集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理課件

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集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理1

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理2目前集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)涉及主要稅收文件《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2000]18號(hào)）《進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2011]4號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）

《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法》（發(fā)改高技[2012]2413號(hào)）《關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)，2012年5月30日）《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)，2013年12月發(fā)布；2014年實(shí)施）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)，2011年實(shí)施）2目前集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)涉及主要稅收文件3目前集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)主要優(yōu)惠政策集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：1）“2免3減半”定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2）國家規(guī)劃布局內(nèi)的IC設(shè)計(jì)企業(yè)10%、高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅優(yōu)惠稅率優(yōu)惠；3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠；4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；5）政府項(xiàng)目補(bǔ)貼收入的不征稅處理；集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅（增值稅）優(yōu)惠：1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目等免征增值稅；2）向境外提供的新技術(shù)新產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；3）臨時(shí)進(jìn)口的自用設(shè)備申請(qǐng)按暫時(shí)進(jìn)境貨物監(jiān)管；集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的地方優(yōu)惠：

人才補(bǔ)貼、流片補(bǔ)貼、地方稅費(fèi)返還、研發(fā)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、上市獎(jiǎng)勵(lì)等

股權(quán)投資基金投資集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠：3目前集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)主要優(yōu)惠政策4一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；（財(cái)稅[2012]27號(hào)）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)指以集成電路設(shè)計(jì)為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1）2011年1月1日以后成立并具有集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的境內(nèi)法人企業(yè)2）大專以上學(xué)歷勞動(dòng)合同職工占比40%以上（研發(fā)人員部分20%以上）3）研發(fā)費(fèi)用（國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件，加計(jì)扣除口徑）總額占銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）比6%以上（境內(nèi)部分60%以上）4）集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占收入總額的比60%以上（自主設(shè)計(jì)銷售部分50%以上）5）其他條件4一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦5一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，享受2免3減半優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2012]27號(hào)）舊的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)能搖身一變把它變成新辦的嗎？答：財(cái)稅[2006]1號(hào)則嚴(yán)格限制“以舊變新”行為：一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％……）二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。注意:對(duì)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，文件都強(qiáng)調(diào)“新辦”！5一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦6一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)2013年7月25日）1）2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認(rèn)定管理的銜接問題仍按照國家稅務(wù)總局公告關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告2012年第19號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)2011年1月1日后按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定的軟件和集成電路企業(yè)，在財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱的《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》公布前，凡符合財(cái)稅[2012]27號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認(rèn)定管理辦法申請(qǐng)享受財(cái)稅[2012]27號(hào)文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。

在《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》公布后，按新認(rèn)定管理辦法執(zhí)行（即2014年開始）。對(duì)已按原認(rèn)定管理辦法享受優(yōu)惠并進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認(rèn)定管理辦法條件的，應(yīng)在履行相關(guān)程序后，重新按照稅法規(guī)定計(jì)算申報(bào)納稅。

6一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：7一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)2013年7月25日）2）2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認(rèn)定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項(xiàng)按本公告執(zhí)行；

（

五、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號(hào)）的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號(hào)的認(rèn)定條件進(jìn)行年審。）7一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：8一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)2013年7月25日）3）收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額（即總收入）；

4）企業(yè)的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度（注意籌建期）；

注1：(國稅函〔2010〕79號(hào))第七條“企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題”規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損；

注2：國稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，“九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理。新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。江蘇省國家稅務(wù)局規(guī)定，對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費(fèi)金額在50萬元以下的可一次性扣除，50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除；

5）企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。（類似：所得稅虧損連續(xù)5年彌補(bǔ)）8一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：9一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)，2014年實(shí)施）第十八條2011年1月1日前完成認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期滿前，仍按照《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號(hào)）的認(rèn)定條件進(jìn)行年審，優(yōu)惠期滿后按照本辦法重新認(rèn)定，但不得享受財(cái)稅[2012]27號(hào)文件第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（即不得重復(fù)享受?。ㄈ?、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止）9一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：10一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠；

【總結(jié)：企業(yè)自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期；在認(rèn)定的該年度開始享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠】

符合規(guī)定條件的企業(yè)，在年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號(hào)）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)；

10一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：11一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日期

（分界點(diǎn)：2011年1月1日）認(rèn)定日期

（分界點(diǎn)：2011年1月1日）適用認(rèn)定辦法獲利年度享受定期減免

（自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期；在認(rèn)定的年度開始享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠）備注老集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)2009年3月2010年6月老辦法2010年2010年開始計(jì)算并享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認(rèn)定（年審）2009年3月2011年6月老辦法2010年2010年開始計(jì)算，2011年度開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認(rèn)定（年審）2010年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計(jì)算，2012年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認(rèn)定（年審）2010年3月2014年6月老辦法2012年2012年開始計(jì)算，2014年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認(rèn)定（年審）2011年1月1日

