基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章企業(yè)主要業(yè)務(wù)核算

第四章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算何18980377769amanda_he@126.com主要內(nèi)容資金進(jìn)入的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算資金退出的核算資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)供應(yīng)銷售生產(chǎn)序言會(huì)計(jì)對(duì)象主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

資金運(yùn)動(dòng)資金進(jìn)入儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進(jìn)入支付工資、費(fèi)用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程第一節(jié)資金進(jìn)入的核算

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人一、資金的來源

投資者1、投入資本*含義:指企業(yè)所有者投入的資本金。貨幣實(shí)物無形資產(chǎn)短期借款長(zhǎng)期借款

2、借入資金*向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。*形式:原材料、設(shè)備等*種類：二、賬戶設(shè)置：1、現(xiàn)金——資產(chǎn)類

現(xiàn)金

收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2、銀行存款——資產(chǎn)類

銀行存款

存入的款項(xiàng)提取或支付的款項(xiàng)存款的結(jié)余額3、無形資產(chǎn)——資產(chǎn)類購入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等增加的---

出售、投資轉(zhuǎn)出、分期、攤銷等減少的---尚未攤銷的---攤余價(jià)值無形資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)——資產(chǎn)類固定資產(chǎn)增加原值：購入、盤盈、自行建造

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)減少原值：出售、盤虧、報(bào)廢毀損投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減少時(shí)轉(zhuǎn)銷的累計(jì)已提折舊額按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額提取折舊累計(jì)數(shù)5、累計(jì)折舊——資產(chǎn)類累計(jì)折舊6、在建工程——資產(chǎn)類在建工程在建工程實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用已經(jīng)完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程的成本在建工程實(shí)際成本投資人收回資本時(shí)投資人投入資本；資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本實(shí)有的資本或股本數(shù)額7、實(shí)收資本——所有者權(quán)益類實(shí)收資本8、資本公積——所有者權(quán)益類資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)法定財(cái)產(chǎn)重估增值實(shí)有的資本公積金禰補(bǔ)虧損分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本派送新股發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)提取法定盈余公積

提取任意盈余公積提取法定公益金提取的盈余公積余額盈余公積10、長(zhǎng)期借款——負(fù)債類9、盈余公積——所有者權(quán)益類長(zhǎng)期借款歸還借款本金、利息借入借款本金、利息尚未償還借款本息發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收入月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)0財(cái)務(wù)費(fèi)用11、財(cái)務(wù)費(fèi)用——費(fèi)用類借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本貸：累計(jì)折舊借：原材料貸：實(shí)收資本三、主要業(yè)務(wù)的核算（一）、投入資本的核算貨幣資金無形資產(chǎn)實(shí)物實(shí)收資本固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)銀行存款累計(jì)折舊核算流程圖1、短期借款：*

借入本息：（二）、銀行借款的核算*歸還本金：借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款季末付息利息額小：記當(dāng)月費(fèi)用利息額大：每月預(yù)提時(shí)：季末支付時(shí)：*借款利息：2、長(zhǎng)期借款*借入本金:

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款購入不需安設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

進(jìn)行基建工程：

借：在建工程貸：銀行存款

工程完工：

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程存入銀行：*借款利息:

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款

借款用于基建工程，未完工時(shí)：完工后：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款

借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款

*償還本息:借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款用于不需安設(shè)備：借款總分類核算短期借款長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)在建工程銀行借款

一、材料分類及計(jì)價(jià)：(一)、分類：原料及主要材料輔助材料修理用備件包裝材料燃料第二節(jié)供應(yīng)過程的核算材料實(shí)際價(jià)格：從供貨購買材料開始，到驗(yàn)收入庫前的全部支出。即材料采購成本（二）計(jì)價(jià)按材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)按材料計(jì)劃成本計(jì)價(jià)按實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)=實(shí)際單價(jià)*實(shí)收數(shù)量材料計(jì)劃價(jià)格：指企業(yè)材料供應(yīng)計(jì)劃規(guī)定單價(jià)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)=計(jì)劃單價(jià)*實(shí)收數(shù)量1、設(shè)置賬戶：

（1）物資采購---資產(chǎn)類二、材料采購的核算（一）、材料按實(shí)際成本核算物資采購采購材料物資實(shí)際成本入庫材料物資實(shí)際成本在途材料物資實(shí)際成本（2）原材料---資產(chǎn)類原材料入庫材料的實(shí)際成本領(lǐng)用材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本（3）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

