公共財(cái)政學(xué)總復(fù)習(xí)

財(cái)政職能：資源配置職能（調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置.在產(chǎn)業(yè)間的配置。在國內(nèi)國際市場間的配置，在政府部門和非政府部門間的配置）收入分配職能（國民收入的初次分配一形成財(cái)政收入。國民收入的再分配一形成財(cái)政支出，核心問題是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，公平分配）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能（通過調(diào)整國家的預(yù)算政策進(jìn)行調(diào)節(jié)。當(dāng)總需求〉總供給時(shí)，采用盈余財(cái)政政策當(dāng)總需求《總供給時(shí)，采用赤字財(cái)政政策通過制度性的安排，發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用主要通過累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度和轉(zhuǎn)移性支出來實(shí)現(xiàn)）保障社會(huì)和諧穩(wěn)定和實(shí)現(xiàn)國家的長治久安.財(cái)政支出分類：1、 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類一分為購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出2、 按政府支出功能分類-具體包括一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、商業(yè)服務(wù)業(yè)、金融監(jiān)管事務(wù)、住房保障支出、糧油物資儲(chǔ)備事務(wù)、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象事務(wù)、資源勘探電力事務(wù)、國債還本付息支出、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等23大類。3、 按政府支出經(jīng)濟(jì)分類一具體包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與支出、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等12大類。4、 按分級財(cái)政分類一分為中央財(cái)政支出與地方財(cái)政支出購買性支出:（概念）購買性支出就是政府直接購買商品和勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的支出。如經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、行政管理支出、文教科衛(wèi)支出等都屬于購買性支出。（特點(diǎn)）有償性；執(zhí)行資源配置的職能。轉(zhuǎn)移性支出：（概念）轉(zhuǎn)移性支出就是政府單方面、無償?shù)馁Y金支付。如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等都屬于轉(zhuǎn)移性支出。（特點(diǎn)）無償性；執(zhí)行收入分配的職能。白然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)法ffl2——2 m燃翠帝的公戔定忻法社會(huì)保障支出：（概念）社會(huì)保障支出是國家向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民所提供的基本生活保障.（作用）社會(huì)的減震器；內(nèi)在的穩(wěn)定器；可以作為積累基金（內(nèi)容及范疇）；社會(huì)保險(xiǎn);社會(huì)救濟(jì)；社會(huì)福利進(jìn)一步完善我國社會(huì)保障制度的措施：1、 解決養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問題.養(yǎng)老金的籌資模式有三種類型：現(xiàn)收現(xiàn)付式、部分基金式和完全基金式?，F(xiàn)收現(xiàn)付式是一種靠后代養(yǎng)老的制度，不能應(yīng)付人口老齡化的挑戰(zhàn)，考慮中國國情應(yīng)實(shí)行部分基金式。2、 開征社會(huì)保險(xiǎn)稅。雖然我國通過征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方式籌集社保資金，但社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的非強(qiáng)制性影響了社保資金的足額征收，而社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收使我國的社會(huì)保障制度有了穩(wěn)定的資金來源。3、 建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)主要分為機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)三種類型，這三種類型養(yǎng)老保險(xiǎn)存在繳費(fèi)比例和保障水平的差別，應(yīng)逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。4、完善社會(huì)保障的管理體制。建立統(tǒng)一的社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的科學(xué)管理；將社會(huì)保障資金納入社會(huì)保障預(yù)算管理，提高社會(huì)保障資金的支出效率；委托有資信的專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)具體經(jīng)營社會(huì)保障基金，確保社會(huì)保障資金的保值增值.我國財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革及完善：1、重新確定財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍：（1）對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼;⑵對特殊行業(yè)的國有企業(yè)的補(bǔ)貼；（3）對社會(huì)公用事業(yè)的補(bǔ)貼；（4）增加財(cái)政對科研的補(bǔ)貼；（5）運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；（6）利用財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展；（7）增加財(cái)政對貧困地區(qū)的補(bǔ)貼。2、改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施:（1）轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制；（2）進(jìn)一步改革農(nóng)產(chǎn)品的流通體制；（3）加快完善相應(yīng)的社會(huì)保障制度；（4）加強(qiáng)對財(cái)政補(bǔ)貼資金的監(jiān)督和管理（新能源汽車騙補(bǔ)）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入規(guī)模的制約作用；政府職能的大小對財(cái)政收入規(guī)模的影響；分配政策與分配制度對財(cái)政收入規(guī)模的影響;價(jià)格分配對財(cái)政收入規(guī)模的影響;稅收制度與征管水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響；全額累進(jìn)稅率：（概念）全額累進(jìn)稅率是指課稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。超額累進(jìn)稅率：（概念）超額累進(jìn)稅率是指將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，對每一個(gè)等級都分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率區(qū)別：1。