初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度[單選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納（江南博哥）稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目是()。A.向投資者支付的股息B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款C.人民法院的罰金D.合同違約金正確答案：D參考解析：不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收的財(cái)物。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是()。（2019新）A.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行加速折舊C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免正確答案：A參考解析：常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊；企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“”應(yīng)納所得稅額”（非“應(yīng)納稅所得額”）中抵免.[單選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019年新）A.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公共責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.[單選題]4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是()。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：C參考解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除之列。[單選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊扣除的是()。（2018年）A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的廠房正確答案：D參考解析：未使用的廠房需要計(jì)提折舊費(fèi)。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：在企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用有3項(xiàng)：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（3）公益性捐贈(zèng)（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。參考教材P174、P176。[單選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.企業(yè)從事堅(jiān)果的種植B.企業(yè)從事中藥材的種植C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖D.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD:免征企業(yè)所得稅。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可以作為不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的()計(jì)算不征稅收入。A.公允價(jià)值B.接收價(jià)值C.成本價(jià)格D.市場(chǎng)價(jià)格正確答案：B參考解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。[單選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是()。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。[單選題]11.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的是()。A.商標(biāo)權(quán)B.自創(chuàng)商譽(yù)C.專(zhuān)利權(quán)D.土地使用權(quán)正確答案：B參考解析：無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等，但是自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除。[單選題]12.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：A參考解析：外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.匯兌損失B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.稅收滯納金正確答案：D參考解析：稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。[單選題]15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除[單選題]16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限是()。A.自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)B.自年度終了之日起15日內(nèi)C.自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)D.自年度終了之日起45日內(nèi)正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退款。[單選題]17.某企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A.15B.25C.20D.10正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為25×60%＝15（萬(wàn)元），當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰為2000×5‰＝10（萬(wàn)元）。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。[單選題]18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。A.根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的丙公司B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的D.根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]19.2017年7月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為()。A.7.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.3.9萬(wàn)元D.5萬(wàn)元正確答案：C參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除；在本題中，該100萬(wàn)元借款半年的利息費(fèi)用支出稅前扣除限額＝100×7.8%×6/12=3.9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用支出＝100×10%×6/12=5（萬(wàn)元），超過(guò)部分不得扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為3.9萬(wàn)元。參考教材Pl75。[單選題]20.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，優(yōu)惠稅率為()。A.20%B.10%C.25%D.15%正確答案：D參考解析：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，自2021年1月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。[單選題]21.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2015年7月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬(wàn)元。2017年該企業(yè)利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.17.5B.122.5C.212.5D.287.5正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1200-500×70%)×25%=212.5（萬(wàn)元）。[單選題]22.甲公司2017年應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，減免稅額為20萬(wàn)元，抵免稅額為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%,則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是()。A.2000x25%-10B.2000x25%-20-10C.2000x25%-20D.2000x25%正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-減免稅額-抵免稅額。[單選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.—人有限責(zé)任公司B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.有經(jīng)營(yíng)所得的非營(yíng)利組織正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅[單選題]24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限為()個(gè)月。A.1B.2C.3D.5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅期限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。[單選題]25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得來(lái)源地的確定。根據(jù)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()。A.提供勞務(wù)所得B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.其他所得D.