=銷售收入*稅率-采購成本*稅率企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而獲得的產(chǎn)品增值額所征收的稅款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1、購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2、實(shí)際交納的增值稅3、多交或未抵扣的增值稅1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額2、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅無余額（4）應(yīng)付賬款---負(fù)債類歸還欠款的實(shí)際數(shù)額應(yīng)付供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款應(yīng)付賬款（5）預(yù)付賬款---資產(chǎn)類預(yù)付賬款預(yù)付供貨單位貨物貨款或定金收到貨物后沖減的預(yù)付款尚未收到貨物預(yù)付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款2、主要業(yè)務(wù)核算：購料已付貨款和稅款借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增稅-進(jìn)貸：銀行存款購料價(jià)稅款未付借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）預(yù)付購貨定金材料到貨補(bǔ)付貨款

借：物資采購應(yīng)交稅金---應(yīng)交增貸：預(yù)付帳款（全款）借：預(yù)付帳款（余款）貸：銀行存款

借：原材料貸：物資采購材料驗(yàn)收入庫購料的總分類核算銀行存款物資采購原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金預(yù)付賬款

1、分批認(rèn)定法：

亦稱分批實(shí)際成本法，是對(duì)每批發(fā)出的存貨和期末存貨，以該存貨的實(shí)際單位成本和該存貨的數(shù)量確定其價(jià)值。

發(fā)出存貨價(jià)值=發(fā)出存貨數(shù)量*該存貨實(shí)際單位成本期末存貨價(jià)值=期末存貨數(shù)量*該存貨實(shí)際單位成本

優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確，符合實(shí)際。

2、先進(jìn)先出法：

是以先購進(jìn)的存貨先發(fā)出為前提。即對(duì)最先領(lǐng)用的材料，按最先購入的那批材料的單價(jià)計(jì)算，領(lǐng)用數(shù)量超過最先購入的那批材料的存量，超過部分按其次購入的那批材料的單價(jià)計(jì)算。依次類推……。優(yōu)點(diǎn)：期末存貨的價(jià)值接近于現(xiàn)實(shí)成本發(fā)出材料不同計(jì)價(jià)方式的成本計(jì)算3、移動(dòng)加權(quán)平均法：

是對(duì)每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時(shí)為止的庫存總量和總價(jià)求一個(gè)平均單價(jià)，據(jù)以確定發(fā)出和庫存存貨的實(shí)際成本。

存貨金額+購入金額移動(dòng)平均單價(jià)=存貨數(shù)量+購入數(shù)量

每次發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算結(jié)果比較接近實(shí)際，計(jì)算較繁瑣。5、后進(jìn)先出法：

是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出的存貨，按最后一批購入的單價(jià)計(jì)算，發(fā)出數(shù)量超過最后購入的那批存貨的存量時(shí)，超過部分按上批的單價(jià)計(jì)算。依次類推……。優(yōu)點(diǎn)：發(fā)出存貨的價(jià)值比較接近現(xiàn)實(shí)成本。4、加權(quán)平均法：

月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計(jì)價(jià)。月末，根據(jù)該存貨總成本和總量，求平均單價(jià)，作為發(fā)料和存料計(jì)價(jià)依據(jù)。

加權(quán)平均單價(jià)=（存貨金額+購入金額）

/（存貨數(shù)量+購入數(shù)量）每次發(fā)出成本=每次發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)優(yōu)點(diǎn)：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實(shí)成本。舉例說明各種方法的應(yīng)用：

某企業(yè)3月份甲材料期初庫存及本期發(fā)生情況如下：1、3.1日結(jié)存100kg，單價(jià)10元。2、3.3日購入200kg，單價(jià)11元。3、3.4日生產(chǎn)領(lǐng)用100kg。4、3.10日購入300kg，單價(jià)12元。5、3.15日生產(chǎn)領(lǐng)用400kg。6、3.20日結(jié)存400kg。7、3.25日領(lǐng)用200kg8、3.31日賬面結(jié)存300kg9、3.31日實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量為300kg要求：計(jì)算3月份發(fā)出材料和月末庫存材料的成本(2)移動(dòng)加權(quán)平均發(fā)貨成本=100×

{（200×11+100×10）÷300}記作A=400×{（200×11+100×10-100×

A+300×12）÷500}=200×（200×B+400×13）÷600記作B=6995.56元存貨成本=12000-6995.56=5004.44元（1）先進(jìn)先出法發(fā)貨成本=100*10+200*11+200*12+100*12+100*13=8100元期末存貨成本=12000-8100=39000元每次領(lǐng)用的按該材料的入庫似的成本計(jì)量

