實業(yè)集團財務(wù)管理規(guī)范

誠實集團企業(yè)內(nèi)部制度0000000002. 河北誠實實業(yè)集團財務(wù)管理規(guī)范初定時間：20修定時間：2010年10月01日編號：001審核下發(fā)：擬制：復(fù)審：印刷：目錄總則（P1-P3）第一條-----第五條主要會計政策基本要求（P3-P5）第六條-----第十五條會計科目設(shè)置及核算要求（P5-P6）第十五條-----第二十條會計憑證和賬簿流動資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理融資業(yè)務(wù)管理成本和費用管理銷售收入和稅金管理票據(jù)管理財務(wù)日常行為規(guī)范和要求員工離職和交接手續(xù)制度印章使用登記制度財務(wù)報告財務(wù)分析工作規(guī)范電算化管理審計制度附則第一章總則

第一條為規(guī)范全公司財務(wù)行為，給財務(wù)管理和經(jīng)濟核算提供理論依據(jù)，依據(jù)《財務(wù)通則》、《會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》，結(jié)合河北誠實實業(yè)集團業(yè)務(wù)特點特定本管理辦法。第二條本管理辦法適用于河北誠實實業(yè)集團各控股公司；集團財務(wù)中心應(yīng)根據(jù)集團業(yè)務(wù)的變化和管理要求每年進(jìn)行修定和完善，在沒有新的管理辦法出臺之前，一律以本管理辦法為準(zhǔn)，解釋權(quán)歸集團財務(wù)中心，各公司財務(wù)人員在本管理制度的參照下開展核算工作。第三條集團實行財務(wù)人員委派制，集團財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)所有財務(wù)人員的任用、招聘、晉升、考核等工作，分公司財務(wù)人員要遵守所屬分公司總經(jīng)理的統(tǒng)一管理，進(jìn)行日常財務(wù)核算、資金籌集、稅務(wù)籌劃等工作。集團財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)各公司之間的集團資金調(diào)配、對外融資、稅務(wù)籌劃、財務(wù)核算管理、財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。第四條各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財務(wù)工作。財務(wù)人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務(wù)工作。第五條各公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，本管理辦法未涉及到部分，要適時補充、調(diào)整和制定適合本公司的細(xì)則，但不得與本管理制度相違背。主要會計政策基本要求第六條會計年度：公歷1月1日至12月31日第七條財務(wù)結(jié)賬日：月末最后一天第八條記帳本位幣：人民幣第九條記帳基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記帳法。

第十條壞帳記提方法：備抵法。計提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)：每年年末對應(yīng)收帳款賬齡超過1年的應(yīng)收款項（汽車消費類按計劃應(yīng)還公司貸款余額，對銀行應(yīng)發(fā)放未發(fā)放產(chǎn)生的應(yīng)收帳款不計提壞賬準(zhǔn)備），按應(yīng)收帳款余額的3%－5%計提。

第十一條庫存商品核算原則：整車按廠家指導(dǎo)（網(wǎng)員價）價作為入庫成本，以車輛入庫為記帳時間。配件、裝具按實際采購成本記帳，到貨辦理入庫核算。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)攤銷。備注：對能明確入庫價格的車輛也可按實際采購價格記帳。庫存商品發(fā)出的計價方法：大件商品采用一對一批量方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，對零散小件商品采用移動加權(quán)平均法。第十二條低值易耗品攤銷方法：辦公用品、勞保類、宣傳用物料類低值易耗品按實際耗用情況計入當(dāng)期損益，維修工具類的低值易耗品按五五攤銷法，在購入時的當(dāng)月攤銷一半，在清理報廢時，攤銷剩余的一半；開辦費用攤銷；從開始營業(yè)的當(dāng)月攤銷，一年內(nèi)平均攤銷完畢。

