《物流成本管理實務(wù)（第2版）》（王科）教案 第26課 掌握物流成本績效評價方法

26第26第課掌握物流成本績效評價方法掌握物流成本績效評價方法第課26PAGE掌握物流成本績效評價方法第課26PAGE5PAGE6PAGE6PAGE5PAGE5

課題掌握物流成本績效評價方法課時2課時（90min）教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）掌握平衡記分卡法的實施步驟與指標(biāo)體系（2）掌握關(guān)鍵績效指標(biāo)法的概念與實施步驟思政目標(biāo)：學(xué)習(xí)關(guān)鍵績效指標(biāo)評價法，學(xué)會從多種矛盾中抓住主要矛盾，集中力量解決主要問題教學(xué)重難點教學(xué)重點：關(guān)鍵績效指標(biāo)法的概念與實施步驟教學(xué)難點：平衡記分卡法的實施步驟與指標(biāo)體系教學(xué)方法講授法、案例分析法、討論法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材教學(xué)設(shè)計第1節(jié)課：傳授新知（25min）第2節(jié)課：傳授新知（40min）—

課堂小結(jié)（3min）—

作業(yè)布置（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計意圖第一節(jié)課考勤

（2min）【教師】使用文旌課堂APP進(jìn)行簽到【學(xué)生】按照老師要求簽到，班干部報請假人員及原因培養(yǎng)學(xué)生的組織紀(jì)律性，掌握學(xué)生的出勤情況

作業(yè)反饋（10min）【教師】邀請三位學(xué)生回答課后作業(yè)“簡述物流活動績效指標(biāo)的內(nèi)容與相關(guān)計算公式”【學(xué)生】回答【教師】點評學(xué)生課后作業(yè)“簡述物流活動績效指標(biāo)的內(nèi)容與相關(guān)計算公式”的完成情況，并督促學(xué)生要及時復(fù)習(xí)鞏固所學(xué)知識通過作業(yè)反饋環(huán)節(jié)，了解學(xué)生作業(yè)的完成情況及對構(gòu)建物流成本績效評價指標(biāo)體系的掌握程度任務(wù)導(dǎo)入