（6）分批確認(rèn)法（4）后進(jìn)先出法（永續(xù)盤存制下）

存貨成本=100×11+300×12+100×11+200×13=9400元發(fā)貨成本=12000-9400=2600元（3）加權(quán)平均單位存貨成本=（100×20+200×11+300×12+400×13）÷（100+200+300+400）存貨成本=12×300=3600元發(fā)貨成本=12000-3600=8400元（二）材料按計(jì)劃成本核算

1、設(shè)置帳戶（1）物資采購---資產(chǎn)類物資采購1、采購材料物資實(shí)際成本2、實(shí)際小于計(jì)劃成本節(jié)約1、入庫材料物資實(shí)際成本2、實(shí)際大于計(jì)劃成本超支在途材料物資的實(shí)際成本（2）原材料---資產(chǎn)類原材料入庫材料的計(jì)劃成本領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本庫存材料的計(jì)劃成本（3）材料成本差異---資產(chǎn)類1、材料實(shí)際大于計(jì)劃超支1、材料實(shí)際小于計(jì)劃節(jié)約2、發(fā)料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾ㄈ绻?jié)約用紅字）庫存材料的成本超支庫存材料的成本節(jié)約材料成本差異

借：物資采購貸：材料成本差異2、主要業(yè)務(wù)核算：借：物資采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）借：原材料（計(jì)劃成本）貸：物資采購購入材料驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)料差超支：借：材料成本差異貸：物資采購節(jié)約：材料按計(jì)劃成本總分類核算銀行存款物資采購原材料應(yīng)付帳款材料成本差異超支節(jié)約

1、材料采購成本

為采購材料而發(fā)生的從材料的全部費(fèi)用。包括：*

材料買價(jià)

*運(yùn)雜費(fèi)*運(yùn)輸途中合理損耗*入庫前挑選整理費(fèi)用*購入物資應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅金*其他費(fèi)用三、材料采購成本計(jì)算

2、材料采購成本計(jì)算---直接采購費(fèi)用----直接記入各種材料采購成本---間接采購費(fèi)用----分配記入各種材料采購成本

分配率間接采購費(fèi)用采購材料的重量之和（買價(jià)之和）例：提貨日同時(shí)提甲料10噸、乙料40噸，運(yùn)費(fèi)500元分配率=500÷(10+40)=10元/噸分配額：甲料=10*10=100元乙料=40*10=400元

=分配額=采購材料的重量（買價(jià)）*分配率第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算材料人工其他設(shè)備一、基本概念（一）生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用

一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(fèi)費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用制造費(fèi)用直接成本直接材料直接人工成本項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)用途的分類方便成本計(jì)算管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生、與產(chǎn)品無直接聯(lián)系費(fèi)用（二）生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本關(guān)系：

1、生產(chǎn)費(fèi)用：

企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)在生產(chǎn)過程中的全部耗費(fèi)。2、生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系：

聯(lián)系：

1）都是個(gè)別勞動(dòng)耗費(fèi)，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

2）前者是計(jì)算后者的基礎(chǔ)，后者是前者的對(duì)象化區(qū)別：

1）考察的角度不同

2）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不同

3）計(jì)算的范圍不同二、產(chǎn)品成本核算的一般程序各種費(fèi)用（1）審核：是否合乎成本開支的范圍斷判期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（2）屬于期間費(fèi)用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品A產(chǎn)品B哪種產(chǎn)品的？完工多少？完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”·領(lǐng)用材料，分?jǐn)偭喜詈怂闳斯べM(fèi)及福利費(fèi)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊支付其他生產(chǎn)費(fèi)用分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算由六個(gè)環(huán)節(jié)組成：在產(chǎn)品的實(shí)際成本入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本1發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用2分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用生產(chǎn)成本（2）制造費(fèi)用---成本類1、設(shè)置賬戶