第十三條固定資產(chǎn)入賬價值及折舊計提標(biāo)準(zhǔn)：采用歷史成本法，折舊計提采用平均年限法。第十四條稅金計提方法及計提時間：據(jù)實計提，詳見稅金計提方法。第十五條財務(wù)體系的設(shè)立原則及財務(wù)核算軟件應(yīng)用及要求1、為適應(yīng)集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營管理的思路以及現(xiàn)階段的特殊情況，分設(shè)稅務(wù)核算賬和內(nèi)部管理帳兩個帳套，每一個獨立法人機構(gòu)就是一個稅務(wù)核算主體，稅務(wù)核算帳根據(jù)稅務(wù)管理要求及《會計會計準(zhǔn)則》進(jìn)行帳的設(shè)置和正確核算；除設(shè)立稅務(wù)核算帳之外，現(xiàn)階段集團下屬的各公司還必須建立一套完整的內(nèi)部管理帳，任何公司不得隨意設(shè)立內(nèi)部管理帳和稅務(wù)管理帳套之外的帳套，內(nèi)部管理帳套和稅務(wù)管理帳套盡量保持一致，最終建立一套核算體系。對內(nèi)部管理帳套不能滿足經(jīng)營管理需要的，可輔助管理臺帳進(jìn)行管理，輔助管理臺帳視同會計檔案進(jìn)行管理。2、財務(wù)核算軟件應(yīng)用：河北誠實實業(yè)集團所屬的獨資公司、絕對控股公司、子公司內(nèi)部管理必須采用金蝶ERP系統(tǒng)。3、內(nèi)部管理帳套核算的主體可以是獨立的企業(yè)法人、可以是由若干個非獨立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，也可以是由獨立的企業(yè)法人、若干個非獨立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，主要取決于整體管理需要，基于在同一個體系內(nèi)能資源共享，查詢數(shù)據(jù)方便、簡潔，方便統(tǒng)計數(shù)據(jù)；稅務(wù)核算帳套的主體必須是獨立的企業(yè)法人或個體工商戶，沒有取得正式營業(yè)執(zhí)照的店、區(qū)域、公司不能作為稅務(wù)核算主體。4、所有內(nèi)部管理賬套數(shù)據(jù)以金蝶數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，財務(wù)所附的單據(jù)以金蝶打印的單據(jù)作為原始憑證，業(yè)務(wù)提成及目標(biāo)考核數(shù)據(jù)依據(jù)以財務(wù)最終核準(zhǔn)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。5、集團財務(wù)中心負(fù)責(zé)金蝶業(yè)務(wù)流程、操作流程設(shè)計，賬務(wù)體系規(guī)劃。6、集團所屬汽車公司要嚴(yán)格按照金蝶ERP操作規(guī)程進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)發(fā)生時第一時間錄入金蝶系統(tǒng)中。詳見《金蝶ERP操作規(guī)程》7、各分公司總經(jīng)理是金蝶項目的第一責(zé)任人，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督、監(jiān)控、指導(dǎo)、培訓(xùn)各崗位操作人員，對違反操作規(guī)程的部門和個人有100-2000元處罰的權(quán)力。第三章會計科目設(shè)置及核算要求第十六條由集團財務(wù)中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)置會計科目，特殊行業(yè)由各公司財務(wù)根據(jù)核算要求進(jìn)行設(shè)立，報集團財務(wù)中心備案后執(zhí)行；財務(wù)要嚴(yán)格按照科目核算業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行歸類，具體見河北誠實財務(wù)核算制度.doc財務(wù)核算制度。第十七條為給經(jīng)營者提供數(shù)據(jù)支持，在進(jìn)行收入和費用核算時遵照以下原則執(zhí)行：1、收入計算方法：含稅收入2、收入核算到部門、區(qū)域、班組、業(yè)務(wù)員，費用按科目核算要求進(jìn)行歸集，不得隨意調(diào)整費用項目類別。3、銷售方式：整車銷售方式采用賒銷，售后銷售采用分期收款發(fā)出商品方式，集團商用車管理中心銷售給集團以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷，銷售給集團以內(nèi)的客戶采用委托代銷方式，集團內(nèi)各公司從集團商用車管理中心采購GPS時按正常采購業(yè)務(wù)流程操作。4.費用按部門進(jìn)行輔助核算，具體辦法見集團預(yù)算管理\誠實集團預(yù)算管理制度.doc，..\預(yù)算管理\預(yù)算調(diào)整細(xì)則.doc，預(yù)算樣表第十八條預(yù)算編制原則；誰受益、誰預(yù)算，商用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按店、區(qū)域、部門、公司分別進(jìn)行預(yù)算，乘用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按班組、部門、公司進(jìn)行預(yù)算。對公用費用（水電費、油費、房屋維修費用、通迅費）雖然由各部門承擔(dān)但由行政或其他部門來支付的項目由各部門預(yù)算后報行政部門統(tǒng)一匯總，計入本部門的預(yù)算費用；超預(yù)算費用必須先申請審批通過后才能支付。第十八條軟件應(yīng)用及要求1、現(xiàn)階段內(nèi)部管理帳套采用金蝶標(biāo)準(zhǔn)版ERP系統(tǒng)，包括總帳、供應(yīng)鏈、應(yīng)收、應(yīng)付模塊、固定資產(chǎn)、工資、消貸模塊、車輛管理模塊，返利模塊，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的一體化管理；集團財務(wù)中心根據(jù)集團的發(fā)展需要適時調(diào)整和修正各業(yè)務(wù)模塊的流程，完善其數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的功能。