租金所得正確答案：D參考解析：本題考核來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]27.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2017年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2016年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2017年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為()萬(wàn)元。A.52B.142C.135D.225正確答案：B參考解析：本題考核廣告費(fèi)的稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2017年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500x15%=225(萬(wàn)元），實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173（=225-52）萬(wàn)元，2016年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元，超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2017年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬(wàn)元）。也可以90+52=142小于225.所以全額扣除142[單選題]28.甲公司和乙、丙兩個(gè)自然人共同投資設(shè)立丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)，2015年11月1日，丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的戊公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2017年12月1日。下列關(guān)于甲公司2017年應(yīng)納稅所得額可以抵扣的計(jì)算公式中，正確的是()。A.120×50%=60(萬(wàn)元）B.120×60%=72(萬(wàn)元）C.120×70%=84(萬(wàn)元）D.120×90%=108(萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[單選題]29.某企業(yè)（不具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格）2013年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，2014年盈利12萬(wàn)元，2015年虧損1萬(wàn)元，2016年盈利4萬(wàn)元，2017年虧損5萬(wàn)元，2018年盈利2萬(wàn)元，2019年盈利38萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年-2019年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.9.5B.7.5C.8D.8.25正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=38-1-5=32（萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=32×25%=8（萬(wàn)元）。13年應(yīng)納稅額=0，2014年應(yīng)納稅額=（12-彌補(bǔ)2013年虧損12）*25%=0，2015年應(yīng)納稅額=0，2016年應(yīng)納稅額=（4-彌補(bǔ)13年虧損4）*25%=02017年應(yīng)納稅額=0，2018年應(yīng)納稅額=（2-彌補(bǔ)2013年虧損2）*25%=0.2019年應(yīng)納稅額=（38--彌補(bǔ)2015年虧損1-彌補(bǔ)2017年虧損5）*25%=8注意，2019年時(shí)，2013年尚未彌補(bǔ)的虧損已超5年不能繼續(xù)彌補(bǔ)！為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規(guī)定，現(xiàn)就延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題公告如下：一、《通知》第一條所稱(chēng)當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無(wú)論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類(lèi)推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。[單選題]30.甲公司2018年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，減免稅額為10萬(wàn)元，抵免稅額為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是()。A.1000×25%B.1000×25%-10C.1000×25%-20D.1000×25%-10-20正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅額抵免公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。[單選題]31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是()。A.工會(huì)會(huì)費(fèi)B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新政策，個(gè)體戶(hù)按教材還是2.5%，企業(yè)是8%.[單選題]32.某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，當(dāng)年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元，則稅前可扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正確答案：B參考解析：三個(gè)比例要分別計(jì)算，不能合并。540*2%=10.8，可以扣除10.8；540*14%=75.6，可以扣除75.6；540*8%=43.2可以扣除的是11；所以10.8+75.6+11=97.4[單選題]33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日起，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除。該比例為()。A.50%B.100%C.75%D.200%正確答案：B參考解析：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。[單選題]34.某商貿(mào)企業(yè)2018年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.252B.270C.300D.250正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6000×5‰=30（萬(wàn)元）<80×60%=48（萬(wàn)元），可扣除管理費(fèi)用=300（300元，其中80是招待費(fèi)）-80+30=250（萬(wàn)元）。[單選題]35.甲公司2018年度取得銷(xiāo)售貨物收入1000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為()。A.6萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.4.97萬(wàn)元D.3.6萬(wàn)元正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6×60%=3.6（萬(wàn)元），在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。[單選題]36.某企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為30萬(wàn)，對(duì)外直接捐贈(zèng)6萬(wàn)，通過(guò)國(guó)家機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)4萬(wàn)，該企業(yè)2018年捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為()。A.10萬(wàn)B.6萬(wàn)C.3.6萬(wàn)D.4萬(wàn)正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)本年度捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬(wàn)元。[單選題]37.2018年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為()萬(wàn)元。A.340B.510C.450D.460正確答案：C參考解析：扣除限額=3000×15%=450萬(wàn)元；本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)可以全額扣除，另外上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元，超出扣除限額，本年只允許扣除450萬(wàn)元。[單選題]38.我國(guó)甲企業(yè)2018年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)取得所得（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）,在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元,A國(guó)稅率為20%；從B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)為21萬(wàn)，B國(guó)稅率為30%。（假設(shè)三國(guó)應(yīng)納稅所得額確定方法一致）則該企業(yè)國(guó)外所得在國(guó)內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳稅額()萬(wàn)元。A.1B.17.75C.2.5D.20正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，在我國(guó)應(yīng)繳稅額50×25%=12.5萬(wàn)元，在A國(guó)50×20%=10萬(wàn)元，故需補(bǔ)繳稅額12.5-10=2.5萬(wàn)元。B國(guó)稅率高于我國(guó)，不需補(bǔ)繳。[單選題]39.某公司股東老趙認(rèn)繳的出資額為100萬(wàn)，應(yīng)于7月1日前繳足，7月1日老趙實(shí)繳資本為20萬(wàn)，剩余部分至年底仍未繳納，某公司因經(jīng)營(yíng)需要于當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬(wàn)元，年利率10%，發(fā)生借款利息10萬(wàn)元，則當(dāng)年該公司可以稅前扣除的借款利息為()萬(wàn)元。