存款業(yè)務(wù)課件

第三章存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)2023/10/91第三章存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)2023/10/71主要內(nèi)容單位存款活期存款定期存款個人存款活期儲蓄存款定期儲蓄存款存款業(yè)務(wù)2023/10/92存款業(yè)務(wù)2023/10/72教學(xué)目的與要求

了解存款業(yè)務(wù)核算的基本要求；了解各種不同類型的存款賬戶；掌握單位存款和個人儲蓄存款的會計核算；掌握各類存款利息的計算。

存款業(yè)務(wù)2023/10/93教學(xué)目的與要求存款業(yè)務(wù)2023/10/73教學(xué)重點

1、單位存款業(yè)務(wù)的會計核算及利息的計算。2、儲蓄存款的種類、存入支取的會計核算及利息的計算。存款業(yè)務(wù)2023/10/94教學(xué)重點存款業(yè)務(wù)2023/10/74第一節(jié)概述

一、意義1、銀行資金來源的重要渠道2、擴大信貸資金來源，活躍信貸市場二、存款的分類1、按對象劃分2、按資金性質(zhì)劃分3、按期限劃分存款業(yè)務(wù)2023/10/95第一節(jié)概述存款業(yè)務(wù)2023/10/75

第二節(jié)單位存款一、存款賬戶的管理2003年《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（一）銀行結(jié)算賬戶的種類1、基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付，一個單位只準開立一個基本存款賬戶。特點：開戶數(shù)量嚴格限制，只能開一個賬戶；可以支取現(xiàn)金。2、一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存,借款歸還與其他結(jié)算的資金支付。特點：可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取；賬戶數(shù)不受限制。存款業(yè)務(wù)2023/10/96第二節(jié)單位存款存款業(yè)務(wù)2023/103、臨時存款賬戶：臨時需要開設(shè)，用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動而發(fā)生的資金收付。既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可辦理現(xiàn)金的收付。與基本存款賬戶的區(qū)別在于時間上的限制。2年。4、專用存款賬戶：特定用途開設(shè)。辦理各項專用資金的收付，其只能?？顚Ｓ?。存款業(yè)務(wù)2023/10/973、臨時存款賬戶：臨時需要開設(shè)，用于辦理臨時機構(gòu)以及存款（二）結(jié)算賬戶的開立與管理1、各類賬戶開立的條件2、開立賬戶必須提交的證明文件3、賬戶的管理P62二、單位存款的核算要求1、存款戶不得透支2、維護存款人的正當(dāng)支配權(quán)（備付金）3、確保存款賬戶的核算質(zhì)量（對賬）存款業(yè)務(wù)2023/10/98（二）結(jié)算賬戶的開立與管理存款業(yè)務(wù)2023/10/78交款人現(xiàn)金交款單1、2、3現(xiàn)金交款單現(xiàn)金出納專柜銀行記賬123三、活期存款的核算（一）支票戶存款1、特點：憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項；適用于獨立核算，財務(wù)制度比較健全的單位。2、存入手續(xù)。存款業(yè)務(wù)2023/10/99交款人現(xiàn)金交款單1、2、3現(xiàn)金交款單現(xiàn)金出納專柜銀行記賬12存款業(yè)務(wù)2023/10/910存款業(yè)務(wù)2023/10/7103、支取手續(xù)現(xiàn)金支票會計專柜銀行記賬取款人現(xiàn)金出納專柜現(xiàn)金付出登記簿現(xiàn)金支票1234存款業(yè)務(wù)2023/10/9113、支取手續(xù)現(xiàn)金支票會計專柜銀行記賬取款人現(xiàn)金出納專柜現(xiàn)金付存款業(yè)務(wù)2023/10/912存款業(yè)務(wù)2023/10/712（二）存折戶存款1、特點：憑存折和存取款憑證辦理款項的存取；適用于存款業(yè)務(wù)收付簡單，與外界較少發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的單位或團體，如黨費、團費存款戶和個體工商戶。2、存取手續(xù)。存款業(yè)務(wù)2023/10/913（二）存折戶存款存款業(yè)務(wù)2023/10/713（三）會計處理設(shè)置

“吸收存款”總帳科目按存款類別及存款單位等進行明細核算?；钇诖婵顔挝淮婵钤黾訑?shù)單位存款的減少數(shù)單位存款實有數(shù)存款業(yè)務(wù)2023/10/914（三）會計處理活期存款單位存款增加數(shù)單位存款的減少數(shù)例1、某單位存入現(xiàn)金50000元。借：現(xiàn)金50000