2、集團所屬各汽車銷售公司采用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程和核算辦法，對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)類型報集團財務(wù)中心核準(zhǔn)后，按統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程操作，任何人不得隨意調(diào)整和改變業(yè)務(wù)操作流程。第四章會計憑證和賬簿第十九條原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2、從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3、自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4、對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7、一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。8、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。9、分按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。10、作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。11、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。12、原始憑證不得、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。對內(nèi)部核算賬套的原始單據(jù)由于需要附到其他帳套的情況，一律注明對應(yīng)的憑證號碼，不得隨意拆分原始單據(jù)，具體規(guī)定如下：凡涉及到收入的原始單據(jù)要附銷售核算單、結(jié)算單、訂單、銷售單、收據(jù)；凡涉及到支出類的原始單據(jù)要附報銷單凡涉及到貨物采購類的要附入庫單、驗收單、貨物清單凡涉及調(diào)帳的要附要調(diào)整的憑證第二十條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記帳依據(jù)，記帳憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。2、填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3、填制記帳憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記帳人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有勞地該項原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。5、一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6、原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容人，憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量級、單位、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。7、已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，影響到當(dāng)期損益的報集團財務(wù)中心審核確認(rèn)后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正，任何公司不得隨意調(diào)整以前年度損益。8、記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。第二十一條根據(jù)公司的管理要求，對金蝶核算系統(tǒng)不能滿足需要的，可設(shè)立手工臺帳，如車輛納期管理臺帳、承兌匯票明細(xì)帳、房地產(chǎn)的銷售臺帳等手工臺帳。第五章流動資產(chǎn)管理第二十二條集團所屬各公司的一切資產(chǎn)均為河北誠實實業(yè)集團所有，必須納入集團所屬賬戶統(tǒng)一核算和監(jiān)督，任何人或單位不得保留賬外資產(chǎn)和小金庫。第二十三條集團所屬各公司財務(wù)部做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在一年或者在一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。第一節(jié)貨幣資金第二十四條集團財務(wù)中心作為集團資金調(diào)配中心，經(jīng)集團總裁批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)集團內(nèi)部的資金調(diào)配，各公司財務(wù)部門作為各公司的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)本公司資金的統(tǒng)一收款業(yè)務(wù)，收取客戶款和日常業(yè)務(wù)支出；各公司財務(wù)部作為各公司資金收付中心，任何人收到款項必須交納財務(wù)，由出納統(tǒng)一開具電子收據(jù)，加蓋財務(wù)專用章，注明款項來源作為記賬的原始憑證；各公司財務(wù)嚴(yán)格按資金審批流程辦理付款業(yè)務(wù)。