A.9B.6C.8D.3正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對(duì)外借款利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得扣除，即80×10%×6/12＝4（萬(wàn)元）?？梢远惽翱鄢慕杩罾?0-4＝6（萬(wàn)元）。[單選題]40.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在當(dāng)年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)在我國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為()萬(wàn)元。A.5B.10C.79D.12正確答案：A參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬(wàn)元），境外已納稅款抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款=75-20-50=5（萬(wàn)元）。[單選題]41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是()。A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司C.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丁公司正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]42.某企業(yè)購(gòu)入小汽車(chē)一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車(chē)輛應(yīng)按照()年計(jì)提折舊。A.10B.5C.3D.4正確答案：D參考解析：飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年[單選題]43.2016年1月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（非有限合伙制）采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2018年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額為()萬(wàn)元。A.0B.84C.96D.108正確答案：B參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在持有股權(quán)滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。[單選題]44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法不正確的是()。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D.租金，以收入減去出租過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：本題考核收入的確認(rèn)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。A.贊助支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.企業(yè)所得稅稅款D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，選項(xiàng)B正確。贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，所以選項(xiàng)A不正確；企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，所以選項(xiàng)C不正確；聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)，投資方不得彌補(bǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。[單選題]46.甲企業(yè)2020年3月1日向乙企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6%，甲企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.30B.28C.24D.20正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。則可以扣除的利息費(fèi)用=400x6%x10÷12=20(萬(wàn)元）。[單選題]47.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A.按月征收B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。[單選題]48.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是()。A.加速折舊B.按一定比例抵免所得額C.按一定比例抵減收入額D.按一定比例抵免稅額正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。[單選題]49.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是()。A.按照投資額的10%抵免所得稅B.減半征收C.免稅D.減按90%計(jì)入收入總額正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。[單選題]50.某國(guó)有企業(yè)（非高新技術(shù)企業(yè)）2018年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法制度的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A.2年B.1年C.5年D.10年正確答案：C參考解析：本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。[單選題]51.某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包含支付給供貨商的違約金3萬(wàn)元和向工商行政管理部門(mén)支付的罰款2萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.0.75B.0.425C.0.85D.3正確答案：B參考解析：（1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除；向工商行政管理部門(mén)支付的罰款，不得稅前扣除。（2)自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3)該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(15+2)x12.5%x20%=0.425(萬(wàn)元）。[單選題]52.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存材料丟失，賬面成本為100萬(wàn)元，其中責(zé)任人李某賠償3萬(wàn)元（已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)）。已知該批材料適用的增值稅稅率是13%，則甲企業(yè)此項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是()萬(wàn)元。A.97B.100C.110D.113正確答案：C參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除；(2)企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=l00×（1+13%）-3=110（萬(wàn)元）。[單選題]53.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2021年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.28B.20.5C.70D.23正確答案：B參考解析：（1）自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20%+180×50%×20%=20.5(萬(wàn)元）.[單選題]54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的B.國(guó)債利息收入C.債務(wù)重組收入D.匯兌收益正確答案：A參考解析：（1)選項(xiàng)B:屬于免稅收入；（2)選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。[單選題]55.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以余額為應(yīng)納稅所得額的是()。A.股息所得B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.租金所得正確答案：B參考解析：（1)選項(xiàng)ACD:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2)選項(xiàng)B:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是()。（2018年）A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用正確答案：B參考解析：（1)選項(xiàng)AC：企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；（2）選項(xiàng)D：屬于與應(yīng)稅收入（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”）對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用，在稅前據(jù)實(shí)扣除。[單選題]57.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額C.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額正確答案：B參考解析：（1）選項(xiàng)A：應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；（2）選項(xiàng)C：按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；（3）選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。[單選題]58.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的是()。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)A：銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；（2）選項(xiàng)B：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（3）選項(xiàng)C：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。