貸：活期存款50000例2、某單位來行支取現(xiàn)金20000元。借：活期存款20000

貸：現(xiàn)金20000存款業(yè)務(wù)2023/10/915例1、某單位存入現(xiàn)金50000元。存款業(yè)務(wù)2023/10/（四）利息的計算1、計息時間：季末20日2、基本公式（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=計息日（月）積數(shù)×日（月）利率計息積數(shù)=各日（月）余額之和3、計息方法（1）余額表計息法（適用范圍：存款余額變動頻繁的賬戶）（2）乙種賬計息法（適用范圍：余額變動不多的存款賬戶）存款業(yè)務(wù)2023/10/916（四）利息的計算存款業(yè)務(wù)2023/10/716月日借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額日數(shù)積數(shù)321200000貸20000011220000041120000貸3200004113120000512160000貸160000396240000620180000貸340000134000021貸922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙種賬利率0.99%存款業(yè)務(wù)2023/10/917月日借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額日數(shù)積數(shù)32120000存款業(yè)務(wù)2023/10/918存款業(yè)務(wù)2023/10/7184、賬務(wù)處理借：利息支出貸：應(yīng)付利息或借：利息支出貸：活期存款存款業(yè)務(wù)2023/10/9194、賬務(wù)處理存款業(yè)務(wù)2023/10/719三、定期存款的核算（一）特點：存入時約定支取期限。（二）規(guī)定：1、轉(zhuǎn)存的必須是閑置資金。2、起點金額為10000元，多存不限。3、存期有3個月、6個月、1年3個檔次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金額，清戶。高于起存金額，按原存期開具新的“單位定期存款開戶證實書”存款業(yè)務(wù)2023/10/920三、定期存款的核算存款業(yè)務(wù)2023/10/720存款業(yè)務(wù)2023/10/921存款業(yè)務(wù)2023/10/721(三)處理賬戶“定期存款”1、開立“單位定期存款開戶證實書”借：活期存款貸：定期存款定期存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實有數(shù)存款業(yè)務(wù)2023/10/922(三)處理賬戶“定期存款”1、開立“單位定期存2、到期轉(zhuǎn)存自動轉(zhuǎn)存只限1次，連本帶利轉(zhuǎn)存。借：定期存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：活期存款3、提前支?。ㄍ?）4、到期支?。ㄍ?）5、逾期支?。ㄍ?）存款業(yè)務(wù)2023/10/9232、到期轉(zhuǎn)存自動轉(zhuǎn)存只限1次，連本帶利轉(zhuǎn)存。存款業(yè)務(wù)2存款業(yè)務(wù)2023/10/924存款業(yè)務(wù)2023/10/724（四）利息的計算1、方法“利隨本清”

存期按對年對月計算、對年按360天、對月按30天、零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的儲蓄存款，其實存天數(shù)為（

）A390天B391天C392天D389天例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的儲蓄存款，其實存天數(shù)為（

）A486天B487天C490天D488天存款業(yè)務(wù)2023/10/925（四）利息的計算存款業(yè)務(wù)2023/10/7252、原則：存期內(nèi)按約定利率計息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率計息。3、賬務(wù)處理按季預(yù)提（現(xiàn)行利率）借：利息支出貸：應(yīng)付利息存款業(yè)務(wù)2023/10/9262、原則：存期內(nèi)按約定利率計息，提前支取部分以及逾期部分按活4、利息計算舉例2000年6月20日某單位存入銀行定期存款10萬元定期1年，月利率3.6‰.該單位于次年7月5日來行支取,支取日活期利率為1.5‰.利息=100000×3.6‰×12+100000×15×1.5‰÷30=4320+75=4395元存款業(yè)務(wù)2023/10/9274、利息計算舉例利息=100000×3.6‰×12+1？某單位于2002年2月25日存入1年期定期存款100萬元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期利率為0.66‰1000000×165×0.6‰/30=3300元存款業(yè)務(wù)2023/10/928？某單位于2002年2月25日存入1年期定期存款100萬元，五、單位通知存款（一）、特點：1、存入時不約定存期，支取時提前通知2、分為一天和七天通知存款兩個品種3、記名式存款4、起存50萬元，一次存入5、一次或分次支取，最低支取金額單位為10萬元，6、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行（二）賬務(wù)處理賬戶“單位通知存款”存款業(yè)務(wù)2023/10/929五、單位通知存款存款業(yè)務(wù)2023/10/729第三節(jié)儲蓄存款