在名義稅率相同的情況下，全額累進(jìn)稅的累進(jìn)程度高，稅負(fù)重。而超額累進(jìn)稅的累進(jìn)程度低，稅負(fù)輕。2。在所得額級距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)的增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，而超額累進(jìn)稅不會(huì)出現(xiàn)。3。全額累進(jìn)稅計(jì)算簡便，而超額累進(jìn)稅計(jì)算復(fù)雜，但可采用速算扣除數(shù)的辦法予以解決。即采用下列公式：超額累進(jìn)稅=全額累進(jìn)稅一速算扣除數(shù)稅收分類：（課稅對象）流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅;（稅能否轉(zhuǎn)嫁）直接稅與間接稅；（計(jì)稅依據(jù)）從量稅和從價(jià)稅；（稅收與價(jià)格關(guān)系）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅；（隸屬關(guān)系）中央稅、地方稅和中央地方共享稅。稅收轉(zhuǎn)嫁：（含義）稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換的過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的辦法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（方式）前轉(zhuǎn)方式；后轉(zhuǎn)方式；混轉(zhuǎn)方式；稅收資本化；（影響因素）稅種的性質(zhì)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響;課稅范圍對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響；供求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響;市場結(jié)構(gòu)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響；增值稅：（類別）生產(chǎn)性增值稅；收入型增值稅;消費(fèi)型增值稅（特點(diǎn)）1.它可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問題，有利于專業(yè)化協(xié)作的開展。2.它能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。3.有利于出口退稅,從而促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。（我國目前使用）我國從1994年開始正式實(shí)行增值稅制度，目前增值稅已成為我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，在組織財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮著重大的作用。（計(jì)算）后面有計(jì)算詳解.政府非稅收入存在的理論依據(jù)（1） 政府征收非稅收入實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)公共物品分配效率最大化（2） 政府征收非稅收入矯正經(jīng)濟(jì)主體的負(fù)外部性（3） 政府憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)取得產(chǎn)權(quán)收益（4） 政府憑借自身信譽(yù)籌集收入促進(jìn)分配正義；（主要特征）強(qiáng)制性與自愿性并存；無償性與有償性并存；分散性與資金專用性并存；（有哪些、范圍）政府非稅收入的范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、彩票公益金收入、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等.國債政策功能：1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字2?；I集建設(shè)資金3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；衡量國債規(guī)模的指標(biāo)：（1）債務(wù)依存度=當(dāng)年國債發(fā)行額/當(dāng)年財(cái)政支出（20%）（2） 國債償債率=當(dāng)年還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入（10%）（3） 國債負(fù)擔(dān)率=國債余額/當(dāng)年GDP（警戒線45%）（4） 綜合負(fù)擔(dān)率=（國債余額+隱性債務(wù)）/當(dāng)年GDP國債的發(fā)行方法:公募法；承受法；公賣法;攤派法；國債的發(fā)行價(jià)格：平價(jià)發(fā)行;折價(jià)發(fā)行;溢價(jià)發(fā)行；國債的償還方法：購銷償還法；直接償還法;調(diào)換償還法國債的償債資金來源：設(shè)立償債基金；通過預(yù)算列支;依賴財(cái)政盈余；借新債還舊債；國家預(yù)算：（概念）國家預(yù)算是各級財(cái)政部門編制的經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的年度財(cái)政收支計(jì)劃.（分類）單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算；增量預(yù)算與零基預(yù)算.復(fù)式預(yù)算：指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算。增量預(yù)算：指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出數(shù)是上年度個(gè)該項(xiàng)支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算:指財(cái)政年度預(yù)算分項(xiàng)支出指標(biāo)的確定，只以對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測和當(dāng)年各部門新增任務(wù)的審核為依據(jù),不考慮以前財(cái)政年度各項(xiàng)支出的基數(shù)。預(yù)算管理制度的改革:加強(qiáng)預(yù)算的管理與監(jiān)督；編制部門預(yù)算；政府收支分類改革；完善政府采購制度；健全國庫集中支付制度；國庫集中支付制度：（概念）是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的管理制度，其核心是通過國庫單一賬戶對財(cái)政資金的運(yùn)行進(jìn)行集中管理。推行國庫集中支付制度后，財(cái)政支付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。財(cái)政直接支付適用于工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶.實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。通過建立國庫集中支付系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，支撐以國庫集中支付為核心應(yīng)用的財(cái)政國庫管理信息系統(tǒng)，是我國正在實(shí)施的“金財(cái)工程”的重要組成部分，是提高財(cái)政資金使用效率和預(yù)防腐敗的客觀要求和必然選擇。新預(yù)算法實(shí)現(xiàn)五大突破一、新預(yù)算法完善政府預(yù)算體系，健全透明預(yù)算制度。二、新預(yù)算法改進(jìn)了預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制.