管理建議書模板

eq\o\ad(廣州XX會計(jì)師事務(wù)所有限企業(yè),)GUANGZHOUXXCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLTD.*機(jī)密*管理提議書廣東省XX企業(yè)董事會:我們接受委托,審計(jì)了貴企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,并出具了XX會審字()第01007-13號《審計(jì)匯報(bào)》。在審計(jì)過程中,我們發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)及附屬子企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度在某些方面不盡完善,在此我們提請貴企業(yè)管理當(dāng)局予以關(guān)注。我們提供的該份管理提議書,不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi),而是我們基于為貴企業(yè)服務(wù)的目的而提出的。由于我們從事的是對貴企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì),所實(shí)行的審計(jì)范圍有限,不也許全面理解貴企業(yè)及附屬子企業(yè)的所有內(nèi)部會計(jì)控制。因此,管理提議書中所述的內(nèi)部會計(jì)控制的某些缺陷,僅是我們注意到的,不應(yīng)被視為對內(nèi)部會計(jì)控制制度刊登的鑒證意見,所提提議僅供貴企業(yè)管理當(dāng)局參照。一、貴企業(yè)本部1、貴企業(yè)下屬分企業(yè)存在部分會計(jì)憑證缺乏附件或附件不齊、簽訂不全的現(xiàn)象；導(dǎo)致原始單據(jù)局限性以闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的對的性及完整性；這在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)提時(shí)尤為明顯；如貴企業(yè)下屬市政分企業(yè)5月#49號憑證結(jié)轉(zhuǎn)工程材料入“工程施工”，記賬憑證后無附件；又如路橋分企業(yè)9月@142號憑證結(jié)轉(zhuǎn)分包產(chǎn)值僅附列賬告知單，而無任何有關(guān)負(fù)責(zé)人簽名等。2、貴企業(yè)下屬分企業(yè)成本費(fèi)用支出明細(xì)核算賬務(wù)處理欠妥；如機(jī)施分企業(yè)4月#111號憑證支付賠償款，由于對方無法提供發(fā)票，故該分企業(yè)在對此做賬務(wù)處理時(shí)計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬”科目，從而擠占了企業(yè)職工工資總額。二、廣東XX混凝土有限企業(yè)（一）成本費(fèi)用核算1、存在購電腦等固定資產(chǎn)直接入成本費(fèi)用的狀況，如人和分企業(yè)8月11號憑證，貴企業(yè)本部10月14號憑證，12月10號憑證等，導(dǎo)致當(dāng)年度損益不實(shí)，同步未作納稅調(diào)整，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、本年度該企業(yè)本部多提堤圍防護(hù)費(fèi)7254.27元，人和分企業(yè)多提堤圍防護(hù)費(fèi)6411.35元，合計(jì)多提13665.62元，多入成本，影響當(dāng)年度損益，同步未作納稅調(diào)整，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）其他方面我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分往來款項(xiàng)屬需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，未計(jì)提壞賬。（三）管理提議提議該企業(yè)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費(fèi)用，計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，以便財(cái)務(wù)報(bào)表全面真實(shí)反應(yīng)年度損益及資產(chǎn)狀況。三、廣東XX管理有限企業(yè)1、該企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)列支中,水電費(fèi)、員工手機(jī)話費(fèi)報(bào)銷、企業(yè)話費(fèi)等均記入二級明細(xì)科目辦公費(fèi)中。其中水電費(fèi)、員工手機(jī)話費(fèi)報(bào)銷、企業(yè)話費(fèi)均為每月都發(fā)生的費(fèi)用，提議獨(dú)立設(shè)置二級明細(xì)科目以使企業(yè)費(fèi)用的列支愈加清晰明確。