一、政策:鼓勵和保護原則：存款自愿，取款自由，存款有息為儲戶保密存款業(yè)務(wù)2023/10/930第三節(jié)儲蓄存款存款業(yè)務(wù)2023/10/730二、儲蓄種類（一）人民幣儲蓄種類1、活期儲蓄2、定期儲蓄3、定活兩便（二）外幣儲蓄1、外幣活期儲蓄2、外幣定期儲蓄存款業(yè)務(wù)2023/10/931二、儲蓄種類存款業(yè)務(wù)2023/10/731三、儲蓄改革事件1、實行儲蓄賬戶實名制2000年4月1日起，實行《個人存款賬戶實名制的規(guī)定》2、儲蓄計息方法改革93年3月1日，《儲蓄管理條例》3、征收個人所得稅《對儲蓄存款利息所得稅征收個人所得稅的實施辦法》99年11月1日執(zhí)行4、儲蓄存款憑條的填寫改簽字2002年開始，銀行打印單據(jù)，客戶簽字。存款業(yè)務(wù)2023/10/932三、儲蓄改革事件存款業(yè)務(wù)2023/10/7325、實行個人結(jié)算賬戶的規(guī)定（1）首次規(guī)定個人銀行結(jié)算賬戶（2）允許單位賬戶轉(zhuǎn)入個人賬戶（付款依據(jù)和收款依據(jù)）（3）劃分結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別存款業(yè)務(wù)2023/10/9335、實行個人結(jié)算賬戶的規(guī)定存款業(yè)務(wù)2023/10/733四、活期儲蓄存款（一）規(guī)定1、最低起點金額：1元人民幣，支取時至少保留1元人民幣底數(shù)2、99年11月1日，開征個人利息所得稅（二）業(yè)務(wù)處理程序1、開戶2、續(xù)存3、支取4、銷戶存款業(yè)務(wù)2023/10/934四、活期儲蓄存款存款業(yè)務(wù)2023/10/734賬戶的設(shè)置“活期儲蓄存款”活期儲蓄存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實有數(shù)存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款支取現(xiàn)金借：活期儲蓄存款貸：現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)2023/10/935賬戶的設(shè)置“活期儲蓄存款”活期儲蓄存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實存款業(yè)務(wù)2023/10/936存款業(yè)務(wù)2023/10/736存款業(yè)務(wù)2023/10/937存款業(yè)務(wù)2023/10/737（三）利息計算1、結(jié)息日每年6月30日2005年9月21日起對個人活期存款由按年結(jié)息調(diào)整為按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。2、方法（1）積數(shù)查算法（手工,已不用）

利息=積數(shù)×日利率存款業(yè)務(wù)2023/10/938（三）利息計算存款業(yè)務(wù)2023/10/738活期儲蓄存款積數(shù)查算表日期積數(shù)本金123456789101360359358357356355354353352351272071871671471271070870670470231080107710741071106810651062105910561053414401436143214281424142014161412140814045180017951790178517801775177017651760175562160215421482142213621302124211821122106725202513250624992492248524782471246424578288028722864285628482840283228242816280893240323132223213320431953186317731683159103600359035803570356035503540353035203510存款業(yè)務(wù)2023/10/939活期儲蓄存款積數(shù)查算表日期123456789101例1、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款，業(yè)務(wù)內(nèi)容如下（1）4月5日，李潔來銀行開戶，存現(xiàn)金3000元。查表的積數(shù)為258000；（2）4月21日，李潔來銀行續(xù)存現(xiàn)金1500元。查表的積數(shù)為105000；（3）5月30日，李潔來銀行支取現(xiàn)金1000元。查表的積數(shù)為31000；（4）6月30日結(jié)息。掛牌公告的活期儲蓄存款利率0.6‰。計息積數(shù)=258000+105000-31000=332000利息=332000×0.6‰/30=6.64（元）代扣利息稅=6.64×20%=1.33元實付利息=6.64-1.33=5.31元存款業(yè)務(wù)2023/10/940例1、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款，業(yè)務(wù)內(nèi)容如下計息積數(shù)=（2）日積數(shù)表計息

用余額計算積數(shù)（同分戶賬計息）3、會計處理借：利息支出貸：活期儲蓄存款其他應(yīng)付款（個人所得稅）存款業(yè)務(wù)2023/10/941（2）日積數(shù)表計息存款業(yè)務(wù)2023/10/741五、定期儲蓄存款

