政府審計第一章概述

政府審計和秀xx@2014年2月周別主要教學內容學時

第一章政府審計概述5第二章政府審計主體與審計業(yè)務類型

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第三章政府審計規(guī)范1

第四章審計審計步驟

3第一模塊審計基礎知識及基本理論部分測驗

1第一模塊相當于審計學原理課程(學1學期)---課程內容周別主要教學內容學時

第五章財政審計8第六章行政事業(yè)單位審計2第二知識模塊：財政審計測驗2[第二模塊相當于財政審計課程(學1學期)]第七章金融審計11第三知識模塊：金融審計部分測驗1[第三模塊相當于金融審計課程(學1學期)]周別主要教學內容學時第八章

經濟責任審計(教材11章)3第九章績效審計(教材12章)2

第十章專項審計調查(教材13章)4

[第四模塊相當于績效審計課程(學1學期)]

第四模塊審計基礎知識及基本理論部分測驗

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總復習2內容特點:內容多,復雜,綜合性課程,高年級開設學習要求：教學環(huán)節(jié)安排：考試改革平時60分

期末考試40分上課回答20分平時測驗40分推薦閱讀書目1、崔建民《世界主要國家審計》，中國大百科全書出版社，19962、董大勝《政府審計》，中國審計出版社，19963、李金華《審計理論研究》，中國審計出版社，20014、劉家義《中國特色社會主義審計理論》中國時代經濟出版社，20135、尹平，《政府審計理論與實務》，中國財政經濟出版社20086、張慶龍《政府審計》，格致出版社，20107、劉有寶《預算會計實務》，高等教育出版社，20088、審計署審計科研所譯：《美國政府審計準則》，中國財政經濟出版社，20049、預算執(zhí)行審計文件匯編中國世代經濟出版社2006期刊、法規(guī)等《審計研究》、《中國審計》、《南京審計學院學報》、《審計與經濟研究》、《中國財政》、《中國稅收》、《中國金融》等相關雜志。《審計法》、《預算法》、《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)。第一章政府審計概述第一節(jié)政府審計的起源

什么是審計？審計是由專職機構或人員，以授權或委托方式，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監(jiān)督活動。

什么是政府審計？1996年，《世界主要國家審計》一書指出：政府審計一詞中的政府是指被審計的客體。

1996年，董大勝：“政府這一概念有不同的含義，它可以指隸屬于政府的審計機關進行審計，也可以指對政府部門進行審計?！?/p>

政府審計指（教材的觀點）由獨立的審計主體對各級政府機關、經濟管理部門、金融機構、國有和國家控股企業(yè)、事業(yè)單位的財政財務收支以及所反映的經濟活動的真實性、規(guī)范性、合理性和效益性進行的經濟監(jiān)督、鑒證、評價與信息提供活動。二、審計起源的不同觀點---查帳說--國家職能說--國家治理說(國家治理的政治和經濟需要)---維護王權說（維護統(tǒng)治者權力）---民主政治說（維護公眾的政治和經濟權益）---權力制衡說（是對政府的經濟權力的制約與平衡）---財政監(jiān)督說（對財政收支的監(jiān)督協(xié)調與平衡）—兩權分離說---受托責任說---宏觀調控說（是政府宏觀經濟調控的有效工具）---利益沖突說---籌資說----資金市場說----客觀限制說-----可信說-----管理者說-----組織控制說、審計產生代表性觀點（一）受托經濟責任（二）免疫系統(tǒng)功能----國家治理

國家治理政府審計是國家治理的重要組成部分，也是輔之于市場治理、社會治理和組織治理的重要手段。是完善國家治理的一項制度安排。國家治理是指國家統(tǒng)治者及其所設置的國家政權機關（包括立法、司法、行政等），為了實現(xiàn)經濟發(fā)展和社會管理目標，按照統(tǒng)治者的意志，通過一定的制度安排和體制設置，協(xié)同經濟組織、政治組織、社會團體和公民社會一起，共同管理社會公共事務、推進經濟和社會其他領域發(fā)展的過程。

1、審計從經濟政治方面保護或維系國家機器的正常運轉，維持國家政治、經濟的安全，維護皇權的堅強統(tǒng)治。2、市場經濟（自由經濟）---要求政治民主—法制要求---政府審計成為民主法制的工具。政府審計服從、服務于國家的政治、經濟治理目標。第二節(jié)政府審計歷史發(fā)展回顧

一、審計產生的最客觀基礎重要知識點古代政府審計

近代政府審計

現(xiàn)代政府審計

西周：“宰夫”辛亥革命1949年新中國成立

秦漢：御史大夫

中華民國北京政府1914年第一部審計法

1983年9月，國務院成立審計署

漢：“上計”制度

1925年廣州國民政府實施監(jiān)審合一的監(jiān)督機制

1985年，頒布審計工作暫行規(guī)定》

隋唐：刑部下設比部

1927年南京國民政府實施審計并有審計法1988年，頒布《審計條例》

宋朝：“審計司”、“審計院”1933年起蘇區(qū)中央政府實施審計《審計法》。1995年1月1日實施。元明清：2006年2月28日,新審計法頒布,同年6月1日實施二、政府審計發(fā)展歷程回顧三、政府審計的發(fā)展傳統(tǒng)審計-----現(xiàn)代審計審計成為獨立的學科，與會計的區(qū)別越來越明顯。

