稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第16章所得稅

稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第16章所得稅[單選題]1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限（江南博哥）為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2022年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2022年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75正確答案：A參考解析：2021年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-375）×25%=18.75（萬元）；2022年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（萬元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（400-281.25）×25%=29.69（萬元），則2022年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=29.69-18.75=10.94（萬元）。[單選題]2.甲公司2022年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元正確答案：A參考解析：合同負(fù)債的賬面價(jià)值=1000+2000=3000（萬元）。第一筆款項(xiàng)會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，但是稅法計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此未來可稅前扣除的金額為1000萬元，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)=（1000-1000）+2000=2000（萬元）。故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250（萬元）。[單選題]3.下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.本期取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于入賬價(jià)值D.成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其入賬價(jià)值，因此該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[單選題]4.某公司2022年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為420萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為400萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司2022年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異400萬元正確答案：B參考解析：因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為400萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為20，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值420－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額20＝400（萬元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值420萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元不同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額為20萬元。[單選題]5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表理論基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀，在所得稅的會(huì)計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定B.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交企業(yè)所得稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.某資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是在特定期間內(nèi)，該資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。[單選題]6.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬元，減值準(zhǔn)備10萬元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會(huì)計(jì)相同。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.100B.30C.70D.0正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊相同，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－30＝70（萬元）。[單選題]7.黃河公司適用的所得稅稅率為25%。2022年發(fā)生了500萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入3750萬元，日后期間發(fā)生銷售退回250萬元。則下列關(guān)于廣告費(fèi)支出的所得稅處理，正確的是()A.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15.625萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元正確答案：A參考解析：當(dāng)年廣告支出允許扣除的限額＝（3750－250）×15%＝525（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告支出500萬元，因此當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)可以全部稅前扣除，無暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]8.甲公司2022年計(jì)提工資薪金1000萬元，為職工計(jì)提職工福利費(fèi)150萬元。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分以后不得扣除。甲公司計(jì)提的職工福利費(fèi)所確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.0B.10C.140D.150正確答案：D參考解析：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額。由于本題可按照工資總額的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未來可扣除的金額為0.即計(jì)稅基礎(chǔ)=150-0=150（萬元）。[單選題]9.甲公司2022年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：C參考解析：按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減,雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用,均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額,會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異,符合條件的情況下,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損及稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)檫@里本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，所以會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。[單選題]10.2021年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2022年年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.0B.30C.130D.100正確答案：D參考解析：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬元，但稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，所以該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。[單選題]11.甲公司于2022年2月自公開市場以每股8元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資核算（假定不考慮交易費(fèi)用）。2022年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司2022年12月31日該其他權(quán)益工具投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為()萬元A.100B.400C.300D.0正確答案：C參考解析：甲公司在期末應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：借：其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)400[（12-8）x100]貸：其他綜合收益400借：其他綜合收益100（400x25%）貸：遞延所得稅負(fù)債100[單選題]12.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定本期不存在其他暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()。A.貸方1290.00萬元B.借方1110.00萬元C.借方1650.00萬元D.貸方1477.50萬元正確答案：B參考解析：本期發(fā)生的暫時(shí)性差異記入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額=（3720-720）×25%=750（萬元），因此“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+540/15%×（25%-15%）=1110（萬元）。另一種方法：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=[540/15%+（3720-720）]×25%=1650（萬元），因此“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=1650-540=1110（萬元）。[單選題]13.甲公司于2022年年初開始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2022年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。甲公司2022年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，稅法規(guī)定與自行研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的支出加計(jì)100%稅前扣除，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2022年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()A.2022年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬元B.2022年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為540萬元C.2022年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)67.5萬元D.2022年應(yīng)交所得稅為192.5萬元正確答案：C參考解析：2022年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300/5/12x6=270（萬元），選項(xiàng)A正確；2022年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=270x200%=540（萬元），選項(xiàng)B正確；該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540-270=270（萬元），但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)2022年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300/5/12x6=230（萬元），2022年應(yīng)交所得稅=（1000-230x100%）x25%=192.5（萬元），選項(xiàng)D正確[單選題]14.某企業(yè)2022年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2022年年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.600B.0C.300D.無法確定正確答案：A參考解析：計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值600萬元－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額0＝600（萬元）[單選題]15.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是()。A.期末按公允價(jià)值調(diào)增以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異正確答案：A參考解析：如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。[單選題]16.長江公司與黃河公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫字樓出租給黃河公司使用，租賃期開始日為2021年12月31日。2021年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為43600萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為46500萬元。