（一）整存整取（二）零存整?。ㄈ┱媪闳。ㄋ模┐姹救∠⒋婵顦I(yè)務(wù)2023/10/942五、定期儲蓄存款存款業(yè)務(wù)2023/10/742（一）整存整取(雙整)1、特點：約定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。2、規(guī)定：（1）50元起存，多存不限（2）存期有3個月、6個月、1、2、3、5年6個檔次。（3）可以提前全部或部分支取。3、會計處理賬戶：“定期儲蓄存款”“整存整取”分戶存款業(yè)務(wù)2023/10/943（一）整存整取(雙整)存款業(yè)務(wù)2023/10/743開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款----整存整取戶到期支取借：定期儲蓄存款----整存整取戶應(yīng)付利息（利息支出）貸：現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)2023/10/944開戶存款業(yè)務(wù)2023/10/744存款業(yè)務(wù)2023/10/945存款業(yè)務(wù)2023/10/745若部分提前支取，采用“滿付實收制”注銷舊存單，按原存入日開出新存單。賬務(wù)處理借：定期儲蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金（剩余本金）貸：定期儲蓄存款（剩余本金）存款業(yè)務(wù)2023/10/946若部分提前支取，采用“滿付實收制”注銷舊存單，按原存入日開出儲戶王銳因急需，提前5個月支取整存整取儲蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期儲蓄存款的利率為0.72%。（假設(shè)不計利息稅）

借：定期儲蓄存款80000利息支出210貸：現(xiàn)金80210借：現(xiàn)金30000貸：定期儲蓄存款30000

存款業(yè)務(wù)2023/10/947儲戶王銳因急需，提前5個月支取整存整取儲蓄存款50000元4、整存整取利息的計算依據(jù)：93年3月1日《儲蓄管理條理》（1）到期支取，按原存入日利率計算，存期內(nèi)利率調(diào)整，也不分段計息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率計算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率計算。存款業(yè)務(wù)2023/10/9484、整存整取利息的計算存款業(yè)務(wù)2023/10/748例1.某儲戶與1993年8月18日開立整存整取賬戶存入60000元，存期2年，存入日利率9.75‰,儲戶于1995年8月18日支取.

60000×2×(9.75‰×12)=14040元100000×3×10.2‰×12+100000×2×1.2‰×12=36720+2880=39600元例2.某儲戶93年8月28日開戶,存入3年期10萬元,利率10.2‰,儲戶于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2‰.存款業(yè)務(wù)2023/10/949例1.某儲戶與1993年8月18日開立整存整取賬戶存入60例3.某儲戶于1993年12月18日開戶,存入5年期200000元,儲戶于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55‰,支取日活期利率1.2‰.200000×59×1.2‰=14160元存款業(yè)務(wù)2023/10/950例3.某儲戶于1993年12月18日開戶,存入5年期200例.某儲戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款50000元,年利率為3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.1999年全年的利息:50000×3.78%=1890元1999年11月1日后的利息:1890×2/12=315元代扣稅額=315×20%=63元實付利息:1890-63=1827元存款業(yè)務(wù)2023/10/951例.某儲戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款存款業(yè)務(wù)20做做看某儲戶于2001年5月12日存入1年期的定期儲蓄存款100000元，年利率為2.25%；因臨時急需資金，于同年8月12日提取50000元?；钇诶?.99%。？2001年8月12日提前支取的50000元現(xiàn)金如何計算利息？賬務(wù)如何處理？？儲戶于2002年6月20日支取本息，銀行如何計算利息？賬務(wù)如何處理？存款業(yè)務(wù)2023/10/952做做看存款業(yè)務(wù)2023/10/7528月12日提前支取利息:50000×0.99%×3/12=123.75借：定期儲蓄存款100000利息支出123.75貸：現(xiàn)金100123.75借：現(xiàn)金50000貸：定期儲蓄存款500006月12日支取本息利息:100000×2.25%×1+100000×38×0.99%/360=2250+104.5=2354.5存款業(yè)務(wù)2023/10/9538月12日提前支取存款業(yè)務(wù)2023/10/753（二）零存整取1、特點：固定存額，每月儲存一次，到期支取本息2、規(guī)定：（1）5元起存，多存不限（2）存期有1、3、5年3個檔次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支?。?）中途漏存，應(yīng)在次月補存。3、處理賬戶：“定期儲蓄存款”“零存整取”分戶存款業(yè)務(wù)2023/10/954（二）零存整取存款業(yè)務(wù)2023/10/7544、零存整取利息的計算（1）月積數(shù)計息法