（8min）【教師】講述案例，并進(jìn)行提問：“什么是平衡記分卡法？什么是關(guān)鍵績效指標(biāo)法？如何使用平衡記分卡法評價物流成本績效？”并隨機(jī)邀請學(xué)生回答在確定績效評價方法時，績效評價小組決定將平衡記分卡法與關(guān)鍵績效指標(biāo)法結(jié)合起來，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度來確定相應(yīng)的關(guān)鍵績效指標(biāo)。例如，在財務(wù)方面，著重考核公司的盈利能力，對凈資產(chǎn)收益率賦予較大的權(quán)重；在客戶方面，著重考核公司維護(hù)老客戶的能力，對客戶保持率賦予較大的權(quán)重?！緦W(xué)生】聆聽、思考、回答【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，導(dǎo)入本節(jié)課課題：掌握物流成本績效評價方法通過任務(wù)導(dǎo)入環(huán)節(jié)，引導(dǎo)學(xué)生思考如何使用平衡記分卡法評價物流成本績效，鼓勵學(xué)生對新知識的探索和研究傳授新知（25min）【教師】講解掌握物流成本績效評價方法一、平衡記分卡法平衡記分卡法是指從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解為具有可操作性的評價指標(biāo)。平衡記分卡法示意圖如圖所示。平衡記分卡法示意圖與傳統(tǒng)的財務(wù)會計評價方法不同，平衡記分卡法是一種綜合性的評價方法。該方法平衡了財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益、結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)等的關(guān)系，從而能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況，有利于增強(qiáng)物流成本績效評價的科學(xué)性與合理性?！咎崾尽拷Y(jié)果性指標(biāo)是指反映企業(yè)績效的價值指標(biāo)，主要包括投資回報率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值等；動因性指標(biāo)是指反映企業(yè)價值關(guān)鍵驅(qū)動因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。（一）平衡記分卡法的實施步驟（1）確定物流戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身經(jīng)營狀況和市場環(huán)境，確定合理的物流戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展策略。（2）成立績效評價組織。企業(yè)應(yīng)成立專門的績效評價組織，以實施平衡記分卡法。（3）構(gòu)建物流成本績效評價指標(biāo)體系。績效評價組織根據(jù)企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展策略，分別從四個維度確定評價指標(biāo)，從而構(gòu)建科學(xué)的物流成本績效評價指標(biāo)體系。（4）建立內(nèi)部溝通制度。利用內(nèi)部刊物、電子郵件、公告欄、會議等多種渠道，讓各層管理者和普通員工充分理解物流成本績效評價的相關(guān)工作內(nèi)容。（5）確定獎懲制度。根據(jù)既定的評價指標(biāo)確定相應(yīng)的獎懲制度，以激勵各部門積極參與績效評價工作。（6）總結(jié)評價結(jié)果，進(jìn)行跟蹤反饋?？冃гu價組織通過合理分析，形成績效評價結(jié)果，并向相關(guān)責(zé)任部門反饋評價過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，以便相應(yīng)部門及時調(diào)整工作流程和工作方法。（二）平衡記分卡法的指標(biāo)體系1．財務(wù)評價指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)主要包括生存、成功、價值增長等，相應(yīng)地，可以確定現(xiàn)金流量凈額、速動比率、凈資產(chǎn)收益率、市場增長率等財務(wù)評價指標(biāo)，如表所示。