會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)6(會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì))

./第六章會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)章節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)報(bào)表基本容的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)容：一、復(fù)習(xí)思考題1．企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用有哪些？答：有利于全面、綜合、系統(tǒng)反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供重要信息；為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控與管理提供必要信息；為投資者和貸款者進(jìn)行決策提供有用信息。2.一般企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)有哪些？會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則有哪些？答：〔1按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)容不同,可分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表、反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表、反映企業(yè)收支情況的報(bào)表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用的報(bào)表五類(lèi)。按照會(huì)計(jì)報(bào)表用途不同,可分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表所包含的會(huì)計(jì)主體圍不同,可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類(lèi)。按照會(huì)計(jì)報(bào)表所編制的時(shí)間不同,可分為定期報(bào)表和不定期報(bào)表兩類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制的單位不同,可分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表兩類(lèi)?！?原則：1、完整性與系統(tǒng)性：完整性與系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)報(bào)表及其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整,形成一個(gè)系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果形成情況,提供信息使用者所需要的會(huì)計(jì)信息,必須設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表體系,并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)各個(gè)方面的指標(biāo)。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系,以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。2、統(tǒng)一性與靈活性：統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)計(jì)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式、項(xiàng)目排列及容、編報(bào)時(shí)間和要求等,財(cái)政部門(mén)通過(guò)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》都作了統(tǒng)一規(guī)定,需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)的空間不大,企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn),設(shè)計(jì)適合于本單位需要的各種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、名稱(chēng)、格式、容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等,以滿足企業(yè)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。3、穩(wěn)定性：穩(wěn)定性是指報(bào)表的指標(biāo)容、名稱(chēng)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性。4、簡(jiǎn)便易行：簡(jiǎn)便易行是指報(bào)表容及指標(biāo)要力求簡(jiǎn)明易懂,能使會(huì)計(jì)信息迅速生成。3、企業(yè)對(duì)外主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些？其作用如何？答：1、資產(chǎn)負(fù)債表：主要作用是說(shuō)明單位所擁有的各種資源及其分布與結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力,反映單位所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)量、債務(wù)結(jié)構(gòu)及償還期限的長(zhǎng)短,反映單位的投資者對(duì)本單位資產(chǎn)所持有的權(quán)益,客觀表現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。2、利潤(rùn)表：根據(jù)利潤(rùn)表所提供的信息可以評(píng)價(jià)一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理效率和成果,分析單位未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況、獲利能力及潛力,了解單位未來(lái)一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)。3、現(xiàn)金流量表：可以保住會(huì)計(jì)信息使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、評(píng)價(jià)企業(yè)外部融資的程度,正確分析企業(yè)的償債能力、支付股利或利潤(rùn)的能力、企業(yè)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的差額及其原因,了解企業(yè)期初現(xiàn)金與期末現(xiàn)金的差異變動(dòng)原因,了解企業(yè)與現(xiàn)金收付無(wú)關(guān)但對(duì)企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動(dòng)的情況。4、所有者權(quán)益變動(dòng)表：對(duì)于投資者的決策,尤其對(duì)公司股票價(jià)值具有重大影響。4.資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的容包括什么？其每部分的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？答：〔1容：資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益<或股東權(quán)益,下同>之間的勾稽關(guān)系,按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序,把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即,資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中,流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中,貨幣資金有多少,應(yīng)收賬款有多少,存貨有多少,等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中,實(shí)收資本<或股本,下同>有多少,資本公積有多少,盈余公積有多少。在資產(chǎn)負(fù)債表中,企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。也就是說(shuō),資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示,具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示,具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示?！?設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有編表日期,以便于填列每一個(gè)會(huì)計(jì)期終的編表日期,借以說(shuō)明這是特定時(shí)日的單位財(cái)務(wù)狀況。2、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩個(gè)金額欄,借以對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化3、資產(chǎn)負(fù)債表左邊列資產(chǎn)、右邊列負(fù)債及所有者權(quán)益5.利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的容包括哪些？其每部分的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？答：〔1利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)：1、本期營(yíng)業(yè)觀：只反映由營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn),其他的則應(yīng)直接列入利潤(rùn)分配表。