三、新預(yù)算法規(guī)范了地方政府債務(wù)管理,嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、新預(yù)算法完善了轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。五、新預(yù)算法堅(jiān)持厲行節(jié)約，硬化預(yù)算支出約束。國家預(yù)算管理體制的概念：（概念）國家預(yù)算管理體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間分配關(guān)系的一項(xiàng)根本制度。（內(nèi)容）定預(yù)算管理的主體和級次；預(yù)算收支的劃分原則和方法；預(yù)算管理權(quán)限的劃分；預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法；我國分稅制改革的主要內(nèi)容：中央與地方事權(quán)的劃分；中央與地方財(cái)權(quán)的劃分；中央對地方的稅收返還；（分稅制的完善）1。明確各級政府的事權(quán)與支出范圍2.加強(qiáng)稅收制度的改革,合理劃分稅種3.完善轉(zhuǎn)移支付制度，縮小地區(qū)間財(cái)力差距4.推進(jìn)省以下預(yù)算管理體制的改革。財(cái)政政策的概念:財(cái)政政策是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而制定的指導(dǎo)財(cái)政工作的基本方針和準(zhǔn)則。財(cái)政政策的類型：1。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策2。擴(kuò)張性、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策：是指這種政策本身具有內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能，能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況，無需借助外力而自動(dòng)地發(fā)揮穩(wěn)定作用.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策：以為這種政策本身不具有內(nèi)在調(diào)節(jié)功能，需要借助外力才能對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用.擴(kuò)張性財(cái)政政策：是指通過財(cái)政收支規(guī)模的變動(dòng)來增加和刺激社會(huì)的總需求?？傇S久不足，通過該政策使總需求與總供給差額縮小以至平衡.緊縮性財(cái)政政策:是指通過財(cái)政收支規(guī)模的變動(dòng)來減少和抑制總需求?？傂枨筮^旺，通過該政策消除通貨膨脹，達(dá)到平衡。財(cái)政赤字的類別：（統(tǒng)計(jì)口徑）隱蔽性財(cái)政赤字、明顯性財(cái)政赤字和凈財(cái)政赤字（財(cái)政赤字與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的關(guān)系）周期性財(cái)政赤字和結(jié)構(gòu)性財(cái)政赤字。（財(cái)政赤字與分級財(cái)政）財(cái)政赤字分為中央財(cái)政赤字和地方性財(cái)政赤字.財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)影響：1.發(fā)行政府債券來彌補(bǔ)財(cái)政赤字（債務(wù)融資）通過發(fā)行政府債券來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，一般不會(huì)增加流通中的貨幣量不會(huì)帶來通貨膨脹，但需要作具體分析.通過向中央銀行透支來彌補(bǔ)財(cái)政赤字（貨幣融資）這實(shí)際上是通過增加基礎(chǔ)貨幣量的辦法來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，極有可能導(dǎo)致通貨膨脹，但需要作具體分析。根據(jù)目前我國《中央銀行法》的規(guī)定，財(cái)政不能向中央銀行透支。計(jì)算題：1、 一般納稅人的計(jì)算:應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額2、 小規(guī)模納稅人的計(jì)算:應(yīng)納增值稅額=銷售額*稅率3、 進(jìn)口貨物納稅人的計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*稅率 銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率例題：某市大型電器公司為增值稅一般納稅人2009年10月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售給某賓館300臺空調(diào)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明每臺不含稅價(jià)格為3400元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺另收安裝費(fèi)200元；（2）采取買一送一方式銷售電視機(jī)100臺，每臺電視機(jī)零售價(jià)格3800元，贈(zèng)品為某品牌加濕器，市場零售價(jià)格200元；（3）購進(jìn)空調(diào)400臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款720000元，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)用23000元；（4）從國外進(jìn)口原裝液晶電視50臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為6200元，關(guān)稅稅率為20%；（5）因質(zhì)量問題退回從某冰箱廠購進(jìn)的冰箱20臺，每臺出場單價(jià)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單；（6）購進(jìn)運(yùn)貨用面包車一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為60000元。請根據(jù)以上資料計(jì)算該商場10月應(yīng)納的增值稅額.答案：1、 該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=[3400+200/（1+17%）]*300*17%=182117。95元2、 該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（3800+200）/（1+17%）大100大17%=58119.66元3、 該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=720000*17%+23000*7%=124010元4、 進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅稅額=6200大50*20%=62000元5、 進(jìn)口應(yīng)納增值稅稅額=（6200*50+62000）大17%=63240元6、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2340大20*17%=7956元7、 該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=60000大17%=10200元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=182117.95+58119.66-（124010+63240+10200-7956）=50743。61元個(gè)人所得稅制度：1、 工資薪金所得：（每月收入一3500元）或（每月收入一4800元）的余額2、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得:即（每年收入一成本、費(fèi)用和損失）的余額3、 企事業(yè)單位的承包承租所得：即（每年收入一必要費(fèi)用）的余額4、 勞務(wù)報(bào)酬所得：即（每次所得一800元）或每次所得*（1-20%）的余