目標(biāo)評價指標(biāo)可量化指標(biāo)生存現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出速動比率流動資產(chǎn)、存貨、流動負(fù)債成功凈資產(chǎn)收益率凈利潤、平均凈資產(chǎn)價值增長市場增長率本期物流業(yè)務(wù)收入增加額、上期物流業(yè)務(wù)總收入其中，現(xiàn)金流量凈額和速動比率是評價企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)，也是企業(yè)保證正常經(jīng)營所需重點關(guān)注的指標(biāo)；凈資產(chǎn)收益率是評價企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)，該指標(biāo)的值越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)；市場增長率是評價企業(yè)收入增長速度的指標(biāo)，該指標(biāo)的值越大，企業(yè)的收入增長速度越快。2．客戶評價指標(biāo)常用的客戶評價指標(biāo)主要包括市場占有率、客戶保持率、客戶獲得率、客戶滿意率、客戶盈利能力等，如表所示。目標(biāo)評價指標(biāo)可量化指標(biāo)擴(kuò)大市場份額市場占有率客戶數(shù)量、產(chǎn)品銷售量保持市場客戶保持率現(xiàn)有客戶交易額增長率拓展市場客戶獲得率客戶數(shù)量增長率、客戶交易額增長率使客戶滿意客戶滿意率滿意客戶數(shù)、客戶總數(shù)從客戶處盈利客戶盈利能力產(chǎn)品或服務(wù)單價、客戶購買數(shù)量、客戶服務(wù)成本其中，市場占有率主要用于評價企業(yè)在吸引客戶、產(chǎn)品競爭等方面的能力；客戶保持率、客戶獲得率和客戶滿意率可分別用于評價企業(yè)維護(hù)老客戶、開發(fā)新客戶和服務(wù)客戶的能力；客戶盈利能力主要用于評價企業(yè)從客戶處獲取利潤的能力，企業(yè)可通過分析不同客戶的盈利能力，找出需要重點關(guān)注的客戶。3．內(nèi)部業(yè)務(wù)流程評價指標(biāo)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程評價指標(biāo)主要包括運(yùn)輸作業(yè)效率指標(biāo)、倉儲作業(yè)效率指標(biāo)、配送作業(yè)效率指標(biāo)、包裝作業(yè)效率指標(biāo)、其他作業(yè)效率指標(biāo)、信息化水平、機(jī)械化水平、員工職業(yè)素質(zhì)水平等指標(biāo)，如表所示。目標(biāo)評價指標(biāo)可量化指標(biāo)提高運(yùn)輸作業(yè)效率運(yùn)輸作業(yè)效率指標(biāo)行程利用率、實載率、噸位利用率提高倉儲作業(yè)效率倉儲作業(yè)效率指標(biāo)倉庫容積利用率、存貨損耗率、缺貨率、收發(fā)差錯率提高配送作業(yè)效率配送作業(yè)效率指標(biāo)配送準(zhǔn)時率、配送延遲通知率提高包裝作業(yè)效率包裝作業(yè)效率指標(biāo)包裝差錯率、包裝材料利用率提高其他作業(yè)效率其他作業(yè)效率指標(biāo)裝卸搬運(yùn)速度、流通加工差錯率優(yōu)化硬件配置信息化水平、機(jī)械化水平物流信息成本占物流總成本比率、物流機(jī)械設(shè)備成本占物流總成本比率優(yōu)化員工配置員工職業(yè)素質(zhì)水平員工完成作業(yè)任務(wù)的速度、員工完成作業(yè)任務(wù)的出錯率企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程評價指標(biāo)來評價物流各環(huán)節(jié)的作業(yè)效率，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決方案，從而增強(qiáng)企業(yè)在物流業(yè)務(wù)方面的核心競爭力。4．學(xué)習(xí)與成長評價指標(biāo)學(xué)習(xí)與成長評價指標(biāo)主要包括信息質(zhì)量與速度指標(biāo)、員工能力提高指標(biāo)、員工激勵指標(biāo)、研發(fā)投入指標(biāo)，如表所示。企業(yè)可通過分析相關(guān)評價指標(biāo)來評價其技術(shù)創(chuàng)新能力和持續(xù)發(fā)展能力，并采取一定的措施來激勵全體員工不斷學(xué)習(xí)和成長，從而提高企業(yè)的潛在競爭力?！編熒印拷處熖岢鲇懻撛掝}：“請整理一下平衡記分卡法的指標(biāo)體系的內(nèi)容，和大家分享一下吧？”與小組內(nèi)進(jìn)行討論，并隨機(jī)邀請小組代表回答?！緦W(xué)生】聆聽、理解、記憶通過師生互動和講授法等方式，讓學(xué)生了解并掌握平衡記分卡法的實施步驟與指標(biāo)體系，拓展知識視野第二節(jié)課傳授新知