（1）生產(chǎn)成本---成本類三、生產(chǎn)過程核算的帳戶設(shè)置制造費(fèi)用0月末分配制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用待攤費(fèi)用（4）預(yù)提費(fèi)用---負(fù)債類已預(yù)提尚未支付預(yù)提費(fèi)用按期計(jì)提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但無須本期付款的費(fèi)用支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用支付的各項(xiàng)應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用分期攤銷的待攤費(fèi)用已經(jīng)支付尚未攤銷的費(fèi)用（3）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）（5）應(yīng)付工資---資產(chǎn)類實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工工資實(shí)際發(fā)放的工資結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款應(yīng)付工資應(yīng)付未付工資（4）應(yīng)付福利費(fèi)---負(fù)債類應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)節(jié)余按工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、醫(yī)療福利人員工資等庫存產(chǎn)品實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本完工入庫產(chǎn)品實(shí)際成本庫存商品（5）庫存商品---資產(chǎn)類四、生產(chǎn)過程核算(一）領(lǐng)用材料的核算1、原材料按實(shí)際成本核算借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：原材料（實(shí)際成本）

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：材料成本差異超支蘭字節(jié)約紅字（2）、分?jǐn)偛牧系牟牧铣杀静町?、原材料按計(jì)劃成本核算（1）、領(lǐng)用材料計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）----B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用（企業(yè)行管部門領(lǐng)用）貸：原材料（計(jì)劃成本）第一步：求本期成本材料差異的分?jǐn)偮?/p>

=本期的全部材料成本差異

÷本期全部材料的計(jì)劃成本第二步：求本期領(lǐng)用材料應(yīng)該分?jǐn)偟牧喜?/p>

=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本×料差分?jǐn)偮剩?）分?jǐn)偛牧铣杀静町惖挠?jì)算計(jì)算步驟：舉例：企業(yè)12月份材料消耗的有關(guān)資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表”。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8,000—B產(chǎn)品4,000—C產(chǎn)品2,000制造費(fèi)用1,200管理費(fèi)用800貸：原材料16,000根據(jù)計(jì)劃成本調(diào)整實(shí)際成本分?jǐn)偮?（5800-1800）/（42000+38000）

=5%分?jǐn)傤~：A產(chǎn)品=8，000*5%=400

B產(chǎn)品=4，000*5%=200

C產(chǎn)品=2，000*5%=100

制造費(fèi)用=1，200*5%=60管理費(fèi)用=800*5%=40根據(jù)材料成本差異欄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品400—B產(chǎn)品200—C產(chǎn)品100制造費(fèi)用60管理費(fèi)用40貸：材料成本差異800

1、工資總額的組成：

——計(jì)時(shí)工資例：——計(jì)件工資——各種工資性質(zhì)的津貼——各種非工作時(shí)間的工資——經(jīng)常性獎(jiǎng)金

2、工資的結(jié)算

——應(yīng)付職工工資的計(jì)算：

（二）工資的核算*計(jì)時(shí)工資：按月工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算時(shí)

應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資*當(dāng)月實(shí)際出勤日數(shù)/當(dāng)月應(yīng)出勤日數(shù)

*計(jì)件工資：

應(yīng)付工資=Σ（每種合格品產(chǎn)量*該種產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)）

——實(shí)發(fā)工資的計(jì)算：

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資—各種代扣款3、工資的分配*一般程序：工資結(jié)算支付單工資支出匯總表編憑證登帳*分配方法：—生產(chǎn)工人—生產(chǎn)成本—車間管理人員等—制造費(fèi)用—分配計(jì)入生產(chǎn)成本—企業(yè)管理人員—管理費(fèi)用—工程人員—在建工程—醫(yī)務(wù)福利人員—應(yīng)付福利費(fèi)3、工資的分配*一般程序：工資結(jié)算支付單工資支出匯總表編憑證登帳*分配方法：—生產(chǎn)工人—生產(chǎn)成本—車間管理人員等—制造費(fèi)用—分配計(jì)入生產(chǎn)成本—企業(yè)管理人員—管理費(fèi)用—工程人員—在建工程—醫(yī)務(wù)福利人員—應(yīng)付福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

—A產(chǎn)品（直接生產(chǎn)工人工資）

—B產(chǎn)品（直接生產(chǎn)工人工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

管理費(fèi)用（企業(yè)行管人員工資）

貸：應(yīng)付工資

注：

發(fā)生時(shí)不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工資按工時(shí)比例分配。分配辦法：

—分配率=直接生產(chǎn)工人工資/工時(shí)總額—分配額=各產(chǎn)品工時(shí)數(shù)*分配率

小時(shí)工資分配工資

借：生產(chǎn)成本

----A產(chǎn)品

----B產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

根據(jù)國(guó)家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應(yīng)按工資總額一定比例（14%）提取職工福利費(fèi)，作為集體福利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的開支記入成本和費(fèi)用。計(jì)提福利費(fèi)（三）折舊費(fèi)的核算

