度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)課件

2023/9/2612021年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)

主講人：江蘇省徐州地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校

網(wǎng)址://徐州地稅納服局納稅人學(xué)校2023/9/263內(nèi)容提要第一局部匯算清繳工作要求第二局部企業(yè)所得稅常用知識第三局部涉稅管理事項及提交資料第四局部?稅前扣除憑證管理方法?第五局部匯算清繳申報與輔導(dǎo)2023/9/264第一局部匯算清繳工作要求一、匯繳對象二、納稅申報時限三、企業(yè)所得稅年度納稅申報報送

資料及申報方式四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求五、年度申報表填報提醒六、其他工作要求七、稅務(wù)違章處理2023/9/265一、匯繳對象凡在2021年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營〔包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營〕的納稅人，無論是在減稅還是免稅期間，無論是盈利還是虧損，無論是查賬征收還是核定應(yīng)稅所得率征收，均須做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。〔1〕核定定額征收的，不進(jìn)行匯算清繳?！?〕跨地區(qū)〔跨省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市〕經(jīng)營匯總納稅的二級分支機(jī)構(gòu)〔也包括同時在省內(nèi)、省外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，其在我市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)〕，應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法>的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第57號〕的規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳；視同獨立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，就地辦理年度匯算清繳。2023/9/266?企業(yè)所得稅法?第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期缺乏十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。2023/9/267二、申報時限匯算清繳，均須于年度終了之日起五個月內(nèi)，向江蘇省徐州地方稅務(wù)局一分局報送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表，履行匯算清繳手續(xù)，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。具體時間安排：

2023/9/268企業(yè)所得稅納稅人辦理時限核定應(yīng)稅所得率征收納稅人，或是查賬征收的小型微利企業(yè)在2014年3月31日完成（否則，按政策規(guī)定將會影響其在4月份進(jìn)行一季度小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠稅率）沒有備案事項、不需涉稅鑒證的企業(yè)在2014年4月30日完成重點稅源的納稅人、有備案事項或需提交涉稅鑒證企業(yè)在2014年5月31日完成(但在

4月30日前完成備案及自行申報手續(xù)）三、企業(yè)所得稅年度納稅申報

報送資料及申報方式〔1〕〔一〕申報方式1、對采用查賬征收方式的，免費提供企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件，可以到江蘇省徐州地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站〔://〕中的“辦稅效勞〞欄目的“幫助辦稅—軟件下載〞或“涉稅通知—江蘇省徐州地方稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳公告〞下載“匯算通軟件〞。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

2、對采用核率征收方式，2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報直接通過江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅效勞廳辦理。2023/9/269三、企業(yè)所得稅年度納稅申報

報送資料及申報方式〔2〕〔二〕查帳征收需報送申報資料1、?企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕?及其附表；2、財務(wù)報表；3、備案事項、自行申報事項相關(guān)資料；4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)根本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的工程、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送?中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?；7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及實際毛利額與預(yù)計毛利額差額計算的，原那么上在年度納稅申報前需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告；8、涉及政策性搬遷的納稅人，在搬遷開始年度，應(yīng)報送搬遷文件或搬遷公告、搬遷重置規(guī)劃、搬遷補償協(xié)議、資產(chǎn)重組方案、以及其他與搬遷相關(guān)的事項。在搬遷完成年度，應(yīng)報送?企業(yè)政策性搬遷清算損益表?及相關(guān)材料；9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。2023/9/2610三、企業(yè)所得稅年度納稅申報

報送資料及申報方式〔3〕對有備案類、自行申報類事項須按照?江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于〈涉稅管理事項及提交資料〉的公告?〔蘇地稅規(guī)〔2021〕1號〕的規(guī)定，報送相關(guān)資料，履行備案及申報手續(xù)。未報送的，將無法辦理企業(yè)所得稅年度申報。已經(jīng)辦理備案的稅收優(yōu)惠事項，我們將安排相關(guān)單位及時進(jìn)行調(diào)查核實。如經(jīng)核實不符合稅收優(yōu)惠條件的，有關(guān)單位將書面通知不得享受稅收優(yōu)惠?！踩澈硕ㄕ魇招鑸笏蜕陥筚Y料1、?企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔B類〕?；2、財務(wù)報表；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。2023/9/2611四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法>的公告?〔2021年第25號〕、?江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于辦理資產(chǎn)損失所得稅前扣除有關(guān)事項的公告?〔蘇地稅規(guī)〔2021〕2號〕的規(guī)定：清單申報：?企業(yè)資產(chǎn)損失〔清單申報〕稅前扣除申報表?；專項申報：?企業(yè)資產(chǎn)損失〔專項申報〕稅前扣除申報表?；同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料?？芍苯拥卿浗K省地稅局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳一點通網(wǎng)站〔://〕下載相關(guān)表證單書。無法確認(rèn)屬于清單申報還是專項申報的，可按專項申報方式進(jìn)行申報。稅前扣除：所發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報前方能在稅前扣除。未經(jīng)申報，不得在稅前扣除。同時，對于不符合要求的，將要求改正，如拒絕，不予受理。