[單選題]59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)并指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入正確答案：A參考解析：(1）選項(xiàng)A：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于不征稅收入；（3）選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。參考教材P170、P184。[單選題]60.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.財(cái)政撥款收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.己作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款D.居民企業(yè)連續(xù)持有境內(nèi)居民企業(yè)上市公司上市流通的股票13個(gè)月取得的投資收益正確答案：D參考解析：(1）選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)BC：均屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；（3）選項(xiàng)D：符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。參考教材P184。[單選題]61.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：(1）選項(xiàng)A：屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”收入；（2）選項(xiàng)BC：屬于“財(cái)產(chǎn)租賃”收入；(3）選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供“專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。參考教材P172。[單選題]62.2018年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A.440B.510C.400D.450正確答案：A參考解析：（1）限額=3000×15%=450（萬(wàn)元）；（2)待扣金額=當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+40=440(萬(wàn)元）；（3）待扣金額＜稅前扣除限額，甲企業(yè)2018年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為440萬(wàn)元。[單選題]63.2017年甲服裝企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2017年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A.460B.510C.450D.340正確答案：C參考解析：(1）稅前扣除限額＝3000×15%=450（萬(wàn)元）;(2）待扣金額＝當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額＋上年結(jié)轉(zhuǎn)額＝400+60=460（萬(wàn)元）;(3）待扣金額＞稅前扣除限額，甲企業(yè)2017年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。[單選題]64.居民企業(yè)甲企業(yè)，2018年度計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額為200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例依次分別為不超過(guò)2%、14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。A.52B.48C.248D.244正確答案：D參考解析：（1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：限額=200×2%=4(萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元超過(guò)限額，只能按4萬(wàn)元在稅前扣除；（2）職工福利費(fèi)：限額=200×14%=28(萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)元，未超過(guò)限額，據(jù)實(shí)在稅前扣除；（3)職工教育經(jīng)費(fèi)：限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元未超過(guò)限額，可以全額在稅前扣除；（4）甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=200+4+25+15=244（萬(wàn)元）。[單選題]65.某企業(yè)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額為3萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.8.1B.6.9C.10.8D.7.05正確答案：A參考解析：（1)不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（2)交通違章罰款屬于行政責(zé)任性質(zhì)的罰款，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（3)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，2017年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(50+3+1)x15%=8.1(萬(wàn)元）。[單選題]66.甲企業(yè)（從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售）發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是()。A.甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出B.甲企業(yè)向丙銀行借款按照合法利率發(fā)生的利息支出C.甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支岀D.甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出正確答案：B參考解析：（1)選項(xiàng)AD:能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要考慮利率限額；(2)選項(xiàng)C:能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要著重考慮是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分。[單選題]67.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.企業(yè)支付的合同違約金B(yǎng).企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)正確答案：A參考解析：（1)選項(xiàng)B:增值稅（計(jì)人資產(chǎn)成本的除外）、企業(yè)所得稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2)選項(xiàng)CD:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[單選題]68.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是()。A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的載貨汽車(chē)C.已投入使用的廠房D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦正確答案：C參考解析：ABD不得扣除。[單選題]69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是()。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]70.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的是()。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時(shí)確認(rèn)B.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)C.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)D.銷(xiāo)售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)正確答案：C參考解析：銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售商品需要安裝的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。所以選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。[單選題]71.2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為()。A.7.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.3.9萬(wàn)元D.5萬(wàn)元正確答案：C參考解析：稅前扣除限額=100×7.8%×6/12=3.9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用支出=100×10%×6/12=5（萬(wàn)元），超過(guò)了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除3.9萬(wàn)元。[單選題]72.2013年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出45萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)15萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A.15B.30C.45D.60正確答案：B參考解析：2013年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=200×15%=30（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額（45萬(wàn)元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（15萬(wàn)元）=60（萬(wàn)元），甲企業(yè)2013年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元。