新集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)2011年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計(jì)算，2012年度開始享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2011年3月2012年6月老辦法2012年2012年開始計(jì)算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2013年6月老辦法2014年2014年開始計(jì)算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2014年6月新辦法2014年204年開始計(jì)算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受老辦法：《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號(hào)）新辦法：《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)，2014年實(shí)施）原則：老人老辦法、新人新辦法”11一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日12一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受；（財(cái)稅[2012]27號(hào)）；享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

(二）有偷、騙稅等行為的；……1、何為偷稅？定性偷稅必須同時(shí)具備四個(gè)條件：一是行為主體是納稅人或扣繳義務(wù)人，二是主觀故意，二是客觀行為，三是造成少繳稅款事實(shí);反對(duì)少繳稅（或漏稅，包括申報(bào)表計(jì)算錯(cuò)誤、政策理解偏差、入賬的發(fā)票不合規(guī)等導(dǎo)致）就是“偷稅”;

2、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、漏稅、（欠稅、避稅）定義和責(zé)任不同；類似規(guī)定：1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)：取消高新技術(shù)企業(yè)資格且五年內(nèi)不再受理申請(qǐng)；2）《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)：經(jīng)認(rèn)定和年審合格的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有以下情形之一的，由工業(yè)和信息化部取消其認(rèn)定和年審資格，三年內(nèi)不予受理企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)；

對(duì)被取消集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定資格且當(dāng)年已享受稅收優(yōu)惠政策的，由有關(guān)部門予以追繳；

12一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：13一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

已經(jīng)享受了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》下的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的2免3減半所得稅優(yōu)惠的集成電路企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，注意潛在風(fēng)險(xiǎn)：

國稅發(fā)[2008]23號(hào)：2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前(包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款（實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?。?/p>

13一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：14一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；14一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)為開15一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；

建議：無論是從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)處理角度，一般都不建議研發(fā)項(xiàng)目資本化處理！15一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)為開16一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)：項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T（或經(jīng)信委）進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》；項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》；加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。16一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)享受17一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

企業(yè)所得稅稅收法規(guī)上對(duì)研發(fā)（加計(jì)）費(fèi)用的要求：1）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用；2）研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)分開進(jìn)行核算；3）企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理；4）多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集；17一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：企業(yè)所得18一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑人員人工（直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的范圍：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員（熟練技工）三類(國科發(fā)火2008（362）號(hào)工資薪金直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪人員人工*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員（不含外聘研發(fā)人員）繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金）。注：不含補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；人員人工注1：不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用），注2：不包括研發(fā)人員的五險(xiǎn)一金18一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)子科19一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑直接投入材料燃料和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測試手段購置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入*其他用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入19一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)子科20一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷*其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷20一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)五級(jí)21一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)21一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)五級(jí)22一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第24行：研發(fā)軟件（專門用于)無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第25行：專利權(quán)(專門用于）無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）（專門用于）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)（專門用于）無形資產(chǎn)攤銷22一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)五級(jí)23一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：

四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容（會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)歸集）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑其他費(fèi)用勘探現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書資料及翻譯費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。第33行：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用*其他為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍其他費(fèi)用（在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外）23一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：四級(jí)五級(jí)24一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中得到政府撥款資助的部分能否加計(jì)扣除？我公司目前開展的研發(fā)項(xiàng)目中，部分研發(fā)費(fèi)用得到政府補(bǔ)助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當(dāng)期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問：收到政府撥款（征稅處理）對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用是否能申請(qǐng)加計(jì)扣除？煩請(qǐng)省局領(lǐng)導(dǎo)給予明確，謝謝！[NO.24][（省國稅局所得稅處副處長）范久紅]：謝謝您的提問。根據(jù)總局《企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號(hào)）附表《可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》第36項(xiàng)要求，“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款”應(yīng)為加計(jì)扣除額的減項(xiàng)，即：從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計(jì)扣除。[2012-9-1416:28:02]（摘自2012年9月14日江蘇省國稅局新技術(shù)新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策解讀在線訪談）24一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問：企業(yè)25一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問:按照15號(hào)公告第七條的規(guī)定,“企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡稱財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。”對(duì)于未按照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？答：對(duì)于未按照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，其發(fā)生的支出可以按稅法規(guī)定從稅前扣除；如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。（摘自北京市國稅局2013年度所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)會(huì)）25一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問:26一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問：我局所轄某微電子企業(yè)，本身無生產(chǎn)能力，采取委托加工形式再出口的方式生產(chǎn)，出口退稅管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定其為外貿(mào)企業(yè)。該企業(yè)設(shè)立上海分公司，為其研發(fā)機(jī)構(gòu)，研發(fā)成果在南通市科技部門申請(qǐng)了研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)，對(duì)于其實(shí)際在上海分公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，能否享受加計(jì)扣除？答：匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)（分公司）發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定加計(jì)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。問：關(guān)于研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、半成品、不合格成品、樣品等對(duì)外銷售或免費(fèi)送樣的，應(yīng)將取得的收入沖減當(dāng)年的研究開發(fā)費(fèi)支出（減少加計(jì)扣除基數(shù)）？答：所得稅稅務(wù)處理：無錫高新區(qū)國稅基本是不考慮收入抵消的問題（除非會(huì)計(jì)上已經(jīng)自行沖減支出），但無錫錫山區(qū)國稅還是要抵減加計(jì)扣除費(fèi)用；