第二十五條現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行《河北誠實實業(yè)集團現(xiàn)金管理規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

1、要嚴(yán)格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。2、出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的帳務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，原則上不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用（對確實不能出具正常發(fā)票的，其每月白條和非規(guī)范收據(jù)金額不能超過該公司當(dāng)月變動費用的10%）會計憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總帳相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。（出現(xiàn)資金盈虧賬務(wù)處理見集團財務(wù)核算制度.doc）3、有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的七天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

4、各公司可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

5、企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條當(dāng)天必須入帳，不允許出現(xiàn)白條頂庫現(xiàn)象。

6、現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理帳務(wù)。第二十六條、個人帳戶管理規(guī)定1、河北誠實實業(yè)集團及其所屬各子公司如因業(yè)務(wù)需要確需開立個人名義的銀行存折（卡）的，上報集團財務(wù)中心批準(zhǔn)后方可開立。2、辦理公司業(yè)務(wù)的個人存折（卡）的帳戶，必須是集團或各公司書面授權(quán)批準(zhǔn)的管理人員。各公司不得擅自開立個人帳戶。授權(quán)書：..\各種樣表\授權(quán)書格式如樣表.doc樣本3、原則上一個子公司最多不超過5個存折（卡），根據(jù)業(yè)務(wù)需要集團財務(wù)中心負(fù)責(zé)核定各公司個人帳戶的使用數(shù)量。銀行卡和存折的管理視同銀行存款進(jìn)行管理，按開卡（折）戶名，逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單相核對。4、財務(wù)經(jīng)理應(yīng)安排財務(wù)人員每天通過電話銀行或其他方式核對個人帳戶的存款余額，款折不符的必須查明原因方可下班，如發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時上報財務(wù)管理中心。5、集團及各公司現(xiàn)金出納員每月需打印所有銀行存折（卡）的明細(xì)單，并予以核對，產(chǎn)生的存款利息沖減財務(wù)費用。如有差異應(yīng)及時查找原因并上報主管領(lǐng)導(dǎo)。每月的明細(xì)單應(yīng)作為公司財務(wù)部門的會計檔案保管。6、集團及各公司財務(wù)部門應(yīng)建立個人帳戶的管理臺帳，登記開戶銀行的名稱、帳戶戶名、帳號（卡號）、使用人、保管人。7、集團及各子公司的個人帳戶使用人、保管人離職的必須辦理交接。8、集團及各子公司的個人帳戶代理人如有變更，集團財務(wù)管理部及各子公司財務(wù)部應(yīng)及時通知相關(guān)人員。9、辦理河北誠實實業(yè)集團和其所屬各子公司公司業(yè)務(wù)的個人銀行存折（卡）為集團公司財產(chǎn)，任何個人不得非法侵占，挪用，貪污。如有非法侵占、挪用、貪污的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除返還所得外立即開除，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。第二十七條、銀行存款管理

1、會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

2、結(jié)合稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，對各資金帳戶的用途進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格按照帳戶指定用途辦理收付款業(yè)務(wù)。3、財務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

4、銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表備查，調(diào)整未達(dá)帳項，出現(xiàn)長期未達(dá)帳項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。銀行余額調(diào)節(jié)表樣本：各種樣表\銀行余額對帳表樣本.xls

第二節(jié)往來款項的管理

第二十八條應(yīng)收帳款的管理應(yīng)遵守以下原則1、公司根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入帳。財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

