè)國(guó)家。必須高度重視，積極采取防范和化解對(duì)策防范和化解隱性和或有債務(wù)的措施，實(shí)際上寓于深化改革之中。第十三章國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié)國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算及其類(lèi)別（1）國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政府的財(cái)政收支狀況。（2）以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算；以預(yù)算分項(xiàng)支出的安排方式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限我國(guó)國(guó)家預(yù)算級(jí)次是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的。國(guó)家預(yù)算按照收支管理范圍，分為總預(yù)算和部門(mén)（或單位）預(yù)算兩類(lèi)。《預(yù)算法》明確規(guī)定了國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)、政府機(jī)關(guān)、各級(jí)財(cái)政部門(mén)以及各預(yù)算具體執(zhí)行部門(mén)和單位在預(yù)算管理中的職權(quán)，這是保證預(yù)算嚴(yán)格依法管理的前提條件，因而是預(yù)算法的核心內(nèi)容。國(guó)家預(yù)算原則國(guó)家預(yù)算原則是指國(guó)家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，也就是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的方針。即公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1999年12月第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議專(zhuān)門(mén)作出了《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》。該決定主要是針對(duì)當(dāng)前預(yù)算缺乏必要的透明度，財(cái)政行為不夠規(guī)范，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，一些管理資金分配的部門(mén)利用職權(quán)挪用財(cái)政資金時(shí)有發(fā)生，腐敗現(xiàn)象屢禁不止等現(xiàn)象，切實(shí)履行憲法賦予的職權(quán)，改進(jìn)預(yù)算管理，依法監(jiān)督，逐步規(guī)范中央預(yù)算行為和減少預(yù)算的隨意性，以求厲行節(jié)約，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的作用。編制部門(mén)預(yù)算編制部門(mén)預(yù)算要求各部門(mén)必須將本部門(mén)所屬各司局、各基層單位所需各類(lèi)不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門(mén)預(yù)算，體現(xiàn)預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性，財(cái)政部只按部門(mén)的口徑，統(tǒng)一審，批復(fù)預(yù)算，劃撥資金。因此，編制部門(mén)預(yù)算是加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督的重大措施。實(shí)行政府采購(gòu)制度政府采購(gòu)制度的含義，我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過(guò)程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。5.實(shí)施"收支兩條線"管理"收支兩條線"管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支（預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支）納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。第三節(jié)預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制及其類(lèi)型預(yù)算管理體制是處理中央財(cái)政和地方財(cái)政以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，預(yù)算管理體制的核心，是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。預(yù)算體制是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。預(yù)算管理體制的類(lèi)型，不是按收支劃分方法區(qū)分，它的主要標(biāo)志是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度，核心問(wèn)題是地方預(yù)算是否構(gòu)成一級(jí)獨(dú)立的預(yù)算主體。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)先后實(shí)行過(guò)三種類(lèi)型的預(yù)算管理體制。分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介分級(jí)分稅預(yù)算體制是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采取的一種預(yù)算體制，在西方財(cái)政學(xué)中稱之為財(cái)政聯(lián)邦主義（FiscalFederalism）。財(cái)政聯(lián)邦主義不是專(zhuān)指聯(lián)邦制國(guó)家的財(cái)政體制，而是有關(guān)多級(jí)財(cái)政體制的概念，也就是分級(jí)分稅預(yù)算管理體制。它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，地方預(yù)算構(gòu)成名符其實(shí)的一級(jí)預(yù)算主體。第四節(jié)中國(guó)分稅制改革分稅制改革的指導(dǎo)思想1994年的分稅制改革，充分考慮了我國(guó)的國(guó)情和當(dāng)時(shí)的可能，并借鑒國(guó)際通行的分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的有用經(jīng)驗(yàn)，是一種符合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際的預(yù)算管理體制。分稅制改革的主要內(nèi)容根據(jù)現(xiàn)行中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。根