關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的研究

關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的研究

現(xiàn)金是公司流量最低的資產(chǎn)。隨著電子商務(wù)的高速發(fā)展,傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻的變化,新型的買賣關(guān)系和交易模式已初見端倪,越來越多的企業(yè)傾向于更加直接快捷的電子收付方式,同時(shí),采用電子付款方式將大大減少企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金浮存的利用與管理,并加速了資金的周轉(zhuǎn)過程;反過來電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理也提出了更高的要求。一、現(xiàn)金流量的不確定性企業(yè)置存現(xiàn)金主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。對(duì)置存現(xiàn)金評(píng)價(jià)的基本方法就是以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的收入和支出不可能做到同步同量。收入多于支出,形成現(xiàn)金置存;收入少于支出,需要借入現(xiàn)金。因此,企業(yè)必須維持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額,才能使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。預(yù)防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。企業(yè)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)意想不到的開支,現(xiàn)金流量的不確定性越大,預(yù)防性現(xiàn)金的數(shù)額也就越大。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì),比如遇到廉價(jià)原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會(huì),便可利用手頭現(xiàn)金大量購(gòu)入。通常,企業(yè)必須持有一定量的現(xiàn)金以確保日?，F(xiàn)金最起碼的支付性需要、預(yù)防性需要及一定程度上投機(jī)需要。但不必要地持有現(xiàn)金或長(zhǎng)久地讓資產(chǎn)滯留于不盈利的貨幣資金狀態(tài),必然影響企業(yè)的效益。因此企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間作出選擇,以獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。二、日記賬的建立筆者在審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)為數(shù)不少的企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置過程中,甚至沒有設(shè)立現(xiàn)金(銀行存款)明細(xì)賬,存在以出納日記賬代替明細(xì)賬的現(xiàn)象,對(duì)此應(yīng)予以糾正。1.首先,現(xiàn)金及銀行日記賬是為連續(xù)、完整地反映現(xiàn)金及銀行收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。日記賬有利于全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬證核對(duì)和賬賬核對(duì),確保賬簿記錄的完整性和正確性?，F(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證,逐日逐筆順序登記,并檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時(shí),應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收支合計(jì)數(shù)以及賬面結(jié)余額,定期同銀行送來的對(duì)賬單核對(duì)。2.主管會(huì)計(jì)登的是總分類明細(xì)賬中的現(xiàn)金明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬。依據(jù)賬賬相符的原則,明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),屬于對(duì)會(huì)計(jì)信息或者數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工和整理。對(duì)于主管會(huì)計(jì)來講,一個(gè)完整的明細(xì)賬應(yīng)該能讀出企業(yè)現(xiàn)金及銀行存款(包括各個(gè)銀行賬戶)某一時(shí)刻的使用及結(jié)存情況。3.在實(shí)際工作中,往往由主管會(huì)計(jì)依據(jù)現(xiàn)金及銀行收付業(yè)務(wù)編制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金及銀行收付傳票,現(xiàn)金及銀行收付傳票在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)序時(shí)連續(xù)編號(hào),出納依據(jù)其中一聯(lián)作為記錄日記賬的依據(jù),另一聯(lián)作為主管會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收支憑證粘附于記賬憑證后。主管會(huì)計(jì)依據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金及銀行存款明細(xì)賬。月末,主管會(huì)計(jì)依據(jù)記賬憑證登記的明細(xì)賬結(jié)出余額,并與出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款,用明細(xì)賬核對(duì)日記賬,銀行存款要核對(duì)銀行對(duì)賬單,銀行存款對(duì)不上的要編制余額調(diào)節(jié)表直到核對(duì)相符為止。三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,提高現(xiàn)金流量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,要處理大量的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。進(jìn)行現(xiàn)金收支管理,需要做好以下幾方面的工作:1.現(xiàn)金收支的職責(zé)分工與內(nèi)部牽制制度。這主要指現(xiàn)金的保管職責(zé)與記賬職責(zé)應(yīng)由不同人員擔(dān)任,以防止出現(xiàn)誤差。2.現(xiàn)金的及時(shí)清理制度?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié),確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存額相互符合,并嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。3.按國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》中有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定和結(jié)算紀(jì)律處理現(xiàn)金收支,不得違規(guī)使用現(xiàn)金。4.制定現(xiàn)金預(yù)算和按預(yù)算安排現(xiàn)金收支,力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。企業(yè)應(yīng)科學(xué)地預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入和流出,確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額,并及早采取措施,合理安排使用多余的現(xiàn)金或彌補(bǔ)現(xiàn)金的不足,以充分發(fā)揮現(xiàn)金的使用效益和保證日常經(jīng)營(yíng)對(duì)現(xiàn)金的需求,使企業(yè)所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。四、現(xiàn)金支付、管理需日定單款時(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在實(shí)際執(zhí)行過程中發(fā)揮作用。在夯實(shí)1.現(xiàn)金會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)崗位牽制制度,現(xiàn)金出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。2.現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)現(xiàn)金至少需要兩名審計(jì)人員、現(xiàn)金出納及主管會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人參加,盤點(diǎn)結(jié)束應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表并由參加盤點(diǎn)人簽字,必要時(shí)編制現(xiàn)金余額調(diào)節(jié)表。盤點(diǎn)過程中要注意現(xiàn)金余額是否賬賬相符、賬實(shí)相符,賬面金額是否合理,否存在白條頂庫(kù)等,并應(yīng)檢查單位會(huì)計(jì)期間內(nèi)有無對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期監(jiān)盤和調(diào)整。3.現(xiàn)金收支審計(jì)及現(xiàn)金管理內(nèi)控測(cè)試?，F(xiàn)金收支審計(jì)是現(xiàn)金審計(jì)的重點(diǎn),審核的內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支事實(shí)是否符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定,單據(jù)載明內(nèi)容是否真實(shí)清晰,是否符合邏輯,簽批手續(xù)是否完