注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)學(xué)習(xí)及重難點(diǎn)分析,考情預(yù)測(cè)分析之第04講增值稅法

考點(diǎn)三、增值稅的稅率和征收率2023年3月購(gòu)進(jìn)5425萬(wàn)元、稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月銷(xiāo)售5526.5萬(wàn)元、安裝費(fèi)29.25〔選擇依據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅〕；11.7萬(wàn)元。該公司3〔〕萬(wàn)元。A.13.10B.10.51C.11.05D.6.13【答案】D對(duì)安裝電梯后供給的維護(hù)保養(yǎng)效勞，依據(jù)“其他現(xiàn)代效勞”征收增值稅。該公司3月應(yīng)繳納的增值稅=[526.5/〔1+16%〕×16%+11.7/〔1+6%〕×6%]-68+29.25/〔1+3%〕×3%=6.13〔萬(wàn)元〕。考點(diǎn)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算【多項(xiàng)選擇1】以下關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的規(guī)定，說(shuō)法正確的有〔 〕。以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅以舊換方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅，不得扣除還本支出D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額【答案】CD【解析】以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換均以貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?！締雾?xiàng)選擇2】汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)置方收取的以下款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是〔〕。〔2023〕收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款【答案】A【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、嘉獎(jiǎng)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。3】202312〔一般納稅人〕銷(xiāo)售給乙公司5000500公司購(gòu)置數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折銷(xiāo)售〔折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明〕。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是〔〕元。A.382500B.320230C.425000D.306000【答案】B【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×500×80%×16%=320230〔元〕?！締雾?xiàng)選擇4】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格510元。為了鼓舞甲企業(yè)準(zhǔn)時(shí)付款，該工藝品廠提出20日內(nèi)付款，折扣2%，30日內(nèi)付款，折扣1%的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為〔 〕元。A.16993.20B.16320C.19992D.20400【答案】B【解析】銷(xiāo)售折扣是為了鼓舞購(gòu)貨方及早歸還貨款而協(xié)議許諾賜予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，是發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是=510×200×16%=16320〔元〕。5】某金店〔增值稅一般納稅人〕20231216000400020231035001000〔 〕。A.該金店應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5103.45元B.1380.34C.25000D.6000【答案】A【解析】該金店上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=〔2023+3500×10〕÷〔1+16%〕×16%=5103.45〔元〕?！締雾?xiàng)選擇6】甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊急，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，甲企業(yè)和乙企業(yè)都屬于增值稅一般納稅人，則以下表述正確的選項(xiàng)是〔 〕。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)用于抵頂貨款的產(chǎn)品，不作購(gòu)進(jìn)處理乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可互開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)貨額，分別計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】D【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上為以物易物行為，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7】某生產(chǎn)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕20233793.2615.2131.320233〔〕萬(wàn)元。A.684.97B.691C.692.11D.794.56【答案】A〔793.26+1.3〕÷〔1+16%〕=684.97〔萬(wàn)元〕。【單項(xiàng)選擇8】2023年3月，某酒廠〔一般納稅人〕銷(xiāo)售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具一般發(fā)票收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同商定，于2023年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠并收回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2023年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為〔 〕元。A.11900B.12117.95C.11641.38D.12553.85【答案】C20233〔50000+3000÷1.16+23400÷1.16〕×16%=11641.38〔元〕。9202311800萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入120萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅的運(yùn)費(fèi)8〔〕萬(wàn)元。A.45.64B.84.88C.27.75D.88.37【答案】C【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×10%+120÷〔1+16%〕×16%=96.55〔萬(wàn)元〕進(jìn)項(xiàng)稅額=68+8×10%=68.8〔萬(wàn)元〕應(yīng)納增值稅=96.55－68.8=27.75〔萬(wàn)元〕。【多項(xiàng)選擇10】以下應(yīng)稅行為中，適用差額計(jì)征增值稅的有〔 〕。貸款效勞經(jīng)紀(jì)代理效勞C.融資租賃效勞D.直接收費(fèi)金融效勞【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD適用全額計(jì)征增值稅。【多項(xiàng)選擇11】以下?tīng)I(yíng)改增的效勞中，以差額為計(jì)稅銷(xiāo)售額的有〔 〕。A.一般納稅人供給的客運(yùn)場(chǎng)站效勞B.一般納稅人供給的設(shè)計(jì)效勞C.一般納稅人供給的金融商品轉(zhuǎn)讓效勞D.一般納稅人供給的貨物運(yùn)輸效勞【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD：以收到的全部不含稅價(jià)款為計(jì)稅銷(xiāo)售額?！