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理：廢料處置收入，計(jì)入營業(yè)外收入；免費(fèi)送樣（如有成本，其計(jì)入銷售費(fèi)用），不確認(rèn)收入；半成品、不合格成品的處置收入，計(jì)入營業(yè)外收入或沖減研發(fā)支出）26一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計(jì)扣除）：問：我局27一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：

企業(yè)所得稅法：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；條例第二十六條所稱財(cái)政撥款,是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外；

行政事業(yè)性收費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,依照國務(wù)院規(guī)定程序才批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用；政府性基金：指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金；27一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：28一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：不征稅收入與免稅收入概念區(qū)別：

1）免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除，免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，而不征稅收入僅是遞延納稅；2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；所得稅免稅收入和不征稅收入的區(qū)別：

應(yīng)納稅收入00

對(duì)應(yīng)的成本可以扣除不可以扣除問題：1）企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的免稅收入有幾項(xiàng)？（4項(xiàng)：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入）2）免稅收入能否彌補(bǔ)虧損？（國稅函〔2010〕148號(hào)），對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)）28一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：不征稅收入29一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財(cái)稅【2011】70號(hào)；（注：從2011年起執(zhí)行，無到期日！）

1）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算；2）財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；29一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：財(cái)政部國家30一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：國稅函[2009]212號(hào)：所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)；其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)；2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為；

3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)(強(qiáng)調(diào)單獨(dú)核算）；

30一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：國稅函31一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：財(cái)稅[2010]111號(hào)：《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅屬于事前報(bào)備事項(xiàng)，企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為30日后要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備；

2）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

31一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：財(cái)32一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告【2013】第062號(hào)：一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。注：不含技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)；

不含產(chǎn)品售后、維護(hù)、升級(jí)等提供的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)；

32一、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅）：33二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：政府補(bǔ)貼涉及的流轉(zhuǎn)稅政策：國家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)規(guī)定：“按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

思考1：不屬于增值稅應(yīng)稅收入=非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目嗎？納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼購置的設(shè)備、物料、勞務(wù)或服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣嗎？思考2：研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用的原材料、半成品、自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（不能抵扣）？1）對(duì)于企業(yè)銷售自身產(chǎn)品的自主研發(fā)項(xiàng)目，無需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；

2）對(duì)于收取對(duì)方技術(shù)開發(fā)服務(wù)費(fèi)的受托研發(fā)項(xiàng)目，也不需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；（已屬于“營改增”范圍）；

注意：增值稅暫行條例中的非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。注：“營改增”以后，非正常損失也包括被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物；

33二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：34二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：

“營改增”實(shí)施后：信息技術(shù)服務(wù)中電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為，征收增值稅（6%）；（一）

境內(nèi)納稅人向境內(nèi)單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；

1）免征增值稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等所取得的收入；2）采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征增值稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍；

3）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上；4）對(duì)單位和個(gè)人（不含外國企業(yè)，外國個(gè)人）的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同應(yīng)到省級(jí)科技主管部門（省科技廳）按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案登記手續(xù)；

34二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：“營35二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：（二）境內(nèi)納稅人向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；（境內(nèi)納稅人向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、咨詢服務(wù)等，免征增值稅）

35二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：36二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：（三）境外單位向境內(nèi)單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；

1）對(duì)外國企業(yè)和外國個(gè)人：國內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)保留以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：

1、國家主管部門（市商務(wù)局）批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；

2）未經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費(fèi)用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)給予免稅，而應(yīng)按照一般勞務(wù)費(fèi)適用有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定；

36二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：37二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：(四）境內(nèi)單位向境外提供的新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率，并可按規(guī)定享受免稅（增值稅免抵退稅或免退稅）或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率；概念區(qū)別：增值稅零稅率（出口退稅）和免征增值稅的區(qū)別：

銷項(xiàng)稅0

0

進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不可以抵扣------------------------------------------------------------------------------------------------

37二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：38二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（進(jìn)口關(guān)稅及增值稅）：對(duì)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)需要臨時(shí)進(jìn)口的自用設(shè)備(包括開發(fā)測試設(shè)備、軟硬件環(huán)境、樣機(jī)及部件、元器件等)，經(jīng)地市級(jí)商務(wù)主管部門確認(rèn)，可以向海關(guān)申請(qǐng)按暫時(shí)進(jìn)境貨物監(jiān)管，其進(jìn)口稅收按照現(xiàn)行法規(guī)執(zhí)行；（國發(fā)[2011]4號(hào)）海關(guān)暫時(shí)進(jìn)出境貨物管理辦法：第二條經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，暫時(shí)進(jìn)出關(guān)境并且在規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境、進(jìn)境的貨物適用本辦法。