[單選題]73.某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐款2萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出()萬(wàn)元。A.2B.5C.7D.9.6正確答案：A參考解析：（1）該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=80×12%=9.6（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)該限額，可以全額扣除（2）該企業(yè)直接向某學(xué)校的捐款5萬(wàn)元不能在稅前扣除。[單選題]74.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除的是()。（2013年）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款正確答案：B參考解析：（1）選項(xiàng)ACD：不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。[單選題]75.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于不征稅收入；（3）選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。[單選題]76.2021年9月甲電子公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格45.2萬(wàn)元。由于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買(mǎi)方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為()。A.40萬(wàn)元B.42.4萬(wàn)元C.46.4萬(wàn)元D.36萬(wàn)元正確答案：D參考解析：（1）本題考查的是商業(yè)折扣的企業(yè)所得稅處理，而非增值稅處理；（2）商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照“扣除商業(yè)折扣后”的金額（不含增值稅）確定商品收入金額，因此，本題應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（萬(wàn)元）。[單選題]77.2021年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬(wàn)元。已知預(yù)提所得稅稅率（實(shí)際征收率）為10%。計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中，正確的是()。A.1000×10%×50%=50（萬(wàn)元）B.1000×10%=100（萬(wàn)元）C.1000×（1-25%）×10%=75（萬(wàn)元）D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（萬(wàn)元）正確答案：B參考解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額（1000萬(wàn)元）為應(yīng)納稅所得額，甲公司作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率=1000×10%=100（萬(wàn)元）。[單選題]78.2021年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A.460B.510C.450D.340正確答案：C參考解析：（1）稅前扣除限額=3000×15%=450（萬(wàn)元）；（2）待扣金額=當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460（萬(wàn)元）；（3）待扣金額＞稅前扣除限額，甲企業(yè)2021年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。[單選題]79.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是()。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）；通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）。[單選題]80.甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，減免稅額10萬(wàn)元，抵免稅額20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.1000×25%-10-20=220（萬(wàn)元）B.1000×25%-10=240（萬(wàn)元）C.1000×25%=250（萬(wàn)元）D.1000×25%-20=230（萬(wàn)元）正確答案：A參考解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=1000×25%-10-20=220（萬(wàn)元）。[單選題]81.甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某小學(xué)捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為()。A.6萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.3.6萬(wàn)元D.4萬(wàn)元正確答案：C參考解析：（1）直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)元不得扣除；（2）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)的4萬(wàn)元，扣除限額=30×12%=3.6（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬(wàn)元。[單選題]82.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A.接受捐贈(zèng)收入B.國(guó)債利息收入C.銷(xiāo)售貨物收入D.財(cái)政撥款正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)AC：屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入；（2）選項(xiàng)B：屬于免稅收入；（3）選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。[單選題]83.2021年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為()。A.7.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.3.9萬(wàn)元D.5萬(wàn)元正確答案：C參考解析：稅前扣除限額=100×7.8%×6÷12=3.9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用支出=100×10%×6÷12=5（萬(wàn)元），超過(guò)了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除3.9萬(wàn)元。非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)、內(nèi)部員工、自然人借款，利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。[單選題]84.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款正確答案：C參考解析：（1）選項(xiàng)A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。[單選題]85.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得納稅人的是()。A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.丁股份有限公司正確答案：C參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]86.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A.國(guó)債利息收入B.違約金收入C.股息收入D.財(cái)政撥款收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于免稅收入；選項(xiàng)BC屬于應(yīng)稅收入[單選題]87.甲企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為不超過(guò)工資、薪金總額的14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為()。A.100×14%+1.5=15.5（萬(wàn)元）B.14+100×8%=22（萬(wàn)元）C.18+1.5=19.5（萬(wàn)元）D.18+100×8%=26（萬(wàn)元）正確答案：A參考解析：（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5（萬(wàn)元）。[單選題]88.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，至2021年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（2000-300）×25%=425（萬(wàn)元）B.（2000-300×70%）×25%=447.5（萬(wàn)元）C.2000×70%×25%=350（萬(wàn)元）D.（2000×70%-300）×25%=275（萬(wàn)元）正確答案：B參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%（300×70%）在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（2000萬(wàn)元）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[單選題]89.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金B(yǎng).國(guó)債利息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入正確答案：B參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。[單選題]90.2021年11月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同金額為20萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。