径囗?xiàng)選擇12】以下效勞中，以差額為計(jì)稅銷(xiāo)售額的有〔 〕。A.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)供給境外航段機(jī)票代理效勞B.一般納稅人供給的廣告效勞C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售2023年自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程D.一般納稅人供給的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑效勞【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：以收到的全部不含稅價(jià)款為計(jì)稅銷(xiāo)售額。13】某卷煙廠〔一般納稅人〕2023128010〔〕萬(wàn)元。A.12.48B.12.91C.11.44D.18.86【答案】B【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或托付受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品依據(jù)12%扣除率抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[〔80+10〕+80×〔1+10%〕×20%]×12%=12.91〔萬(wàn)元〕。14】某保健食品制造公司〔一般納稅人〕2023125400003500002〔〕元。A.3380B.4500C.5120D.4600【答案】Ｃ【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或托付受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率依據(jù)12%。應(yīng)納增值稅=50000×16%-40000×12%×3/5=5120〔元〕。15】某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法，2023121～1231100001.064000/噸。在承受投入產(chǎn)出法的狀況下，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是〔〕萬(wàn)元。A.45B.46C.385.45D.48.29【答案】C【解析】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)置單價(jià)×扣除率/〔1+扣除率〕=10000×1.06×〔4000÷10000〕×10%/〔1+10%〕=385.45〔萬(wàn)元〕。162023121～1231日銷(xiāo)售1000噸巴氏殺菌羊乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)為600萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%。在承受本錢(qián)法的狀況下，當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是〔 〕萬(wàn)元。A.45B.46C.46.29D.38.18【答案】D【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/〔1+扣除率〕=600×70%×10%/〔1+10%〕=38.18〔萬(wàn)元〕。17】某商場(chǎng)〔一般納稅人〕與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)展平銷(xiāo)返利2023215024部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利6.8〔〕。150174商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元D.23.06【答案】AD=24-6.8/〔1+16%〕×16%=23.06〔萬(wàn)元〕?！締雾?xiàng)選擇18】增值稅一般納稅人的以下工程中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是〔 〕。A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的物資用于承受一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物B.企業(yè)銷(xiāo)售承受一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C.企業(yè)因治理不善損毀的外購(gòu)原材料D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD符合條件，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【多項(xiàng)選擇19】增值稅一般納稅人的以下購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有〔 〕。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于本單位集體福利B.將外購(gòu)的材料用于歸還債務(wù)C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料D.外購(gòu)貨物因治理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC均需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的?！締雾?xiàng)選擇20】某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月抵扣；當(dāng)年2月，因企業(yè)治理不善導(dǎo)致局部農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，賬面本錢(qián)為17586元，其中包括支付給增值稅一般納稅人的運(yùn)費(fèi)本錢(qián)186元。則該企業(yè)2月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔 〕元。A.1951.93B.2276C.2275.02D.2972【答案】A【解析】此題考核的學(xué)問(wèn)點(diǎn)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，憑票抵扣與計(jì)算抵扣的不同方法。該企業(yè)2月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=〔17586-186〕/〔1-10%〕×10%+186×10%=1951.93〔元〕?！締雾?xiàng)選擇22023年3月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款61.21287.6255.3116.63〔〕。A.87.45B.92.4C.85.66D.103.25【答案】C【解析】水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸效勞——水路運(yùn)輸效勞”，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代31287.6+255.〔1+10×10%+116.6/〔1+6%〕×6%-61.2=85.66〔萬(wàn)元〕。22】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2023740.2897.52355.2754.8司計(jì)算的以下增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，正確的有〔〕。A.2.28B.9.66C.35.2D.68.62【答案】AD【解析】貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入依據(jù)“物流關(guān)心效勞”計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。A：貨物保管收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40.28/〔1+6%〕×6%=2.28〔萬(wàn)元〕；選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=97.52/〔1+6%〕×6%=5.52〔萬(wàn)元〕；C：國(guó)際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D=754.8/〔1+10%〕×10%=68.62〔萬(wàn)元〕。2320236690.625110.51387.5288.6127.26〔〕萬(wàn)元。A.22.84B.50.54C.62.