1、折舊費(fèi)的概念

固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價(jià)值用貨幣表示稱為折舊費(fèi)。

2、折舊計(jì)算方法

—直線法：

年折舊額=固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計(jì)殘值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）預(yù)計(jì)使用年限

折舊率=固定資產(chǎn)折舊額/固定資產(chǎn)原值

*實(shí)際工作中：年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率

—工作量法：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)工作總量

月折舊額=月實(shí)際完成工作量*單位工作量折舊額

—雙倍余額遞減法

年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面價(jià)值*雙倍直線折舊率例：一設(shè)備原值10000元，可用10年。年折舊率=2*1/10*100%=20%折舊額：一年=10000*20%=2000二年=（10000-200*20%=1600三年=（8000-1600）*20%=1280注意：不能多提或少提折舊。下述條件成立時(shí)，改用直線法。

固定資產(chǎn)帳面價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值該年按雙倍余額遞減法剩余使用年限計(jì)算的折舊凈值=2*1/預(yù)計(jì)使用年限*100%—年數(shù)總額法：

年折舊額=（原值-殘值）*尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和例：一設(shè)備原值

22000元，殘值1000元，可用5年折舊額：一年=（22000-1000）*5/15=7000二年=（22000-1000）*4/15=5600三年=（22000-1000）*3/15=4200四年=（22000-1000）*2/15=2800五年=（22000-1000）*1/15=1400五年合計(jì)=21000

固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和余1000元為殘值借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：累計(jì)折舊月計(jì)提折舊

—生產(chǎn)使用的動(dòng)力—生產(chǎn)成本如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的，按各種產(chǎn)品耗用的動(dòng)力小時(shí)分配費(fèi)用。

動(dòng)力小時(shí)分配率=需分配費(fèi)用總額/各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)*100%各產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)=各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)*分配率

—車間管理部門耗用動(dòng)力—制造費(fèi)用

例：生產(chǎn)用電1500元，照明用電車間500元、企業(yè)200元。

編制“動(dòng)力分配表”分配動(dòng)力費(fèi)。（四）外購動(dòng)力的核算根據(jù)第五欄：

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12，000—B產(chǎn)品3，000制造費(fèi)用500管理費(fèi)用200貸：銀行存款15，700電耗用途產(chǎn)品名稱動(dòng)力小時(shí)分配率電耗生產(chǎn)成本A產(chǎn)品800150%12000B產(chǎn)品10003000制造費(fèi)用500管理費(fèi)用200合計(jì)15700動(dòng)力分配表（五）、其他支出的核算

—車間發(fā)生的—制造費(fèi)用-月末分配生產(chǎn)成本

—企業(yè)發(fā)生的—管理費(fèi)用舉例說明：1、以銀行存款預(yù)付下季度的報(bào)刊雜志費(fèi)600元。

借：待攤費(fèi)用600貸：銀行存款6002、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)報(bào)刊費(fèi)，車間、企業(yè)各100元。

借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用100貸：待攤費(fèi)用2003、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息300元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：預(yù)提費(fèi)用3004、銀行通知支付本季借款利息900元。

借：預(yù)提費(fèi)用900貸：銀行存款9005、以支票支付辦公樓日常修理費(fèi)1200元。

借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款12006、預(yù)提本月設(shè)備大修理費(fèi)1000元。

借：制造費(fèi)用1000貸：預(yù)提費(fèi)用10007、以現(xiàn)金購買辦公用品400元。

借：管理費(fèi)用400貸：現(xiàn)金400

月末間接費(fèi)用分配記入生產(chǎn)成本。

分配方法：

第一步：求分配率=制造費(fèi)用總額/直接生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）

第二步：求分配額A產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）*分配率B產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）*分配率

分配制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品----B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

（六）分配制造費(fèi)用（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

全部生產(chǎn)費(fèi)用在完工和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。

1、在產(chǎn)品成本（1）定額成本法

以預(yù)先核定的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算期末在產(chǎn)品的定額成本。

材料定額成本=在產(chǎn)品數(shù)量*單位材料消耗量*材料計(jì)劃單價(jià)工資-----------=-------------*單位工時(shí)消耗量*每工時(shí)定額工資費(fèi)用-----------=-------------*---------------------*每工時(shí)定額費(fèi)用

材料=40件*50公斤/件*5元/公斤=10000元工資=40