A.0.5B.1.5C.1D.2正確答案：C參考解析：本題扣除限額=20×5%=1（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額2萬(wàn)元，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)只能按照限額扣除1萬(wàn)元。“其他企業(yè)”手續(xù)費(fèi)及傭金扣除標(biāo)準(zhǔn):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所簽訂合同確認(rèn)收入金額的5%計(jì)算限額。[單選題]91.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受“稅額抵免”優(yōu)惠政策的是()。A.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額10%的部分D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70%的部分正確答案：C參考解析：（1）選項(xiàng)A：不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：享受“加計(jì)扣除”的優(yōu)惠政策；（3）選項(xiàng)C：享受“稅額抵免”的優(yōu)惠政策；（4）選項(xiàng)D：享受“抵扣應(yīng)納稅所得額”（而非稅額抵免）的優(yōu)惠政策。[單選題]92.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：在經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用有3項(xiàng)：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（3）公益性捐贈(zèng)支出（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）；（4）保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金（不常考）[單選題]93.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運(yùn)輸貨物的大卡車(chē)最低折舊年限是()年。A.5B.10C.4D.3正確答案：C參考解析：飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限是4年[單選題]94.甲公司2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得為300萬(wàn)元，來(lái)源于境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬(wàn)元，該項(xiàng)所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬(wàn)元。已知，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額30萬(wàn)元。甲公司匯算清繳2021年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為()萬(wàn)元。A.45B.70C.42.5D.30正確答案：A參考解析：（1）境外所得抵免限額=150×25%=37.5（萬(wàn)元），小于在境外已繳納的所得稅稅額40萬(wàn)元，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。（2）甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=300×25%-30=45（萬(wàn)元）。[單選題]95.甲公司2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（300+38）×25%-60=24.5（萬(wàn)元）B.300×25%-60=15（萬(wàn)元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬(wàn)元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬(wàn)元）正確答案：D參考解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬(wàn)元，或者，本年度納稅調(diào)增額=38-300×12%=2（萬(wàn)元）；剩余2萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后3年內(nèi)進(jìn)行扣除。則本年應(yīng)納稅所得額=300+（38-300×12%）=302（萬(wàn)元）本年應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額=302×25%=75.5（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=75.5-60=15.5（萬(wàn)元）[單選題]96.2021年甲企業(yè)（計(jì)算機(jī)制造企業(yè)）取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出45萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)15萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A.15B.30C.45D.60正確答案：B參考解析：2021年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=200×15%=30（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額（45萬(wàn)元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（15萬(wàn)元）=60（萬(wàn)元），甲企業(yè)2021年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元。[單選題]97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.特許權(quán)使用收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金正確答案：A參考解析：選項(xiàng)D，屬于不征稅收入；選項(xiàng)BC，屬于應(yīng)稅收入。[多選題]1.根據(jù)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合小型微利企業(yè)國(guó)家認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有()A.X工業(yè)企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)100人，資產(chǎn)總額5500萬(wàn)元B.X企業(yè)，從事國(guó)家限制性行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元C.X生產(chǎn)企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)280人，資產(chǎn)總額不超過(guò)4500萬(wàn)元D.X服務(wù)企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額230萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元正確答案：CD參考解析：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。選項(xiàng)A，資產(chǎn)總額超過(guò)5000萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，企業(yè)從事國(guó)家限制性行業(yè)，因此不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)正確答案：BCD參考解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計(jì)算折舊扣除。[多選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有()。A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)收入B.債務(wù)重組收入C.接受捐贈(zèng)收入D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。[多選題]4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：CD參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有()。A.向客戶(hù)支付的合同違約金B(yǎng).向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門(mén)繳納的交通違章罰款正確答案：AC參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收的財(cái)物。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。[多選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有()。A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度B.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度C.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳正確答案：ABCD參考解析：納稅期限企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。[多選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。A.企業(yè)所得稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅正確答案：BCD參考解析：A不得扣除。[多選題]8.甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)50萬(wàn)元B.贊助支出80萬(wàn)元C.稅收滯納金5萬(wàn)元D.被沒(méi)收財(cái)物的損失1萬(wàn)元正確答案：ABCD參考解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。[多選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有()。A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：BCD參考解析：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