注冊會計師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)-第四節(jié)國際反避稅

注冊會計師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)-第四節(jié)國際反避稅[單選題]1.資本弱化特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起的一定時（江南博哥）間內(nèi)提供，該時間限定是（?）。A.15日B.30日C.45日D.60日正確答案：B參考解析：資本弱化特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。[單選題]3.下列BEPS行動計劃中，不屬于提高稅收透明度和確定性類別的是（?）。A.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析B.爭端解決C.稅收協(xié)定濫用D.強制披露原則正確答案：C參考解析：提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析.強制披露原則.轉(zhuǎn)讓定價同期資料.爭端解決。[單選題]5.主管稅務(wù)機關(guān)實施一般反避稅調(diào)查時，企業(yè)因特殊情況不能按期提供資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過()日。A.15B.30C.60D.90正確答案：B參考解析：主管稅務(wù)機關(guān)實施一般反避稅調(diào)查時，企業(yè)因特殊情況不能按期提供資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過30日。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)書面回復(fù)。逾期未回復(fù)的，視同稅務(wù)機關(guān)同意企業(yè)的延期申請。[單選題]6.境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司股份比例達(dá)到70%，而B公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司55%，D公司又擁有E公司（外國公司）52%，在判新受控外國企業(yè)時，我們可以推定A公司持有E公司的股份是()。A.52%B.70%C.55%D.60%正確答案：A參考解析：判斷是否受控時，中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。我們可以推定A公司持有E公司股份52%，E公司為A公司的受控外國公司，達(dá)到受控標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]7.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2021年6月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2021年不得扣除關(guān)聯(lián)方借款利息為()萬元。A.0B.72C.88D.120正確答案：B參考解析：實際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬元；關(guān)聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5；不得扣除利息支出=120×（1-2÷5）=72（萬元）。[單選題]8.某公司注冊資本為200萬元。2021年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月（2021年6月1日至8月31日），按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2021年全年各月的所有者權(quán)益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為()萬元。A.0B.6.6C.8D.10.5正確答案：D參考解析：不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）。關(guān)聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。[單選題]9.在資本弱化管理中，計算關(guān)聯(lián)債資比例時，如果實收資本與資本公積之和小于實收資本，則權(quán)益投資為()。A.實收資本B.實收資本與資本公積之和C.資本公積D.所有者權(quán)益正確答案：A參考解析：如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。[單選題]10.發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》的是()A.20國集團(tuán)B.聯(lián)合國C.世界貿(mào)易組織D.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織正確答案：D參考解析：OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》，這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的簡稱。[單選題]11.下列各項關(guān)于特別納稅調(diào)整程序的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出B.企業(yè)在《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》送達(dá)前繳納或者送達(dá)后補繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補繳稅款之日止計算加收利息C.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷手續(xù)D.企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后有異議的，無須先行繳納稅款，可直接申請行政復(fù)議正確答案：D參考解析：企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后有異議的，可以在依照《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書）繳納或者解繳稅款、利息、滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，依法申請行政復(fù)議。[單選題]12.下列關(guān)于資本弱化的表述錯誤的是()。A.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1C.企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算沒有按照合理方法分開計算的，一律按照其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出D.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除正確答案：D參考解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配。[多選題]1.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有（?）。A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）B.設(shè)立在12.5％以下稅負(fù)的國家（地區(qū)）C.主要取得積極經(jīng)營活動所得D.年度利潤總額低于500萬元人民幣正確答案：ACD參考解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。[多選題]2.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，則下列說法正確的有（?）。A.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除B.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除C.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅D.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅正確答案：BCD參考解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。[多選題]3.以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（?）。A.利息扣除B.受控外國公司規(guī)則C.預(yù)約定價D.混合錯配正確答案：ABD參考解析：BEPS十五項行動計劃包括：（1）數(shù)字經(jīng)濟(jì)；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設(shè)機構(gòu)；（8）無形資產(chǎn)；（9）風(fēng)險和資本；（10）其他高風(fēng)險交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析；（12）強制披露規(guī)則；（13）轉(zhuǎn)讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。[多選題]4.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述，正確的有（?）。A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1B.企業(yè)實際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)首先實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制D.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，不用準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔正確答案：ABC參考解析：選項D，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的.應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。[多選題]5.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)，判斷其是否具有合理的商業(yè)目的時，應(yīng)綜合分析的因素有()。A.境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)B.境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方間接投資、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易與直接投資、直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易的可替代性D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況正確答案：ABCD參考解析：判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)當(dāng)整體考慮并結(jié)合實際情況綜合分析的因素包括：（1）境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)（選項A）；（2）境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)（選項B）；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險是否能夠證實企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；（4）境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間；（5）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況；（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方間接投資、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易與直接投資、直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易的可替代性（選項C）；（7）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況（選項D）；（8）其他相關(guān)因素。