2023/9/2612五、年度申報表填報提醒〔1〕1、根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第21條規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。〞2、2021年度申報表增加了相關(guān)欄次的自動勾稽；增加了匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；改動了研發(fā)費用加計扣除表的格式；增加了提醒性的校驗審核，校驗結(jié)果可待提交申報時通過報告書的形式告知納稅人；新增欄次填報說明。3、年度申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表〞請按規(guī)定填寫，明細(xì)表中列明的減免事項的通常不允許填至“其他〞欄次?！沧ⅲ恨r(nóng)村小額貸款公司所得稅優(yōu)惠填“其他〞欄次〕(月營業(yè)額低于2萬填寫新營業(yè)稅申報表？系統(tǒng)實現(xiàn)自動減免，“減免稅額〞欄在納稅人填報完畢后提交時自動由系統(tǒng)生成，無需納稅人手動填寫。)

2023/9/2613五、年度申報表填報提醒〔2〕4、無論您當(dāng)年是虧損或是盈利，年度申報表附表四“彌補虧損明細(xì)表〞請按規(guī)定填寫，填寫要完整。5、根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?〔財稅[2021]151號〕第3條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除〞。6、根據(jù)?企業(yè)所得稅法實施條例?第34條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰〞。2023/9/2614五、年度申報表填報提醒〔3〕7、根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第10條的規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的支出——向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、款和被沒收財物的損失，本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無關(guān)的其他支出。8、符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑。根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?〔財稅〔2021〕117號〕規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元〔含6萬元〕的，其所得與15%計算的乘積。9、查增應(yīng)納稅所得額申報口徑。?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告?〔2021年第20號〕規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。

2023/9/2615六、其他工作要求〔1〕〔一〕企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作要求按照?江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的通知?〔蘇地稅函〔2021〕283號〕的規(guī)定：征收方式2021年未發(fā)生改變的，將不需重新鑒定，仍按2021年度鑒定的征收方式繳納企業(yè)所得稅。2021年的新辦企業(yè)，全部納入重新鑒定范圍。改變企業(yè)所得稅征收方式的，請在完成匯繳申報后盡快向辦稅效勞大廳申請征收方式鑒定?！捕诚硎芏愂諆?yōu)惠辦理手續(xù)享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等優(yōu)惠的，在年度納稅申報時，提供相關(guān)資料后直接享受相關(guān)優(yōu)惠；上述以外的優(yōu)惠，應(yīng)在年度納稅申報前，向辦稅效勞大廳申請稅收優(yōu)惠事項備案，經(jīng)備案前方可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。2023/9/2616

六、其他工作要求〔2〕

〔三〕需要提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的情況1、局部大額資產(chǎn)損失專項申報；〔國家稅務(wù)總局〔2021〕25號公告存貨10%以上；固定資產(chǎn)〕2、開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入額與預(yù)計毛利額之間差異情況的報告；〔國稅發(fā)〔2021〕31號〕

3、其他情況，由納稅人自行選擇是否鑒證。2023/9/2617七、稅務(wù)違章處理1、不進(jìn)行納稅申報的行為：追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的行為：責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3、編造虛假計稅依據(jù)的行為：責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。4、涉嫌偷稅的行為：追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5、收繳或者停止出售發(fā)票：可以收繳其發(fā)票或者停止向其出售發(fā)票。6、對稅務(wù)代理人的處分：處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。7、對相關(guān)涉稅人的處分：除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

2023/9/2618第二局部企業(yè)所得稅常用知識一、應(yīng)納稅所得額二、收入總額三、不征稅收入四、免稅收入五、稅前扣除六、優(yōu)惠政策七、虧損彌補八、新企業(yè)所得稅政策2023/9/2619一、應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，除?企業(yè)所得稅條例?和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，即屬于當(dāng)期的收入和費用，不管款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