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，2022年12月31日長江公司因該寫字樓確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.975B.1875C.OD.39000正確答案：B參考解析：該寫字樓2022年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）÷40=39000（萬元）；賬面價(jià)值為其公允價(jià)值46500萬元，2022年12月31日該寫字樓應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（46500-39000）×25%=1875（萬元）。[單選題]17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí),因尚未符合收入確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為合同負(fù)債正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額（和賬面價(jià)值相等）＝0。選項(xiàng)D，企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí),因尚未符合收入確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上仍將其確認(rèn)為負(fù)債。稅收法律、法規(guī)的規(guī)定中對于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí),計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為零,計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。在某些情況下,因不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件未確認(rèn)為收入的合同負(fù)債,但按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí),有關(guān)預(yù)收并確認(rèn)為合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，未來期間可全額稅前扣除。[單選題]18.甲公司2022年12月計(jì)入費(fèi)用中的職工薪酬的總額為6000萬元，至2022年12月31日尚未支付，稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入到成本費(fèi)用中的職工薪酬支出中，當(dāng)期可予稅前扣除的合理部分為5600萬元，則甲公司2022年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.5600B.0C.400D.6000正確答案：D參考解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可予稅前扣除的金額，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定當(dāng)期準(zhǔn)予扣除合理部分，則剩余部分當(dāng)期不能稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。即未來可予稅前扣除的金額為0，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-0=6000（萬元），選項(xiàng)D正確。[單選題]19.某公司2020年12月1日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2022年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2022年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬元。A.640B.720C.800D.560正確答案：A參考解析：2021年稅法計(jì)提的折舊=1000×2/10=200（萬元）；2022年稅法計(jì)提的折舊=（1000-200）×2/10=160（萬元）；2022年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200-160=640（萬元）。[單選題]20.2022年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司適用的所得稅稅率為25%且在未來期間保持不變，則該公司2022年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元A.120B.140C.160D.180正確答案：B參考解析：本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅150借：其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20[多選題]1.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會(huì)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量正確答案：CDE參考解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A不正確；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項(xiàng)B不正確[多選題]2.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬元C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為20萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元E.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為720萬元正確答案：AB參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C、D和E不正確。[多選題]3.下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應(yīng)針對本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量E.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。[多選題]4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；選項(xiàng)B，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成非暫時(shí)性差異的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費(fèi)用化支出C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融負(fù)債D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)B，稅法一般允許加計(jì)扣除，是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D,超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，會(huì)計(jì)上將其作為損失扣除了，而稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。[多選題]6.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.權(quán)益法下長期股權(quán)投資享有被投資單位其他綜合收益增加的份額D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B、D、E均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]7.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）D.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A、D、E，均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]8.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()A.因購貨合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值大于其取得時(shí)成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備E.權(quán)益法下，按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)B和E，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異[多選題]9.甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，本期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]10.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括()。A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值暫時(shí)性下跌正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A、B會(huì)調(diào)增所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)E不影響所得稅費(fèi)用。[多選題]11.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述中，正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)E.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的稅率計(jì)量正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。[多選題]12.下列有關(guān)所得稅的列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤表中正確答案：BD參考解析：遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。[多選題]13.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為10年進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間都是不可以稅前扣除的，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]14.下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，不能全部確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)生的所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除了商譽(yù)的初始確認(rèn)等；選項(xiàng)E，不考慮特殊情形下，遞延所得稅費(fèi)用等于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用減去因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。[多選題]15.2022年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元。該商譽(yù)系2020年7月1日甲公司從非關(guān)聯(lián)方乙公司處購買A公司100%股權(quán)并吸收合并A公司形成的，該商譽(yù)初始計(jì)量金額為2000萬元，乙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉(zhuǎn)讓A公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買A公司形成的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)允許稅前扣除，適用的所得稅稅率為25%，該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并，則2022年甲公司因該商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有()。A.甲公司不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元C.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)100萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)625萬元E.甲公司該商譽(yù)發(fā)生減值應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異400，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：ACDE參考解析：在應(yīng)稅合并下，按照所得稅法規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因計(jì)提減值準(zhǔn)備，使得商譽(yù)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。2022年甲公司因該商譽(yù)減值應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100（萬元）。[多選題]16.下列說法中，錯(cuò)誤的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值金額計(jì)量C.由于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)科目是其他綜合收益D.在計(jì)量遞延所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：BE參考解析：企業(yè)的遞延所得稅無論在何時(shí)轉(zhuǎn)回，均不進(jìn)行折現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]17.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.期末確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失正確答案：AD參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B、C和E形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。