[多選題]6.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交相關(guān)資料。下列各項材料中屬于相關(guān)資料的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易雙方的公司章程C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度的會計報表D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖正確答案：ACD參考解析：間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議（為外文文本的需同時附送中文譯本）；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表；（4）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易不適用非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的理由。[多選題]7.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括()A.對安排的部分交易重新定性B.對安排的全部交易重新定性C.在稅收上否定交易方的存在D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性正確答案：ABCD參考解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性。（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方一視為同一實體。（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配。（4）其他合理方法。[多選題]8.以下關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述正確的有()A.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費的，同時調(diào)整已扣繳的稅款B.企業(yè)自行調(diào)整補繳2019年的稅款且主動提供同期資料等有關(guān)資料，其自行調(diào)整補稅可以只按照同期中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息C.企業(yè)因特別納稅調(diào)整被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)實際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到準(zhǔn)備同期資料標(biāo)準(zhǔn)，但未按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息，適用“利息率按照稅款所屬納稱年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，并按照一年365天折算日利息率”的規(guī)定正確答案：BCD參考解析：選項A：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費的，除另有規(guī)定外，不調(diào)整已扣繳的稅款。[多選題]9.按照特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，則下列說法正確的有()。A.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除B.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除C.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅D.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅正確答案：BCD參考解析：不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。[多選題]10.下列各項中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有()。A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定B.非參與方會計方法的運用及變更說明C.參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)D.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定正確答案：ACD參考解析：選項B：參與方會計方法的運用及變更說明，是成本分?jǐn)倕f(xié)議的內(nèi)容。[多選題]11.稅務(wù)機關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時，應(yīng)重點關(guān)注的企業(yè)類型有()A.與設(shè)立在低稅率國家的關(guān)聯(lián)方頻繁發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)B.未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料C.已經(jīng)提交意向書并申請預(yù)約定價安排追溯至以前年度的企業(yè)D.利潤水平長期低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)正確答案：ABD參考解析：特別納稅調(diào)查重點關(guān)注的企業(yè)包括：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（選項D正確）（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（選項A正確）（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料。（選項B正確）（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于2.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。經(jīng)預(yù)備會談與稅務(wù)機關(guān)達(dá)成一致意見，已提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并申請預(yù)約定價安排追溯適用以前年度的企業(yè)，或者已向稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》的企業(yè)，可以暫不作為特別納稅調(diào)整的調(diào)查對象。（選項C錯誤）（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。[多選題]12.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有()。A.協(xié)議終止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C.退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理D.涉及補償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額正確答案：ABC參考解析：已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應(yīng)根據(jù)獨立交易原則做如下處理：協(xié)議終止時，各參與方對已有協(xié)議成果作出合理分配（選項A正確）。對于符合獨立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：（1）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除（選項B正確）；（2）涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額（選項D錯誤）；（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時，對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理（選項C正確）。[多選題]13.下列各項“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃”中，屬于協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制行動計劃的有()A.受控外國公司規(guī)則B.有害稅收實踐C.轉(zhuǎn)讓定價同期資料D.風(fēng)險和資本正確答案：AB參考解析：協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制的行動計劃包括：混合錯搭、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐。[多選題]14.下列各項中，屬于BEPS行動計劃的有()A.混合錯搭B.強制披露原則C.稅收協(xié)定濫用D.利息扣除正確答案：ABCD參考解析：以上選項都正確。[多選題]15.稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的企業(yè)具有的風(fēng)險特征包括()。A.關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多B.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配C.從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)·D.由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并且由于合理的經(jīng)營需要而對利潤減少分配正確答案：ABCD參考解析：稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注具有以下風(fēng)險特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者推備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌則或者安排。[多選題]16.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得，下列屬于規(guī)定的條件的有()。A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家B.主要取得積極經(jīng)營活動所得C.主要取得積極經(jīng)營活動所得D.年度利潤總額低于1000萬元人民幣正確答案：ABC參考解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。[多選題]17.下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有()A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)B.有害稅收實踐C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析D.實際管理機構(gòu)規(guī)則正確答案：ABC參考解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)等[多選題]18.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告B.金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)C.考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐D.防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)正確答案：ACD參考解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和