2、各項債權(quán)、債務(wù)財務(wù)定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每月要編制帳齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。每月底財務(wù)編制與廠家的往來款項對賬表（樣表見..\各種樣表\對帳函樣本.xls），說明差額的原因，由業(yè)務(wù)部門簽字后備查。3、原則上不允許賒銷，對采用先發(fā)貨后付款的情況，在辦理出庫時，要由業(yè)務(wù)員、部門經(jīng)理、總經(jīng)理（或者由總經(jīng)理授權(quán)的責(zé)任人）簽字后方可辦理出庫，并由業(yè)務(wù)員及部門經(jīng)理負(fù)責(zé)清收賒銷貨款。4、對發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項，按照“誰經(jīng)辦，誰回收”的原則，損失或已采取各種必要措施確實無法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時進(jìn)行帳務(wù)處理。如各種應(yīng)收款項或預(yù)付款項造成經(jīng)濟損失的，視情節(jié)不同對當(dāng)事人按損失額的50%進(jìn)行追償，情節(jié)嚴(yán)重的處以5000-100000元的罰款，對侵蠶貨款或長期占用公司貨款的責(zé)任人，依法追究刑事責(zé)任。第二十九條業(yè)務(wù)部門的預(yù)付賬款和定金，由經(jīng)辦人申請，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，總經(jīng)理審批，財務(wù)付款；預(yù)付工程款或固定資產(chǎn)類的預(yù)付款和定金必須要根據(jù)合同和相關(guān)的審批程序?qū)徟ㄟ^后方能辦理，由經(jīng)辦人申請，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)分公司財務(wù)部/集團財務(wù)中心核對無誤，公司總經(jīng)理/集團總裁審批后，財務(wù)付款；預(yù)付款和定金按對方單位或個人明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第三節(jié)存貨管理制度第三十條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等以及從廠家采購的維修工具類。從廠家購進(jìn)的維修工具，按固定資產(chǎn)管理歸類管理，制訂固定資產(chǎn)卡片，同時錄入供應(yīng)鏈模塊，進(jìn)行數(shù)量管理。1、原材料、商品、備件的采購：根據(jù)生產(chǎn)計劃或銷售計劃和市場需求，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行；各營業(yè)網(wǎng)點根據(jù)年度計劃、上月的進(jìn)銷存情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。誠實集團汽車領(lǐng)域各公司必須于每月20日由資源部將審批過的采購計劃表，報各品牌公司，各品代理公司的采購計劃部門在向廠家系統(tǒng)下訂單的同時，錄入金蝶系統(tǒng)--采購訂單，車輛到貨后，由采購訂單下推外購入庫單，以保證資源共享，車輛資源的分配以金蝶系統(tǒng)--采購訂單日期為準(zhǔn)，各公司資金占用費以金蝶系統(tǒng)中的入庫時間開始計算。誠實集團商用車公司內(nèi)部汽車資源采購核算參見附件包：各種規(guī)定\2010商用車往來業(yè)務(wù)核算1.doc原材料、商品、備件的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。2、入庫管理原材料、商品、備件購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。原材料、商品、備件入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。原材料、商品、備件驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負(fù)責(zé)的，要填制原材料、商品短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同原材料、商品一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的原材料應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。原材料、商品、備件經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制入庫票，一式三聯(lián)，第一聯(lián)采購部留存，用以考核采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。3、出庫管理原材料、備件的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。商品銷售時必須按出庫單的要求嚴(yán)格填寫，出庫單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。所有的商品，如贈品出庫，也必須履行審批程序，倉庫按各級領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)規(guī)定辦理。備注：在金蝶系統(tǒng)中已作銷售出庫的，如果是在當(dāng)月，財務(wù)已作帳務(wù)處理，需先刪除憑證，再刪除單據(jù)；如果是跨月的，開具一張相同的紅字銷售出庫單、紅字銷售發(fā)票，不能直接作銷售退回。4、存貨成本計價依據(jù)：（1）、外購存貨的價值包括買價、增值稅及相關(guān)稅費以及為購置存貨所發(fā)生的其他支出，如整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、服務(wù)費等。（2）、自制存貨或委托加工存貨的成本包括：采購價、加工費、改裝費、材料費等一切費用，要將采購價、加工費、改裝費、材料費用先做成本合并再進(jìn)行成本核算；（3）、河北誠實實業(yè)集團入庫成本價格按網(wǎng)員價入庫，具體參見附件包：各種規(guī)定\財字2010-1關(guān)于商用車入庫價格、預(yù)提返利、返利收入確認(rèn)時間的規(guī)定.doc，..\附件包：各種規(guī)定\財字2010-1關(guān)于商用車入庫價格、預(yù)提返利、返利收入確認(rèn)時間的規(guī)定\附件：返利提成表.xls5、庫存管理倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單辦理出入庫，及時將出入庫單據(jù)報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。6、盤點清查制度倉庫每月進(jìn)行結(jié)賬，編報庫存變動表并附入庫單或領(lǐng)退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)量，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。