（40min）【教師】講解掌握物流成本績效評價方法二、關(guān)鍵績效指標(biāo)法（一）關(guān)鍵績效指標(biāo)法的概念關(guān)鍵績效指標(biāo)法是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）體系，將價值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有機(jī)聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。其中，關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）是指對企業(yè)績效具有關(guān)鍵性影響的指標(biāo)，是通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵成果領(lǐng)域的績效特征進(jìn)行分析、識別而提煉出來的最能有效驅(qū)動企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)?！咎崾尽筷P(guān)鍵績效指標(biāo)法既能單獨(dú)使用，又能與平衡記分卡法結(jié)合使用。關(guān)鍵績效指標(biāo)法的應(yīng)用對象既可以是企業(yè)，也可以是企業(yè)的某個部門。（二）關(guān)鍵績效指標(biāo)法的實施步驟1．構(gòu)建關(guān)鍵績效指標(biāo)體系1）關(guān)鍵績效指標(biāo)體系的層級企業(yè)可分三個層級來構(gòu)建關(guān)鍵績效指標(biāo)體系，如表所示。層級設(shè)定依據(jù)企業(yè)級根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境設(shè)定所屬單位（部門）級根據(jù)企業(yè)級關(guān)鍵績效指標(biāo)、所屬單位（部門）關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上設(shè)定崗位（員工）級根據(jù)所屬單位（部門）級關(guān)鍵績效指標(biāo)、員工崗位職責(zé)和關(guān)鍵工作價值貢獻(xiàn)設(shè)定【提示】關(guān)關(guān)鍵績效指標(biāo)的數(shù)量不宜過多，每一層級的關(guān)鍵績效指標(biāo)一般不超過10個?！編熒印拷處熃M織學(xué)生掃碼播放“關(guān)鍵績效指標(biāo)法的SMART原則”視頻（詳見教材），開闊學(xué)生的知識視野【學(xué)生】觀看2）確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的原則在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時，應(yīng)遵循“SMART”原則。其中，“S”代表具體的、明確的（specific），即指標(biāo)要具體、明確；“M”代表可度量的（measurable），即指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是可量化、可比較的，其數(shù)據(jù)應(yīng)是可獲得的；“A”代表可實現(xiàn)的（attainable），即指標(biāo)是可以通過努力而實現(xiàn)的；“R”代表有關(guān)聯(lián)性的（relevant），即指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、工作目標(biāo)有明確的關(guān)聯(lián)性；“T”代表時限性（time-based），即應(yīng)根據(jù)特定的期限確定指標(biāo)。3）確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法主要包括關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法、組織功能分解法和工作流程分解法。關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法是指基于對企業(yè)價值創(chuàng)造模式的分析，確定企業(yè)的關(guān)鍵成果領(lǐng)域，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步識別關(guān)鍵成功要素，從而確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法。組織功能分解法是指基于組織功能定位，按照各所屬單位（部門）對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所承擔(dān)的職責(zé)，逐級分解和確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法。工作流程分解法是指按照工作流程各環(huán)節(jié)對企業(yè)價值的貢獻(xiàn)程度，識別出關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解至關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)所屬單位（部門）或崗位（員工），從而確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法?！編熒印拷處熃M織學(xué)生學(xué)習(xí)同步案例“S物流企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系”（詳見教材），開闊學(xué)生的知識視野【學(xué)生】自主學(xué)習(xí)2．分配關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映評價對象對企業(yè)價值的貢獻(xiàn)程度和各指標(biāo)的重要性。單項關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項關(guān)鍵績效指標(biāo)未完成，無論其他指標(biāo)是否完成，均視為未完成績效目標(biāo)。3．確定關(guān)鍵績效指標(biāo)目標(biāo)值企業(yè)確定關(guān)鍵績效指標(biāo)目標(biāo)值，一般可參考以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）依據(jù)國家有關(guān)部門或權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或參考競爭對手標(biāo)準(zhǔn)。（2）參照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃目標(biāo)、年度預(yù)算目標(biāo)、歷年指標(biāo)水平等。（3）不能按上述標(biāo)準(zhǔn)確定的，可根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗值確定?！編熒印拷處熖岢鲇懻撛掝}：“確定關(guān)鍵績效指標(biāo)的方法是什么？和大家分享一下吧?！辈㈦S機(jī)邀請學(xué)生進(jìn)行回答【學(xué)生】聆聽、理解、記憶通過師生互動和講授法等方式，讓學(xué)生了解并掌握關(guān)鍵績效指標(biāo)法的概念與實施步驟，拓展知識視野課堂小結(jié)

（3min）【教師】簡要總結(jié)本節(jié)課的要點本節(jié)課學(xué)習(xí)了平衡記分卡法的實施步驟與指標(biāo)體系、關(guān)鍵績效指標(biāo)法的概念與實施步驟等知識；希望大家通過學(xué)習(xí)掌握物流成本績效評價方法，能夠?qū)⑽锪鞒杀究冃гu價方法運(yùn)用到實踐中，做到舉一反三，同時學(xué)會從多種矛盾中抓住主要矛盾，集中力量解決主要問題?！緦W(xué)生】總結(jié)回顧知識點總結(jié)知識點，鞏固學(xué)生對掌握物流成本績效評價方法的印象作業(yè)布置（2min）【教師】布置課后作業(yè)完成課后任務(wù)實施中“調(diào)查快遞公司的物流關(guān)鍵績效指標(biāo)體系”的作業(yè)