共享題干題甲公司系2020年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]1.2022年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。A.560B.630C.700D.800正確答案：C參考解析：2021年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=8000÷10=800（萬元），年末可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=8000-800-6300=900（萬元）。2022年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=6300÷9=700（萬元）。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]2.2022年年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬元。A.1500B.1600C.1700D.1800正確答案：C參考解析：2022年年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×1.5=1700（萬元）。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]3.甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)H少計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行更正時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元B.減少應(yīng)交所得稅75萬元C.減少期初未分配利潤225萬元D.增加盈余公積22.5萬元正確答案：A參考解析：2021年年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5700-950-4000=750（萬元），故更正差錯(cuò)時(shí)應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備300萬元，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用75借：盈余公積22.5利潤分配——未分配利潤202.5貸：以前年度損益調(diào)整225即調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)75萬元，減少期初未分配利潤202.5萬元，減少盈余公積22.5萬元。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]4.2022年年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬元。A.10B.30C.60D.90正確答案：D參考解析：完工乙產(chǎn)品。有合同部分：可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬元），成本=1×800=800（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬元），成本=1×200=200（萬元），應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。庫存原材料：可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬元），成本為800萬元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2022年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+30=90（萬元）。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]5.2022年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬元。A.1737.50B.1735.40C.1762.50D.1787.50正確答案：B參考解析：事項(xiàng)（1）：2022年年末，設(shè)備W的賬面價(jià)值=8000-800-700-900=5600（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額=800萬元，因2021年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬元，故2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。事項(xiàng)（2）：2022年年末專利權(quán)S的賬面價(jià)值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額為411.58萬元，因2021年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異460萬元，故2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異48.42萬元。事項(xiàng)（3）：2022年年末，固定資產(chǎn)H的賬面價(jià)值=4000-4000/5=3200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額為600萬元，因2021年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異750萬元，故2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異150萬元。事項(xiàng)（4）：因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元。2022年度甲公司應(yīng)納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應(yīng)交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。（1）甲公司2020年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2022年年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2021年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2021年年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2022年年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2021年年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2021年年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2022年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2022年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致。其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存生產(chǎn)乙產(chǎn)品所用原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2023年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的場價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元：實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。[不定項(xiàng)選擇題]6.2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.1737.50B.1750.00C.1762.50D.1787.50正確答案：D參考解析：2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（7050-50+150）×25%=1787.50（萬元）。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2022年年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）2022年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（3）甲公司于2022年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2022年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為200萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣。2022年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。（5）2022年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價(jià)款650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為700萬元。（6）2022年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（7）其他相關(guān)資料：①2021年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬元。②甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對.上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第6題。[不定項(xiàng)選擇題]7.下列關(guān)于資產(chǎn)的基本理解的表述中正確的是()A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以增加企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額；選項(xiàng)B，表述的是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額（1）2022年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（3）甲公司于2022年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2022年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為200萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣。2022年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。（5）2022年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價(jià)款650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為700萬元。（6）2022年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（7）其他相關(guān)資料：①2021年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬元。②甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對.上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第6題。[不定項(xiàng)選擇題]8.關(guān)于上述業(yè)務(wù)下列說法中錯(cuò)誤的有()A.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為24000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為22000萬元B.其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額C.交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。D.預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為22000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元；選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（1）2022年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（3）甲公司于2022年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2022年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為200萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣。2022年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。（5）2022年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價(jià)款650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為700萬元。（6）2022年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（7）其他相關(guān)資料：①2021年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬元。②甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對.上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第6題。[不定項(xiàng)選擇題]9.2022年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)的金額為()萬元A.50B.225C.550D.587.5正確答案：B參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（2000+200-1300）x25%=225（萬元）（1）2022年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（3）甲公司于2022年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2022年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年