財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理辦法

財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析管理措施第一節(jié)總則第一條根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和管理工作的規(guī)定，為對(duì)的反應(yīng)山東ABC有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱企業(yè)）經(jīng)營(yíng)成果，滿足企業(yè)管理對(duì)收入、成本、利潤(rùn)及償債能力等資料的需要，特制定本措施。第二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)我司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第三條下屬單位必須按照我司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表各單位不得自行增減有關(guān)項(xiàng)目。第二節(jié)定義與內(nèi)容第四條企業(yè)的財(cái)務(wù)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)以及財(cái)務(wù)分析匯報(bào)構(gòu)成。第五條我司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤(rùn)表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）股東權(quán)益變動(dòng)表；（五）有關(guān)附表。第六條會(huì)計(jì)報(bào)表附重視要包括如下內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（二）遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的闡明。（三）重要會(huì)計(jì)政策的闡明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入確實(shí)認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理措施等。（四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很也許導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定根據(jù)等。（五）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的深入闡明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成狀況等。（六）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)改正的闡明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)改正》的披露規(guī)定予以披露）。（七）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)－關(guān)聯(lián)方披露》的有關(guān)披露規(guī)定予以披露）。（八）或有和承諾事項(xiàng)的闡明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－或有事項(xiàng)》的有關(guān)披露規(guī)定予以披露）。（九）資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)非調(diào)整事項(xiàng)闡明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)－資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事項(xiàng)》的有關(guān)披露規(guī)定予以披露）。（十）在資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)、財(cái)務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分派的利潤(rùn)總額）。（十一）其他重大事項(xiàng)的闡明企業(yè)及所屬控股企業(yè)年度、中期財(cái)務(wù)匯報(bào)至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第七條我司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)匯報(bào)分為月度財(cái)務(wù)匯報(bào)、季度財(cái)務(wù)匯報(bào)、六個(gè)月財(cái)務(wù)匯報(bào)和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。月度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指月份終了提供的財(cái)務(wù)匯報(bào)；季度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指季度終了提供的財(cái)務(wù)匯報(bào)；六個(gè)月財(cái)務(wù)匯報(bào)是指在每一種會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)匯報(bào)；年度財(cái)務(wù)匯報(bào)是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)匯報(bào)。第八條財(cái)務(wù)分析按照中國(guó)航天科技集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，重要內(nèi)容包括但不限于：（一）分析企業(yè)的償債能力和權(quán)益的構(gòu)造，制定企業(yè)籌資的方略。重要財(cái)務(wù)指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；（二）分析企業(yè)資產(chǎn)的分布和周轉(zhuǎn)使用狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。重要財(cái)務(wù)指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；年度完畢往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析。（三）分析企業(yè)利潤(rùn)完畢及盈利水平的變動(dòng)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。重要財(cái)務(wù)指標(biāo)：銷售利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率；（四）分析企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)完畢狀況。對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行原因分析，提出對(duì)應(yīng)的處理措施及提議；（五）分析重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。重要包括對(duì)重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大資產(chǎn)收益或損失、重大涉訴事項(xiàng)、重大經(jīng)營(yíng)投融資、大額擔(dān)保、并購(gòu)、改制、上市等重大財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行闡明，并分析其對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。第九條月度財(cái)務(wù)匯報(bào)，除尤其重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第三節(jié)匯報(bào)與分析基本規(guī)定第十條企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)及分析工作由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，定期或不定期進(jìn)行分析。第十一條財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析所根據(jù)的資料具有真實(shí)性，財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算具有精確性。第十二條企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。下屬單位應(yīng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)送時(shí)間：報(bào)表名稱編報(bào)日期上報(bào)日期資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)每月月底利潤(rùn)表月報(bào)每月月底資金收支狀況表月報(bào)每月月底中國(guó)航天科技集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)（久其）月報(bào)每月月底財(cái)務(wù)運(yùn)行分析季報(bào)次季度5日前航天科技集團(tuán)季度報(bào)表（久其）季報(bào)次季度10日前企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（久其）年報(bào)次年度1月10日集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表（（久其）年報(bào)次年度1月10日集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算統(tǒng)一報(bào)表（久其）年報(bào)次年度1月10日財(cái)務(wù)分析匯報(bào)季報(bào)、年報(bào)次年度1月10日第十三條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)要根據(jù)匯報(bào)的不一樣使用者進(jìn)行有針對(duì)性的論述，力爭(zhēng)做到中心內(nèi)容突出，語(yǔ)言精煉，體現(xiàn)精確，層次分明。第十四條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日