查賬征收直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除工程-允許彌補的以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=本錢〔費用〕支出額/〔1-應(yīng)稅所得率〕×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入2023/9/2620

二、收入總額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。確認(rèn)收入的總原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么:如一次性收取數(shù)年租金收入。實質(zhì)重于形式原那么:如售后回租、商品銷售收入確實認(rèn)。2023/9/2621三、不征稅收入根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入：1、財政撥款；2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。同時符合三個條件〔財稅〔2021〕70號〕：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。企業(yè)財政性資金作不征稅收入處理后，在5年〔60個月〕內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2023/9/2622四、免稅收入１、國債利息收入２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益。３、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。4、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。2023/9/2623五、稅前扣除〔一〕稅前扣除具體范圍〔二〕稅前扣除的原那么〔三〕成本〔四〕費用〔五〕損失〔六〕不準(zhǔn)予扣除的工程2023/9/2624〔一〕稅前扣除具體范圍2023/9/2625企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失。除本錢、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。1、成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售本錢、銷貨本錢、業(yè)務(wù)支出以及其他消耗。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入本錢的有關(guān)費用除外。２、費用３、稅金４、損失５、其他支出

〔二〕稅前扣除的原那么

權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：費用在所屬期扣除，不是在支付時確認(rèn)扣除配比原那么：費用應(yīng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，不得提前或之后申報扣除相關(guān)性原那么：可扣除的費用從性質(zhì)上好根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)確定性原那么：金額必須是確定的合理性原那么：符合經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出2023/9/2626〔三〕成本?企業(yè)所得稅條例?第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的本錢計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。?企業(yè)會計準(zhǔn)那么—存貨?企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。2023/9/2627〔四〕費用1、業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)扣除。3、公益性捐贈：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不超過年度利潤總額12%的局部，準(zhǔn)予扣除。４、借款費用：〔1〕費用化借款費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。〔2〕資本化借款費用：購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢，并依照?企業(yè)所得稅法實施條例?的規(guī)定扣除。2023/9/2628５、租賃費：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：〔1〕以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；〔2〕以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的局部應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。６、管理費等內(nèi)部費用：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息、子公司支付給母公司的管理費不得扣除。7、勞動保護(hù)費：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！?〕企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?〕夏季高溫津貼具體標(biāo)準(zhǔn)是每人每月200元，支付時間為4個月〔6月、7月、8月、9月〕2023/9/2629〔四〕費用〔四〕費用8、提取的專項資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。9、政府性基金和行政事業(yè)性收費：企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10、手續(xù)費和傭金：保險企業(yè)：當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額10%〔人〕15%〔財〕

其他企業(yè)：簽訂效勞協(xié)議或合同確認(rèn)的收入——5%電信企業(yè)：當(dāng)年收入總額5%11、各類準(zhǔn)備金：根據(jù)?實施條例?第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2023/9/2630〔四〕費用12、開〔籌〕辦費：新稅法中開〔籌〕辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。13、與職工有關(guān)的支出：〔1〕企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。〔2〕職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予扣除；〔3〕職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過的，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除〔無限〕；〔4〕企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準(zhǔn)予扣除；〔5〕養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的局部，不予扣除。

