注冊會計師-審計-基礎練習題-第十章采購與付款循環(huán)的審計-第二節(jié)采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內部控制

注冊會計師-審計-基礎練習題-第十章采購與付款循環(huán)的審計-第二節(jié)采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內部控制[單選題]1.一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項重要的內部控制措施（江南博哥）。但對于部門較多的被審計單位，一般不進行連續(xù)編號的憑證是()。A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款單正確答案：A參考解析：因各個部門均可填制請購單，很難保證各個部門按照統(tǒng)一編號連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門負責填制的。[單選題]2.在內部控制良好的情況下，收到商品時，負責驗收人員應當與商品進行核對的原始憑證為()。A.供應商發(fā)運文件及訂貨單B.驗收報告與供應商發(fā)運文件C.請購單及訂貨單D.驗收報告與訂貨單正確答案：A參考解析：驗收是為了保證收到的貨物與所訂購的貨物一致，且質量符合要求。所以應選A。[單選題]3.以下針對采購與付款主要業(yè)務活動的具體控制活動說法中，不恰當的是()。A.基于企業(yè)的生產經營計劃，生產、倉庫等部門定期編制采購計劃，經部門負責人等適當的管理人員審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購B.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購C.驗收后，倉儲部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據D.記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單正確答案：C參考解析：選項C不恰當，驗收后，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據。[單選題]4.以下有關被審計單位針對采購與付款交易內部控制的說法中，不恰當的是()。A.付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理B.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險C.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離D.付款審批與付款執(zhí)行需職責分離正確答案：B參考解析：選項B不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險。[單選題]5.下列關于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內部控制，正確的是()。A.倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單B.獨立的驗收部門應根據請購單與所收商品核對是否相符C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經過簽字的收據D.驗收部門應將驗收單其中一聯(lián)交采購部門正確答案：C參考解析：選項A，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務，應相互分離；選項B，應與訂購單核對是否相符；采購部門不負責驗收入庫后的程序，驗收單應交由應付憑單部門、倉庫和財務部門。[單選題]6.在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交()。A.編制請購單的部門B.驗收部門C.應付憑單部門D.供應商正確答案：D參考解析：送交供應商的應是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應商。[單選題]7.管理層設置的采購與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯誤的是()。A.預防性控制經常在交易初期實施B.預防性控制經常在記錄過程中實施C.檢查性控制通常在交易初期實施D.檢查性控制通常在記錄過程之后實施正確答案：C參考解析：檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程之后實施。[單選題]8.注冊會計師在檢查編制付款憑單相關的控制時，發(fā)現(xiàn)以下事項，其中不恰當的是()。A.編制憑單人員確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性B.編制憑單人員確定供應商發(fā)票計算的正確性C.編制憑單人員編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產或費用賬戶名稱正確答案：D參考解析：D選項，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產或費用賬戶名稱。[單選題]9.注冊會計師擬檢查常規(guī)賬戶和付款，則注冊會計師可能檢查到的項目不包括()。A.租金B(yǎng).水費C.交通違章罰單D.電費正確答案：C參考解析：C選項屬于非常規(guī)的付款。[單選題]10.已發(fā)生的采購交易均已記錄的關鍵內部控制不包括()。A.采購經適當級別批準B.訂購單均經事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬C.驗收單均經事先連續(xù)編號并已登記入賬D.應付憑單均經事先連續(xù)編號并已登記入賬正確答案：A參考解析：A選項是所記錄的采購都已收到商品或已接受勞務的關鍵內部控制。[多選題]1.在采購與付款循環(huán)中，如果以支票為結算方式，則以下對編制和簽署支票的有關控制中正確的有()。A.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票B.支票無需連續(xù)編號C.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票D.支票一經簽署，就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款正確答案：ACD參考解析：支票應預先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性[多選題]2.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定相關的有()。A.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離B.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票C.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近D.確定供應商發(fā)票計算的正確性正確答案：AC參考解析：選項B和貨幣資金的存在認定相關，選項D和存貨的計價和分攤認定相關。[多選題]3.在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其相關的控制包括()。A.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性C.獨立編制銀行存款余額調節(jié)表D.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性正確答案：BCD參考解析：選項A屬于編制與支票有關的控制，所以不正確，其余的選項都屬于記錄銀行存款支出的相關控制。[多選題]4.針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責分離，下列說法中恰當的有()。A.詢價與確定供應商B.采購與驗收C.采購合同的訂立與審批D.付款審批與付款執(zhí)行正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確，采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。[多選題]5.以下各項中，屬于采購交易主要業(yè)務活動的有()。A.維護供應商清單B.請購商品和勞務C.儲存已驗收的商品D.編制付款憑單正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確，采購交易涉及的主要業(yè)務活動有：（1）編制采購計劃；（2）維護供應商清單；（3）請購商品和勞務；（4）編制訂購單；（5）驗收商品；（6）儲存已驗收的商品；（7）編制付款憑單；（8）確認與記錄負債。[多選題]6.企業(yè)采購部門的下列做法中，正確的有()。A.采購部門根據各部門填寫的請購單直接采購貨物并付款B.采購部門要求請購單應連續(xù)編號C.每張請購單必須有有關主管人員簽字批準D.采購部門填寫的訂購單應連續(xù)編號正確答案：CD參考解析：選項A，采購部門收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單；選項B，由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，不便事先編號。[多選題]7.在下列憑證中，與采購交易的準確性認定或與采購相關的期末賬戶余額的計價和分攤認定相關的有()。A.付款憑證B.賣方發(fā)票C.訂購單D.付款憑單正確答案：ABCD參考解析：四個選項中都會涉及到金額，所以均符合題意。[多選題]8.記錄采購交易之前，應付憑單部門應編制付款憑單，這項功能的控制包括()。A.確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性B.確定供應商發(fā)票計算的正確性C.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證，同時獨立檢查付款憑單的正確性D.在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱正確答案：ABCD參考解析：四個選項均正確。[多選題]9.企業(yè)在以支票結算采購的商品時，編制和簽署支票的相關控制包括()。A.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票C.被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致D.支票簽發(fā)人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票正確答案：ABCD參考解析：四個選項均屬于編制和簽署支票的相關控制，除此之外，還包括：支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。[多選題]10.采購與付款循環(huán)的下列相關憑單中，編制后需要相關人員簽字批準的有()。A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：AD參考解析：請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據之一，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。付款憑單是企業(yè)財務人員據此付款的依據，需要由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。所以選項AD正確。[多選題]11.下列有關采購與付款循環(huán)中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的表述中，正確的有()。A.應付賬款部門在收到供應商發(fā)票時應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數量、條件等與訂貨單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較B.定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致C.定期核對編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性D.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經手現(xiàn)金，其他有價證劵除外正確答案：ABC參考解析：記錄現(xiàn)金支出的人員不得負責資產保管，包括不得負責現(xiàn)金、有價證劵和其他資產。[多選題]12.下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法，正確的有()。A.請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據之一B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關正確答案：ACD參考解析：獨立檢查訂購單的處理