注冊會計師-審計-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十二章貨幣資金的審計-第三節(jié)測試貨幣資金的內(nèi)部控制

注冊會計師-審計-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十二章貨幣資金的審計-第三節(jié)測試貨幣資金的內(nèi)部控制[單選題]1.注冊會計師實施的下列程序中，屬于銀行存款控制測試程序的是（?）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢（江南博哥）查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額正確答案：C參考解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序；選項C屬于明顯的控制測試程序，被審計單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于控制測試。[單選題]2.關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，正確的是（?）。A.對被審計單位庫存現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是控制測試程序B.對被審計單位庫存現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是實質(zhì)性程序C.注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序D.被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)對金額大的那部分現(xiàn)金先進行盤點正確答案：C參考解析：現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試程序還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，因此不選擇選項A和選項B。注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序。選項C正確。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。選項D錯誤。[單選題]3.下列各項貨幣資金內(nèi)部控制中，存在缺陷的是()。A.大額支付須辦理支票B.出納人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對正確答案：B參考解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于是對出納工作的稽核，應(yīng)由出納人員以外的其他人員編制。[單選題]4.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計缺陷的是()。A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管B.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準D.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明正確答案：C參考解析：因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而非財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。[單選題]5.針對實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，以下相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等B.操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作C.使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，可以因支付方式的改變而隨意簡化、變更所必需的授權(quán)審批程序D.企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核正確答案：C參考解析：選項C不恰當(dāng)，使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更所必需的授權(quán)審批程序。[單選題]6.針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對D.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后進行財務(wù)處理正確答案：C參考解析：選項C不恰當(dāng)，每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。[單選題]7.針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是()。A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責(zé)登記現(xiàn)金總賬C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D.每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對正確答案：B參考解析：選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進建議。[單選題]8.針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項D.企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管正確答案：B參考解析：選項B不恰當(dāng)，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。[單選題]9.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是()。A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬正確答案：A參考解析：企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。[單選題]10.以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是()。A.應(yīng)收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點表D.存貨計價審計表正確答案：C參考解析：貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點表（選項C）。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會計賬簿。[單選題]11.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實施集體決策和審批C.負責(zé)定期核對銀行賬戶的人員不能負責(zé)登記應(yīng)收賬款明細賬D.被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請、支付審批、辦理支付，最后進行支付復(fù)核正確答案：D參考解析：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員再辦理支付手續(xù)。[單選題]12.被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是()。A.大額支付須辦理支票B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對正確答案：B參考解析：登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。[單選題]13.下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是()。A.應(yīng)付賬款明細賬登記B.固定資產(chǎn)明細賬的登記C.銷售費用總賬登記D.會計檔案保管正確答案：B參考解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[單選題]14.針對丁公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，D注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是()。A.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)B.出納兼任會計檔案保管C.由不接觸現(xiàn)金、銀行存款賬務(wù)的人員定期取得銀行對賬單，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如果發(fā)現(xiàn)差異，立即告知主管人員D.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)正確答案：B參考解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[多選題]1.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有()。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴格履行審批、復(fù)核制度D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)正確答案：ABC參考解析：一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴格履行審批、復(fù)核制度（選項D錯誤）。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）對貨幣資金進行內(nèi)部審計。[多選題]2.一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括()。A.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)B.全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行D.加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計正確答案：ABCD參考解析：一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。[多選題]3.被審計單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認可。財務(wù)部門在安排付款前，財務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實施以下()控制測試程序。A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認C.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認D.在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點正確答案：ABC參考解析：選項D與上述內(nèi)控要求無關(guān)。[多選題]4.被審計單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會計主管根據(jù)被審計單位的實際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施以下()控制測試程序。A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性C.在獲取項目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批D.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認正確答案：ABC參考解析：選項D和上述內(nèi)控要求無關(guān)[多選題]5.針對被審計單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有()。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C.指定專人每月至少一次核對銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：BD參考解析：選項B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個負責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議；選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。[多選題]6.針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有()。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：BD參考解析：選項B，出納人員不得登記費用明細賬；選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。[多選題]7.以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付C.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。[多選題]8.當(dāng)被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括()。A.了解和評價被審計單位現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制B.結(jié)合被審計單位的業(yè)務(wù)循環(huán)，分析評價現(xiàn)金交易的合理性C.進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤D.檢查大額現(xiàn)金收支，核對交易真實性正確答案：ABD參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤只能確認監(jiān)盤時點現(xiàn)金的準確性，對現(xiàn)金交易無效。[多選題]9.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有()。A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進行復(fù)核正確答案：AD參考解析：對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門