建立存貨定期清查制度，要求每月清查一次，財務(wù)部門專人負(fù)責(zé)監(jiān)盤。采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制存貨盤點表，將庫存所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)審批，按時進(jìn)行會計處理，在年終結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，作盤盈入庫單，盤盈入庫單不作往來核算，在存貨核算模塊中，點擊盤點作業(yè)維護，按當(dāng)前庫存成本計算入庫價格；如庫存已無此存貨，接最新入庫價格計算，根據(jù)盤盈入庫單增加庫存商品，計入營業(yè)外收入。盤虧或毀損的存貨，若由于過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計其他應(yīng)收款；由于自然災(zāi)害造成的凈損失，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。及時辦理完工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本和商品銷售成本．對產(chǎn)成品及商品的入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確保回款的及時性。每月編制存貨帳齡分析表，動態(tài)掌握庫存狀況。財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織存貨的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。7：盤盈物資、促銷贈品、節(jié)約的機油、回收材料管理：（1）、概念：盤盈的物料是指供貨商無償提供給公司的促銷品，公司節(jié)約或回收的材料、物資等，要統(tǒng)一納入財務(wù)核算體系。（2）、日常管理：視同物資納入公司物資管理，進(jìn)行出入庫核算，促銷贈品、節(jié)約的機油、回收材料的帳務(wù)處理參見..\附件包：各種規(guī)定\促銷贈品出入庫管理辦法.doc；盤盈物資的賬務(wù)處理參見第六條。（3）、出入庫流程：eq\o\ac(○,1)、估價：盤盈的物料、節(jié)約的機油按公司采購價格，贈品估價由銷售部經(jīng)理、市場部經(jīng)理、售后部經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理聯(lián)合議定。eq\o\ac(○,2)、入庫：在金蝶系統(tǒng)倉庫里增加贈品庫，建立贈品的基礎(chǔ)資料維護，其中物流資料/銷售單價填寫為估價，所有促銷贈品必須全部入贈品庫，入庫單價0.01元；盤盈的物料、節(jié)約的機油按物料市場采購價值入庫。作其他入庫單，計入營業(yè)外收入。eq\o\ac(○,3)出庫：銷售部需領(lǐng)用贈品時，填寫整車銷售單。如果是無償贈出的，銷售價格0.01元；售后部需領(lǐng)用贈品時，填寫配件結(jié)算單。如果是無償贈出的，銷售價格0.01元；庫房根據(jù)整車銷售單、配件結(jié)算單，下推贈品出庫單。第三十一條低值易耗品管理制度：單品價值較低（500元以下）且使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，或非一次性消耗的辦公用品、勞保類用品、維修工具類為低值易耗品，使用部門建立低值易耗品管理臺帳。1、范圍：辦公用品、勞保類、宣傳用物料、維修工具類。備注：從整車廠家購進(jìn)的工具類等視同固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，固定資產(chǎn)設(shè)置維修工具類別，折舊年限12個月。2、管理方式：（1）、辦公用品、勞保類：行政部統(tǒng)一采購回來后，按類別分明細(xì)登記數(shù)量、金額賬，詳細(xì)登記購進(jìn)情況、使用情況、結(jié)存情況，月底按部門領(lǐng)用情況匯總后，由各部門經(jīng)理確認(rèn)簽字傳財務(wù)，計入相應(yīng)部門費用中，每月底財務(wù)部同行政部進(jìn)行辦公用品的清點和核對工作。一次性消耗的物品直接計入當(dāng)期費用，財務(wù)不進(jìn)行低值易耗品的核算，但行政部門建立低值易耗品的管理臺帳。（2）、宣傳用物料、維修工具（廠家采購除外）類：宣傳用物料在領(lǐng)用時一次性計入當(dāng)期費用，維修工具（廠家采購除外）類不管由哪個部門采購來的物品中，一律由相應(yīng)的保管人辦理入庫，到貨驗收后，辦理入庫，建立低值易耗品臺帳。（3）廠家采購的維修設(shè)備按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（4）油費管理：各公司采用油卡管理，一車一卡，由行政部門根據(jù)當(dāng)月車輛用油情況，統(tǒng)計油費后計入所使用的部門，各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，財務(wù)負(fù)責(zé)核算。3、低值易耗品的管理流程（1）、采購低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在2000元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在2000元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門、總經(jīng)理審核，報集團分管職能中心批準(zhǔn)。非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部統(tǒng)一購買．注：低值易耗品的購買、保管、使用應(yīng)分人管理。（2）、歸口管理非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由網(wǎng)絡(luò)部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：eq\o\ac(○,1)參與供應(yīng)商的選擇評價。eq\o\ac(○,2)參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇。eq\o\ac(○,3)負(fù)責(zé)驗收。eq\o\ac(○,4)提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理。eq\o\ac(○,5)參與組織資產(chǎn)清查等。eq\o\ac(○,6)低值易耗品的領(lǐng)用、保管、登記。（3）、建帳為了加強對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。（4）、領(lǐng)用使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品登記表”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品臺帳”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。