2、損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表項(xiàng)目不僅反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn),還應(yīng)包括營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)〔2利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì)：利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種。1、單步式利潤(rùn)表：分別匯總收入、費(fèi)用,然后計(jì)算凈利潤(rùn)。2、多步式利潤(rùn)表：分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn)。6.對(duì)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表的區(qū)別是什么？答：1、對(duì)編報(bào)主體部經(jīng)濟(jì)核算方式的要求不同。第一,部經(jīng)濟(jì)核算的方式有單軌制和雙軌制兩種。不論實(shí)行何種部核算制度,對(duì)外報(bào)表都要按要求編制。而部報(bào)表則不同,實(shí)行單軌制核算的企業(yè),企業(yè)對(duì)外報(bào)表是根據(jù)部各經(jīng)濟(jì)核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的,因此,其部報(bào)表首先要能滿足對(duì)外報(bào)表所需資料的要求。實(shí)行雙軌制核算的企業(yè),由于對(duì)外報(bào)表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制的,不需要部會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料,因此其部會(huì)計(jì)報(bào)表就不需要考慮對(duì)外報(bào)表的要求。第二,部經(jīng)濟(jì)核算單位的特點(diǎn)可以劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型、生產(chǎn)半經(jīng)營(yíng)型以及部服務(wù)型三種,三種類(lèi)型核算單位都要編對(duì)外報(bào)表,但部報(bào)告則隨核算類(lèi)型的不同而有所區(qū)別。如只有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型單位才有產(chǎn)品銷(xiāo)售,才需要編制產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表,部服務(wù)型單位則不需要編制。2、對(duì)報(bào)表的格式和容要求不同。對(duì)外報(bào)表的格式和容,由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,強(qiáng)調(diào)完整性,企業(yè)不能隨意改動(dòng)。而部報(bào)表主要根據(jù)企業(yè)管理需要反映的容來(lái)設(shè)計(jì),允許不同容有不同格式,同一容在不同時(shí)期也可有不同格式,只要有利于企業(yè)管理,可以擬定不同報(bào)表格式進(jìn)行反映和服務(wù)。3、對(duì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間需求不同。對(duì)外報(bào)表都是定期編制,并在規(guī)定的時(shí)間報(bào)送。而部報(bào)表主要是為企業(yè)部管理服務(wù),可根據(jù)部管理的需要適時(shí)地、不定期地編制,使部報(bào)表更加及時(shí)地反映和反饋有關(guān)信息,揭示存在的問(wèn)題,促使有關(guān)部門(mén)和人員及時(shí)采取措施,改進(jìn)工作,控制損失和費(fèi)用的發(fā)生,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。7.銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表和制造費(fèi)用明細(xì)表有何不同？為什么？答：<1>不同：兩者列示的容不同,即包含的會(huì)計(jì)要素不同。<2>為什么：銷(xiāo)售費(fèi)用是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)〔不含融資租賃費(fèi)>和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)等。差旅費(fèi),低值易耗品攤銷(xiāo)是包括在管理費(fèi)用里面。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本,主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位〔車(chē)間、分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用?！曹?chē)間生產(chǎn)和行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)列"管理費(fèi)用"。具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi),房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。二、實(shí)務(wù)練習(xí)請(qǐng)你上網(wǎng)上收集一份"酒店?duì)I業(yè)收入日?qǐng)?bào)表",用文字說(shuō)明該表的結(jié)構(gòu),并就該表的作用和各欄目的基本功能進(jìn)行說(shuō)明。酒店?duì)I業(yè)收入日?qǐng)?bào)表年月日編制單位金額單位：元項(xiàng)項(xiàng)目金額部門(mén)本日累計(jì)本月累計(jì)本年累計(jì)客房部門(mén)餐飲部門(mén)會(huì)議室費(fèi)商務(wù)中心其他收入總合計(jì)收現(xiàn)金收信用卡收銀行卡答：〔1該表結(jié)構(gòu)：標(biāo)題、日期、編制單位、金額單位、表體〔所有部門(mén)營(yíng)業(yè)收入?yún)R總、飲食銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)、客房狀況。〔2該表的作用：酒店屬于業(yè)務(wù)量較多的企業(yè),設(shè)置營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表可將每天營(yíng)業(yè)的各項(xiàng)數(shù)字信息,如現(xiàn)金收支情況和貨物用度情況及時(shí)反映給企業(yè)管理人員,便于企業(yè)管理人員加強(qiáng)監(jiān)管,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,采取改進(jìn)措施?！?各欄目基本功能：所有部門(mén)營(yíng)業(yè)收入?yún)R總：及時(shí)反應(yīng)大日營(yíng)業(yè)額,并可將當(dāng)日及當(dāng)月的營(yíng)業(yè)額與上一年同日或同月的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行比較,因?yàn)榫频陿I(yè)務(wù)為季節(jié)性波動(dòng),和上月比較價(jià)值不大。飲食銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)：列出了各餐廳的營(yíng)業(yè)收入,根據(jù)這個(gè)報(bào)告可以指導(dǎo)飯店部門(mén)改善經(jīng)營(yíng)服務(wù),指導(dǎo)飲食原村料及有關(guān)供應(yīng)品的采購(gòu)。客房狀況：可根據(jù)前廳部夜班提供的報(bào)告填列?？头砍鲎饴适蔷频甑闹匾畔?酒店經(jīng)營(yíng)狀況的好壞,經(jīng)常根據(jù)這一指標(biāo)判斷,因?yàn)?出租率的高低直接影響客房營(yíng)業(yè)收的增減。三、案例分析資料：下面是某企業(yè)編制的20XX的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表20XX單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1011971.19短期借款214000應(yīng)收賬款148040應(yīng)付賬款11800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5000應(yīng)收賬款凈額148040應(yīng)付福利費(fèi)9348其它應(yīng)收款6000其它應(yīng)付款5796存貨125322.5未交稅金22855.78待攤費(fèi)用1950預(yù)提費(fèi)用1000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1293283.69流動(dòng)負(fù)債合計(jì)296799.78長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債600000固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)600000固定資產(chǎn)原價(jià)3850000所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊446300實(shí)收資本3845000固定資產(chǎn)凈值3403700資本公積10000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3700盈余公積52677.18在建工程5016未分配利潤(rùn)20822.73固定資產(chǎn)合計(jì)3405016所有者權(quán)益合計(jì)3928499.91無(wú)形資產(chǎn)100000無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)100000合計(jì)4798299.69合計(jì)4798299.69要求：