商業(yè)銀行財務(wù)管理

第十五章商業(yè)銀行財務(wù)管理

第一節(jié)財務(wù)管理概述一、財務(wù)管理的作用1、是銀行實現(xiàn)其盈利性、流動性、安全性目標的根本途徑2、進行有效的財務(wù)管理是銀行股東利益的要求3、從宏觀調(diào)控的角度看，有助于國家的宏觀管理二、商業(yè)銀行財務(wù)管理體制三、商業(yè)銀行財務(wù)管理的步驟四、商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容1、成本管理2、收入與利潤管理3、財產(chǎn)管理第二節(jié)商業(yè)銀行的會計報表

商業(yè)銀行的會計報表主要有三大類：資產(chǎn)負債表、利潤表（損益表）與利潤分配表、現(xiàn)金流量表。一、商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表是反映商業(yè)銀行在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它是一種靜態(tài)報表。

二、損益表（利潤表）與利潤分配表1.利潤表利潤表又叫損益表，它是反映商業(yè)銀行一定會計期間經(jīng)營成果的報表，是一種動態(tài)報表。通過利潤表可以反映商業(yè)銀行一定期間的收入實現(xiàn)情況，以及為取得收入而支付的費用情況；可以提供商業(yè)銀行在該會計期間創(chuàng)造利潤（或虧損）的信息。2.利潤分配表利潤分配表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間經(jīng)營成果的分配情況的報表。它反映了商業(yè)銀行在該會計期間所取得經(jīng)營成果的最終分配結(jié)果。三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，它是一種動態(tài)報表。通過現(xiàn)金流量表能夠說明商業(yè)銀行一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的原因；能夠分析商業(yè)銀行經(jīng)營活動對商業(yè)銀行經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響及商業(yè)銀行的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；能夠評價商業(yè)銀行的經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營特征；預(yù)測商業(yè)銀行未來的現(xiàn)金流量、經(jīng)營走勢和潛在的發(fā)展能力。現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)包括主表與補充資料。其中主表內(nèi)容包括：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及凈流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及凈流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及凈流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。補充資料包括將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增減額。現(xiàn)金流量表的作用第三節(jié)商業(yè)銀行的收入管理一、商業(yè)銀行收入的構(gòu)成廣義上講，商業(yè)銀行的收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益。營業(yè)收入是指商業(yè)銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中由于提供貸款、資金、勞務(wù)、辦理證券交易、外匯買賣等取得的收入。主要包括利息收入，金融企業(yè)往來利息收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其他營業(yè)收入等。二、營業(yè)收入的管理原則1．準確計算各項收入2．劃清各種收入的界限

3．保證收入和成本相互配比

三、商業(yè)銀行增加收入的途徑1.擴大貸款量，合理確定貸款利率

2.大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，實現(xiàn)經(jīng)營收益多元化

3.改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加投資收益第四節(jié)商業(yè)銀行的成本費用管理一、商業(yè)銀行成本費用的構(gòu)成1.商業(yè)銀行成本費用的含義商業(yè)銀行的成本是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項支出，是銀行為提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，不包括為第三方或客戶墊付的款項。它必須從商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所帶來的營業(yè)收入中獲得補償。銀行的成本主要包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出等，那些與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無關(guān)的支出如各種罰款、捐贈等均不得計入成本。商業(yè)銀行的費用則是指銀行為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，如業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理人員的工資、獎金及各項費用等。2.商業(yè)銀行成本費用的構(gòu)成（1）利息支出：（2）金融企業(yè)往來支出：（3）手續(xù)費支出：（4）固定資產(chǎn)折舊：（5）業(yè)務(wù)宣傳費：（6）業(yè)務(wù)招待費：（7）各種準備金：（8）外匯、金銀和證券買賣損失：（9）業(yè)務(wù)管理費：二、商業(yè)銀行的成本控制1．商業(yè)銀行成本控制的原則（1）全面性原則。（2）成本效益分析原則。（3）責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。（4）按目標管理的原則。（5）按“例外”管理的原則。2．商業(yè)銀行成本控制程序（1）事前控制。事前控制是指在經(jīng)營活動之前，為保證目標成本和目標利潤的實現(xiàn)，對商業(yè)銀行經(jīng)營成本所進行的控制。（2）事中控制。成本控制制度建立及責(zé)任成本確定后，關(guān)鍵在于成本的日常事中控制。事中控制，就是商業(yè)銀行內(nèi)部對負有成本經(jīng)營責(zé)任的各級單位，在成本形成過程中，根據(jù)事前制定的成本目標和制度進行控制，并通過責(zé)任會計的建立，保證成本中心各項成本指標的實現(xiàn)。（3）事后控制。銀行管理部門根據(jù)各責(zé)任單位業(yè)績報告中計算出來的成本差異進行詳細分析，查明原因和責(zé)任歸屬，對各成本責(zé)任單位進行業(yè)績評價與考核，保證責(zé)權(quán)利相結(jié)合，以利于成本控制工作的有效開展。3．商業(yè)銀行成本控制方法（1）定額控制。即對銀行經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用和支出按照定額標準進行控制。（2）彈性成本控制。是指運用彈性預(yù)算控制成本的一種方法，彈性預(yù)算是根據(jù)量本利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。（3）相對成本控制相對成本控制是把成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的關(guān)系進行綜合分析，用以控制成本的一種方法，又叫盈虧平衡點分析或保本點分析。4、商業(yè)銀行的成本分析方法商業(yè)銀行的主要成本分析方法如下：（1）趨勢分析法。它是根據(jù)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，比較各期的有關(guān)成本費用的增減方向和幅度，從而揭示當(dāng)期成本費用的增減變化及發(fā)展趨勢。（2）因素分析法。在影響成本指標的幾個相互聯(lián)系