會計造假的原因及治理

會計造假的原因及治理

所謂偽造會計，是指會計活動中為了實現(xiàn)特定的目標(biāo)，公司提前制定，故意模仿、隱瞞和發(fā)明虛假會計賬簿。其結(jié)果是，會計實體必須實現(xiàn)其主觀目標(biāo)，故意違反會計規(guī)則，違反國家相關(guān)會計法規(guī)，導(dǎo)致虛假信息。會計造假在我國企業(yè)中已不是個別現(xiàn)象,為提高會計信息質(zhì)量,保護廣大投資者、債權(quán)人的利益,推動我國資本市場的健康發(fā)展,治理會計造假己成為一項極為緊迫而又艱巨的工作。一、會計錯誤的原因1.企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員可獲得的利益一些公司進行會計造假,其中最主要的原因就是巨大的經(jīng)濟利益。通過會計造假,企業(yè)可獲得投資、貸款或減少稅金支出等方面的利益;企業(yè)負(fù)責(zé)人可獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益;會計人員可獲得薪金、升遷、獎勵等方面的利益;會計師事務(wù)所也可獲得買方市場的一席之地?？傊?這些企業(yè)和個人為了自身的經(jīng)濟利益而毫無顧忌地進行會計造假。2.不真實的審計原則一些會計執(zhí)業(yè)人員和經(jīng)營者之所以“造假”都是因為能從“造假”中撈到好處:注冊會計師放棄獨立、客觀、公正的原則,出具不真實的審計報告時,會拉到更多的業(yè)務(wù)而被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險與損失都較小。由于違規(guī)所獲得的收益遠遠大于違規(guī)所付出的成本.使企業(yè)、中介機構(gòu)才敢鋌而走險,造假欺騙投資者。3.上市公司的經(jīng)營管理水平低制衡監(jiān)督機制弱化。我國的公司法人制度起一步較晚,在理論結(jié)構(gòu)上還存在一些不完善的地方:一是大部分上市公司都是集團公司絕對控股.沒有人來維護中小股東的利益。二是會計師事務(wù)所為了保住客戶而偏離公正的方向,這樣上市公司的經(jīng)營管理層就不能很好地代表廣大投資者的利益。即使經(jīng)營行為嚴(yán)重偏離所有者的經(jīng)營目標(biāo)或損害中小股東的利益時,也不會受到應(yīng)有的制約。4.選擇的會計政策和方法一方面,會計準(zhǔn)則以外的會計事項造成了“無法可依”;另一方面,對于同類經(jīng)濟業(yè)務(wù),會計準(zhǔn)則又規(guī)定了很多可選擇的會計政策和方法。有選擇,就有造假的可能,因為企業(yè)經(jīng)營方式和經(jīng)營環(huán)境千差萬別,會計準(zhǔn)則勢必留下定的空間,再加上某一些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是來自于主觀意識和經(jīng)驗判斷.造假者可以利用法律法規(guī)的不健全和會計規(guī)則的伸縮性,在有限的范圍內(nèi)調(diào)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù),這些都為會計造假提供了很大的空間。5.問題多頭管理我國政府歷來十分重視會計、審計工作,出臺了一系列的法規(guī)和制度,但由于存在多頭管理的現(xiàn)象。一些問題多部門同時干預(yù)和一些問題無人過問的情況時有發(fā)生。同時,由于各種監(jiān)管部門使用法規(guī)和制度也不盡相同,致使部分監(jiān)督措施沒有落到實處,這些都給造假者以可乘之機。二、會計偽造的風(fēng)險1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)必須按照社會主義市場經(jīng)濟的要求,構(gòu)建科學(xué)、合理的企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度,按照決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制約的原財政,設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu),形成嚴(yán)格、科學(xué)的現(xiàn)代管理制度。通過建立和嚴(yán)格實施現(xiàn)代企業(yè)制度,完善內(nèi)部監(jiān)督機制,從而保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性和真實性,提高會計信息質(zhì)量。2.督促會計人員嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)財政的需要提供真實完整的會計制度提供完整的會計制度,消除會計虛假現(xiàn)象的現(xiàn)象的發(fā)生只有提高和強化企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識,才能有效地督促會計人員嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)財政和會計制度提供真實、正確完整的會計信息,才能加強企業(yè)內(nèi)部的管理和控制,標(biāo)本兼治,從根本上消除會計造假的現(xiàn)象。3.推行會計子公司制為不致失去飯碗,在會計造假與遵守會計職業(yè)道德面前,往往屈服于單位領(lǐng)導(dǎo)的意志,不敢抵制違法行為。因此,有條件的企業(yè)要推行會計委派制。選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的會計人員委派到企業(yè)任財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和主管會計。不適合推行會計委派制的企業(yè)在選用、解聘會計人員時也要在有關(guān)部門進行升記,杜絕無證人員上崗和隨意撤換會計人員的現(xiàn)象。4.提高民事行政質(zhì)量,實行獨立審計一是加強注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)。注冊會計師執(zhí)業(yè)時必須以履行經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)為己任,嚴(yán)格貫徹獨立、客觀、公正的原財政,真正做到形式上和實質(zhì)上的獨立審計。二是執(zhí)業(yè)人員要不斷加強業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)水平,嚴(yán)格根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)財政》進行審計并實施必要的審計程序,努力提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三是加大對會計師事務(wù)所和注冊會計師的整治力度,實行執(zhí)業(yè)違規(guī)扣分制度。審計人員在執(zhí)業(yè)時,由于自身原因而給他人造成損失的,應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)追究其責(zé)任。同時對注冊會計師進行執(zhí)行扣分,在一定期間內(nèi)扣分達到一定分值的,分別對應(yīng)處以重考資格考試科目、取消其資格等處罰。另外,必須加大財政、稅務(wù)、審計、工商管理等部門的檢查力度,同時建立溝通機制,實現(xiàn)信息共享。對于查出的問題,堅決按照有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處理,決不手軟。5.加強信用中介機構(gòu)管理,嚴(yán)加監(jiān)督應(yīng)按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求,制定企業(yè)和中介機構(gòu)信用評價標(biāo)準(zhǔn),建立良好的信用制度,促進企業(yè)健康發(fā)展。同時將信用評價的結(jié)果及時提供給金融、稅務(wù)、工商等部門甚至向社會公布,以便對不同信用狀況的企業(yè)采取不同的監(jiān)控措施。規(guī)范中介組織行為,對蓄意出具虛假