利息=月積數(shù)之和×月利率=（首次余額+末次余額）×存款次數(shù)/2×月利率例：某儲戶于2000年6月18日開戶存入零存整取儲蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入時年利率為1.98%。到期利息=（1000+12000）×12/2×1.98%÷12=128.70(元)存款業(yè)務(wù)2023/10/9554、零存整取利息的計算存款業(yè)務(wù)2023/10/755(2)固定基數(shù)計息法每元本金利息基數(shù)=(1+存期月數(shù))/2×月利率利息=存款本金×每元本金利息基數(shù)例.某儲戶每月存入1000元,存期1年,年利率1.98%.每元本金利息基數(shù)=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725存款本金=1000×12=12000到期利息=12000×0.010725=128.70(元)存款業(yè)務(wù)2023/10/956(2)固定基數(shù)計息法存款業(yè)務(wù)2023/10/756（三）整存零取1、特點：一次存入，分期支取本金2、規(guī)定：（1）起存金額1000元（2）存期分1、3、5年三個檔次（3）支取期限分1個月、3個月、半年1次。（4）利息于結(jié)清時一次支付。3、會計處理賬戶“定期儲蓄存款”“整存零取”分戶4、利息計算，比照“零存整取”利息存款業(yè)務(wù)2023/10/957（三）整存零取存款業(yè)務(wù)2023/10/757例：儲戶于1985年8月15日開立整存零取定期儲蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6

‰。利息：（18000+500）×36/2×6

‰=1998元存款業(yè)務(wù)2023/10/958例：儲戶于1985年8月15日開立整存零取定期儲蓄三年期18（四）存本取息1.特點：本金不動，分期支取利息2.規(guī)定:(1)起存點為5000元(2)存期1、3、5年3個檔次（3）支取次數(shù)協(xié)商確定。（4）本金不能部分提前支取。3.會計處理賬戶“定期儲蓄存款”“存本取息”分戶4、利息計算每次支取的利息=（本金×存期×利率）/支取次數(shù)存款業(yè)務(wù)2023/10/959（四）存本取息存款業(yè)務(wù)2023/10/7595、存本取息提前支取例.本金100萬元,3年期,利率2.16%,實存期1年,活期利率0.99%。支取利息借:利息支出21600貸:現(xiàn)金21600借:定期儲蓄存款1000000利息支出11700貸:現(xiàn)金998300存款業(yè)務(wù)2023/10/9605、存本取息提前支取存款業(yè)務(wù)2023/10/760做做看

某儲戶于1993年3月20日開立存本取息定期儲蓄存款3年期10萬元,5.7‰,儲戶約定每6個月支取1次利息,共支付兩次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625‰存款業(yè)務(wù)2023/10/961做做看存款業(yè)務(wù)2023/10/761應(yīng)付利息:100000×368×2.625‰/30=3220元每次利息:10萬元×5.7‰×36/6=3420元已支付利息:3420×2=6840元多支付利息:6840-3220=3620應(yīng)付本金:100000-3620=96380借:定期儲蓄存款100000利息支出3620

貸:現(xiàn)金96380存款業(yè)務(wù)2023/10/962應(yīng)付利息:100000×368×2.625‰/30六、定活兩便

1、規(guī)定（1）50元起存（2）分記名與不記名，記名式可以掛失（3）存期不定

2、利息計算

按支取日掛牌公告的一年期以內(nèi)(含一年)相應(yīng)檔次的定期整存整取存款利率打六折計息，打折后低于活期存款利率時，按活期存款利率計息。

（1）實存期1年內(nèi)，按整存整取同檔次利率打六折。

（2）實存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。存款業(yè)務(wù)2023/10/963六、定活兩便

1、規(guī)定（1）50元起存（2）分記名與不記例、1997年5月8日開定活兩便帳戶存入10000元，1997年12月19日來行支取。支取日活期利率為1.98%。（6個月雙整定期年利率為5.4%）答：利息=10000×5.4%×221/360×60%=198.9元存款業(yè)務(wù)2023/10/964例、1997年5月8日開定活兩便帳戶存入10000元，19七、教育儲蓄（零存整?。?9年9月1日開始1、規(guī)定：起存金額為50元；存期1年、3年、6年；本金合計最高限為2萬元；免征個人所得稅。