2023/9/2631執(zhí)行口徑1、企業(yè)在節(jié)日發(fā)放的節(jié)日費以及聚餐、抽獎、答謝酒會，如何在稅前扣除？企業(yè)發(fā)放給本企業(yè)員工的節(jié)日費，作為工資薪金支出。企業(yè)面向客戶召開的答謝酒會、抽獎發(fā)生的支出，作為業(yè)務(wù)招待費支出。企業(yè)組織員工年終聚餐等節(jié)日聯(lián)歡發(fā)生的支出，按規(guī)定應(yīng)由工會經(jīng)費開支。2、企業(yè)購置雇主責(zé)任險，可否稅前扣除？?企業(yè)所得稅法?第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。:?實施條例?第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。商業(yè)保險，分類：保險標(biāo)的、范圍〔職業(yè)病〕、受益人3、企業(yè)因辭退職工而支付給離職職工的勞動補償是作為工資、福利費還是費用在企業(yè)所得稅前扣除？財務(wù)：稅務(wù)：企業(yè)支付的員工辭退補償金單獨按規(guī)定在稅前扣除，不計入工資薪金支出。2023/9/2632執(zhí)行口徑4、社保費滯納金可否稅前扣除？?企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除。社保費滯納金可以稅前扣除。5、企業(yè)補交以前年度社保，是否可在實際繳納年度稅前扣除？企業(yè)因會計過失以及查補以前年度稅金，應(yīng)如何扣除？企業(yè)按國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工補繳的根本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，應(yīng)追補至在所屬年度扣除。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在補繳年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。納稅人因會計過失等存在應(yīng)當(dāng)年在稅前扣除而未扣除的支出，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)查補以前年度準(zhǔn)予在稅前扣除的各項稅金及其附加，也按上述規(guī)定進(jìn)行處理。6、企業(yè)為高管人員購置商業(yè)保險公司的補充養(yǎng)老保險是在全體職工工資總額5%內(nèi)扣除，還是參加補充保險員工對應(yīng)的工資總額5%內(nèi)扣除，還是不得扣除？企業(yè)為局部職工支付的補充養(yǎng)老保險，可按照不超過企業(yè)人均工資與參加補充保險人數(shù)之積的5%局部準(zhǔn)予扣除，超過局部，不予扣除。2023/9/2633執(zhí)行口徑7、職工旅游費是否可以在“應(yīng)付福利費〞中支出？職工旅游費如企業(yè)在職工福利費中核算中，可按照職工福利費的規(guī)定在稅前扣除。注意：區(qū)分旅游對象8、企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借給關(guān)聯(lián)方使用問題企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借給關(guān)聯(lián)方使用的，可判定為“與取得收入無關(guān)的其他支出〞，不得稅前扣除。9、企業(yè)與單位職工或其他人員簽訂車輛租賃合同，按期支付租金，租賃期間發(fā)生的車輛油費、過路過橋費、修理費等是否可在稅前扣除？企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照獨立交易原那么支付合理的租賃費，合同約定租賃期間車輛其他相關(guān)費用由企業(yè)承擔(dān)，那么租賃期間發(fā)生的車輛油費、過路過橋費、修理費，準(zhǔn)予稅前扣除。2023/9/2634執(zhí)行口徑10、企業(yè)購入土地后建造廠房，如企業(yè)賬面上是分別在無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算的，是不是要分別計算攤銷與折舊？如一起計入固定資產(chǎn)的，是不是可以統(tǒng)一按房屋的折舊年限計提折舊？財務(wù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，并按相應(yīng)的資產(chǎn)類型〔即固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)〕計提折舊或攤銷。土地使用權(quán)計入建筑物計稅根底的，如土地使用權(quán)使用年限大于建筑物折舊年限，固定資產(chǎn)預(yù)留凈殘值應(yīng)充分考慮建筑物提足折舊后土地使用權(quán)的剩余價值。11、跨年度提前一次性取得的租賃收入，可以在根據(jù)配比原那么確認(rèn)收入，那企業(yè)預(yù)收租金繳納的營業(yè)稅能否在收取當(dāng)期一次性扣除？如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，根據(jù)預(yù)收租金繳納的營業(yè)稅分期均勻扣除。2023/9/2635〔五〕損失實際資產(chǎn)損失、法定資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失〔以下簡稱實際資產(chǎn)損失〕；應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合?通知?和?方法?規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失?！惨韵潞喎Q法定資產(chǎn)損失〕。應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報前方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。2023/9/2636〔六〕不準(zhǔn)予扣除的工程在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；5、?企業(yè)所得稅法?第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6、贊助支出；〔是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出?！?023/9/2637〔六〕不準(zhǔn)予扣除的工程7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；〔是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出〕。8、與不征稅收入相對應(yīng)的支出。企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。9、營業(yè)機(jī)構(gòu)間的管理費。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。10、投資資產(chǎn)的本錢。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。11、與取得收入無關(guān)的其他支出。2023/9/2638六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠的類型：免征與減征優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠減計收入優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠行業(yè)優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠

2023/9/2639〔一〕所得減免免稅〔農(nóng)林牧漁<農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍>〕減半征收1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！病吧?、家禽的飼養(yǎng)〞以外的生物養(yǎng)殖工程〕“公司+農(nóng)戶〞〔享受減免〕三免三減半1、國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程?目錄?2、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得?目錄?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。2023/9/2640〔二〕減計收入以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?〔財稅〔2021〕117號〕分開核算符合實施條例和?目錄?規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的工程2023/9/2641〔三〕加計扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。