會計審計產生前提性質對象方法

職能經濟監(jiān)督經營管理的部分經營管理之外的監(jiān)督經濟管理資金運動過程經濟活動及資料

核算、分析、檢查規(guī)劃、實施、管理核算、監(jiān)督監(jiān)督、評價、鑒證發(fā)展我國政府審計在經濟生活中發(fā)揮著重要作用。從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展。原因是：2008年3月,在十一屆全國人大一次會議重新任命審計署審計長。

劉家義1956年8月生，重慶市人。畢業(yè)于西南財經大學，研究生學歷，博士學位。高級審計師。

任南京審計學院名譽教授，中國人民大學公共管理學院兼職教授。審計署十二五審計工作發(fā)展規(guī)劃審計工作的總體目標:把推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，充分發(fā)揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，努力實現(xiàn)“十二五”期間，審計工作在服務經濟社會科學發(fā)展，促進深化改革和民主法制建設，維護國家安全和促進反腐倡廉建設，推動深化改革和完善國家治理方面邁上新臺階。

第三節(jié)政府審計的本質與特征一、政府審計的本質（一）審計的本質具有獨立性的經濟監(jiān)督活動

（二）政府審計的本質不同的學術觀點：1、查帳論是對財政財務收支會計資料和帳表的檢查，以保證有關財政財務收支的會計信息、統(tǒng)計信息和業(yè)務信息的準確和可信。2、信息傳遞論1972年美國會計學會（AAA）發(fā)布《審計基本概念公告》，對審計的定義是“審計是客觀收集和評價與經濟活動及事項有關的認定的證據(jù)，以確定其認定與既定標準的符合程度，并將其結果傳遞給利害相關者的系統(tǒng)過程”，這個定義將審計置于一個大的經濟信息傳遞系統(tǒng)當中，政府審計是其中的有機組成部分，是有關國家經濟信息系統(tǒng)或問責系統(tǒng)的評價環(huán)節(jié)，保證信息傳遞的有序和穩(wěn)定。3、信息品質論，認為政府審計的本質在于提高國家治理所需決策信息的可信性，信息，特別是經濟信息的可靠無疑能夠優(yōu)化社會資源的分配，提高國家提供公共產品和公共服務的水平和質量。

4、經濟監(jiān)督論，認為政府審計的本質是一種獨立的經濟監(jiān)督，是對財政收支及其所反映的經濟活動真實性、合法性和效益性的專門經濟監(jiān)督，這種監(jiān)督對于資財委托者和資財管理者都是十分必要的。5、經濟衛(wèi)士論，認為政府審計的保護國家利益的經濟衛(wèi)士，是維護國家經濟安全、政治安全、資源與環(huán)境安全、社會安全等的重要工具。6、經濟控制論，認為政府審計是一種特殊的經濟控制，是對受托經濟責任履行過程的控制，其目的是保證經濟責任的全面有效履行，控制經濟運行“制動器”和“調節(jié)器”。7、權力制衡論，認為審計，特別是政府審計是一種對權力的制衡機制，以保證權力，主要是經濟權力，如信息供給權、管理決策權、資源配置權等的正常行使與運行。9、問責機制論，認為審計是以受托經濟責任為基礎，防范與糾正機會主義行的“問責”機制，或者是其中信息保障機制。政府審計的本質（教材觀點）政府審計是國家機器運行重要部件，是獨立設置的審計主體，對財政財務收支及其所反映的經濟、政治和社會活動的真實性、合法性和效益性，對公共權力運行安全性和績效性進行監(jiān)督、檢審與評價的，旨在完善國家治理的一項制度安排。二、政府審計的特征

（一）審計的一般特征具有獨立性、權威性、公正性等基本特征或一般特性。（二）政府審計的特征----與其他經濟監(jiān)督和管理工作比較，政府審計具有獨立性、監(jiān)督性、權威性、揭露性、查究性、批判性等特征。----與內部審計和注冊會計師審計相比較，政府審計具有全局性、主動性等特征。----與傳統(tǒng)審計的比較，（現(xiàn)代）政府審計具有建設性、開放性等特征。我國政府審計的特征1、批判性審視性、批判性的眼光看待被審計事項，警惕或戒備各類風險的發(fā)生，監(jiān)控經濟運行的軌跡，防范國家利益可能受到不法侵害。政府審計的批判性是指以改善經營管理、改善公共資金的運營和公共服務提供的績效為目的，對被審計單位、審計事項已存在或潛在的問題、風險的揭示。揭示體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，推進改革的不斷深化，增強國家機體的“免疫力”。政府審計建設性是指對被審計單位或審計事項已存在或潛在的問題、風險等提出改進對策，通過改進建議、對策的提出幫助相關的單位和部門完善法律、法規(guī)和規(guī)章制度、改善管理，從而起到堵塞漏洞，防范問題再次發(fā)生的預防和健體強身的“免疫”作用。服務性政府審計成為民主法治的產物和推進民主法治的手段，是保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，為國家安全、民主法治社會建設和貫徹科學發(fā)展觀提供全方位的服務。宏觀性政府審計系統(tǒng)思維、把握全局、宏觀設計，從制度、體制和政策層面分析問題與矛盾，提出解決問題的建議和對策，也就是說政府審計