四、廣東XX工程有限企業(yè)1、長期負(fù)債未及時(shí)清理審計(jì)中，我們注意到該企業(yè)期末有126萬元的長期負(fù)債，占企業(yè)期末負(fù)債總額的47.81%，是該企業(yè)期末資產(chǎn)總額的9.9%；經(jīng)理解，這些長期負(fù)債重要是應(yīng)付企業(yè)原行政主管單位廣東省水利廳的流動資金借款以及應(yīng)付股東廣東源大水利水電集團(tuán)有限企業(yè)的款項(xiàng)，而其中有部分負(fù)債業(yè)已多次收到債權(quán)單位催收函，但企業(yè)尚未對此予以處理。提議企業(yè)及時(shí)清理有關(guān)債務(wù)，以免產(chǎn)生不必要的債務(wù)成本。2、審計(jì)中，我們注意到該企業(yè)多提的所得稅10691.7元，未通過“此前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整期初數(shù)，而是直接沖減了的管理費(fèi)用-其他，導(dǎo)致管理費(fèi)用帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)不符。提議企業(yè)后來對此類事項(xiàng)通過“此前年度損益調(diào)整”科目予以調(diào)整，真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3、審計(jì)中，我們注意到企業(yè)對于代收代付的炸藥款，通過借：“銀行存款”XX元，貸：“銀行存款”XX元，直接將收付的款項(xiàng)抵沖，未能反應(yīng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)狀況。提議企業(yè)后來對此類事項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，以反應(yīng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)狀況。五、廣州XX有限企業(yè)（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作存在缺陷：憑證未及時(shí)裝訂，不利于財(cái)務(wù)檔案的保管。（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，有待深入完善：1、將堤圍防護(hù)費(fèi)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，按照規(guī)定應(yīng)列入“管理費(fèi)用”科目。2、固定資產(chǎn)為辦公設(shè)備，所計(jì)提折舊在5月至9月計(jì)入“間接費(fèi)用”（期末結(jié)轉(zhuǎn)到成本），10月至12月計(jì)入“管理費(fèi)用”，辦公設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。3、員工工資在6月份一部分計(jì)入“管理費(fèi)用”，一部分計(jì)入“間接費(fèi)用”和“機(jī)械費(fèi)用”，在9月和12月份計(jì)入到“間接費(fèi)用”和“機(jī)械費(fèi)用”，提議管理人員的工資列入“管理費(fèi)用”；企業(yè)每月均有發(fā)放工資，而只在6月、9月、12月才結(jié)轉(zhuǎn)到成本費(fèi)用，不符合會計(jì)核算規(guī)定。4、收入和成本不配比。主營業(yè)務(wù)成本在6月、9月、12月各結(jié)轉(zhuǎn)一次，而主營業(yè)務(wù)收入在5月、7月－12月均有發(fā)生，沒有及時(shí)配比結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。（三）其他方面企業(yè)本年度新成立，固定資產(chǎn)僅有價(jià)值13000元的辦公設(shè)備，而本年度僅向廣東XX股份有限企業(yè)出租設(shè)備收取的費(fèi)用就達(dá)1,920,664元，收入與企業(yè)規(guī)模不配比。企業(yè)所用設(shè)備實(shí)為廣東省XX企業(yè)機(jī)械租賃分企業(yè)（母企業(yè)下屬分企業(yè)）的設(shè)備，企業(yè)另行在成本中支付租賃費(fèi)（整年此項(xiàng)租賃費(fèi)約為80多萬元，僅占收入的40%左右），提議力創(chuàng)核算中應(yīng)注意盡量或少以附著于設(shè)備的服務(wù)收入為其收入內(nèi)容，才能與企業(yè)規(guī)模、收入等相契合。經(jīng)理解，企業(yè)的成立原因之一是針對企業(yè)經(jīng)營中與交通運(yùn)送有關(guān)的業(yè)務(wù)（如裝卸、搬運(yùn)業(yè)務(wù)），為獲得較低的稅率（營業(yè)稅3%）而成立的；但提議企業(yè)應(yīng)充足考慮由于成立新企業(yè)而增長的其他不可防止的費(fèi)用（如為維持企業(yè)正常運(yùn)作而增長的費(fèi)用、對應(yīng)成本的考量（如由于是關(guān)聯(lián)交易，租賃成本與否會獲得稅務(wù)部門的承認(rèn)、以及為此增長的稅費(fèi)支出（母企業(yè)租