安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。2023/9/2642〔四〕稅額抵免企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可在以后５年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。2023/9/2643〔五〕稅率優(yōu)惠〔1〕1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：

自2021年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元〔含6萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、高新技術(shù)企業(yè)稅率：減按15%認(rèn)定：?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法??高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?條件：30%，10%，60%，60%復(fù)審：期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請

2023/9/2644項目單位年度應(yīng)納稅所得額不超過（萬元）從業(yè)人數(shù)不超過（人）資產(chǎn)總額不超過（萬元）工業(yè)企業(yè)301003000其他企業(yè)30801000〔五〕稅率優(yōu)惠〔2〕3、安置下崗失業(yè)人員：根據(jù)蘇財稅〔2021〕48號規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、效勞型企業(yè)〔除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外〕、勞動就業(yè)效勞企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?就業(yè)失業(yè)登記證?〔注明“企業(yè)吸納稅收政策〞〕人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)根據(jù)實際招用人數(shù)按照每人每年4800元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減缺乏的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。2023/9/2645七、虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得可用于彌補境內(nèi)虧損。提醒：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第20號〕的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。本規(guī)定自2021年12月1日開始執(zhí)行。以前〔含2021年度之前〕沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。2023/9/2646

七、新企業(yè)所得稅政策〔一〕地方政府債券利息免征所得稅問題的通知財稅〔2021〕5號〔二〕關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告總局2021年43號〔三〕關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告總局2021年62號〔四〕關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告總局2021年67號〔五〕明確外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管問題的通知蘇地稅函〔2021〕253號〔六〕關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告總局2021年41號

2023/9/2647

〔一〕關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問

題的通知

〔財稅〔2021〕5號〕

1、對企業(yè)取得的2021年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅；2、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市政府為發(fā)行和歸還主體的債券。2023/9/2648

〔二〕關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

〔國家稅務(wù)總局2021年第43號〕

1、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認(rèn)定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。2、軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。3、除國家另有政策規(guī)定〔包括對國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定〕外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理方法〔試行〕〉的通知?〔國稅發(fā)〔2021〕116號〕規(guī)定執(zhí)行。2023/9/2649

〔三〕關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

〔國家稅務(wù)總局2021年第43號〕

1、可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：〔1〕在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)；〔2〕技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程收入一并收取價款。2、本公告自2021年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。

2023/9/2650〔四〕關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

〔國家稅務(wù)總局2021年第43號〕

1、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)本錢，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。2、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：

〔1〕尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2021年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回。

〔2〕已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部本錢的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)局部本錢的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該局部本錢對應(yīng)的局部，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2021年度應(yīng)納稅所得額。

3、本公告自2021年1月1日起施行。

注：煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2021年第26號

2023/9/2651〔五〕關(guān)于進(jìn)一步明確外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管問題的通知

蘇地稅函〔2021〕253號1、企業(yè)所得稅在我省地稅征管的企業(yè)，在省內(nèi)外出經(jīng)營并按規(guī)定辦理報驗登記的，其企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。未辦理報驗登記的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。2、省外企業(yè)，到我省經(jīng)營的，仍按?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局2021年第21號公告〕和?國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理的通知?〔國稅函〔2021〕156號〕等文件規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于改進(jìn)外出經(jīng)營稅收管理的通知〔蘇地稅函〔2021〕221號〕從2021年10月1日起，簡化外出經(jīng)營活動稅收管理手續(xù)1、對在本省范圍內(nèi)異地臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營浩動的納稅人,取消申請開具和核發(fā)?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?管理事項，改由納稅人在經(jīng)營地地稅機(jī)關(guān)直接憑相關(guān)資料申請報驗登記。2、對跨省從事臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，外出經(jīng)營活動稅收管理和?外管證?開具使用要求，暫維持不變。2023/9/2652〔六〕關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告

國家稅務(wù)總局2021年第41號1、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。2、同時符合五個條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：〔1〕對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告?〔2021年第34號〕第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除?！?〕對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資本錢之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。3、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。2023/9/2653第三局部涉稅管理事項及提交資料〔1〕一、?江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于<涉稅管理事項及提交資料>的公告?蘇地稅規(guī)〔2021〕1號本公告自2021年5月1日起施行；蘇地稅規(guī)[2021]7號〕同時廢止。

〔一〕企業(yè)所得稅種審批類〔共1項〕征收方式鑒定〔二〕企業(yè)所得稅備案類〔共32項〕〔三〕企