4、賠償制度要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。5、報廢公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。6、交接所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。7、盤點低值易耗品應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年應(yīng)盤點兩次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。盤盈的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用，同時登記備查帳??；盤虧或毀損的低值易耗品，在扣除過失人賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)報廢注銷。第六章固定資產(chǎn)管理第三十二條固定資產(chǎn)的概念：公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在500元以上，或使用期限超過1年的有形資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第三十三條實行固定資產(chǎn)歸口管理在公司財務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。行政部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：（1）房屋、建筑物、辦公用家俱、辦公設(shè)備、交通運輸設(shè)備、維修設(shè)備、機電設(shè)備、其他設(shè)備：由行政部負(fù)責(zé)管理。（2）計算機類設(shè)備：由網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。（3）生產(chǎn)車間及維修車間的機器、設(shè)備：由車間負(fù)責(zé)管理（4）低值易耗品：指車間維修工具類，由車間進(jìn)行管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：（1）與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研。（2）參與選型立項。（3）負(fù)責(zé)驗收。（4）提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理。（5）負(fù)責(zé)組織招標(biāo)。（6）參與組織資產(chǎn)清查等。（7）負(fù)責(zé)日常維護、維修第三十四條固定資產(chǎn)由集團統(tǒng)一購置，各公司部門經(jīng)理提交書面報告給分公司行政部，由分公司總經(jīng)理審核后，由分公司行政部將固定資產(chǎn)申請書上報集團各分管理職能中心審核，經(jīng)集團總裁核準(zhǔn)，集團人力資源部備、集團財務(wù)中心備案后，方可購置。第三十五條各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由各分公司行政部進(jìn)行監(jiān)督和管理，建立固定資產(chǎn)卡片帳，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的變動、處置登記等工作，固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理；對已簽署固定資產(chǎn)購置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月按合同約定的價款全額計入固定資產(chǎn)原值，計提折舊；對分階段施工和驗收的固定資產(chǎn)，按已竣工經(jīng)過決算的價格先計入固定資產(chǎn)，計提折舊。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第三十六條固定資產(chǎn)計價方法及折舊方法1、固定資產(chǎn)價值：（1）、外購固定資產(chǎn)的價值包括買價、增值稅及相關(guān)稅費以及為固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、服務(wù)費等。（2）、自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價值。具體內(nèi)容以下包括六大項；A、土地征用及拆遷補償費用：土地買價出讓金、市政配套費、耕地占用費、土地使用費、土地閑置費、拆遷補償支出、農(nóng)作物補償費等。B、前期工程費用：水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、通平、其他；C、建筑安裝工程費；土建工程、外網(wǎng)立面、門窗、電梯、供暖/電/水/氣、空調(diào)、室內(nèi)裝修、其他支出D、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費：道路、供水、供電、供氣、排污、通迅/照明、綠化備注：開發(fā)間接費用：如員工人員工資、福利費用、勞保費等計入長期待攤費用---開辦費，自營業(yè)之日期，一年內(nèi)攤銷完畢。對固定資產(chǎn)的大修理支出可延長固定資產(chǎn)的使用年限或效率也計入固定資產(chǎn)價值。（3）、對于已完工結(jié)算且投入使用的固定資產(chǎn)，不管價款是否已付清，自投入使用之日起開始計提折舊，按結(jié)算價或合同約定價格作為固定資產(chǎn)的原值。2、固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法（1）、折舊額：購置固定資產(chǎn)買價+整理費+運輸費+裝卸費+安裝費+服務(wù)費（2）、折舊率、方法：采用平均年限法（3）、折舊年限：房屋、建筑物10年機電、維修設(shè)備5年辦公家俱、交通運輸設(shè)備：5年電子、通迅設(shè)備：3年低值易耗品：如維修工具類1年注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。第三十七條離職交接管理：調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)部門經(jīng)理同意，行政部確認(rèn)，財務(wù)經(jīng)理確認(rèn)，總經(jīng)理審批后方可辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第三十八條定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。1、固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認(rèn)真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。2、公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過10萬元的，由總裁和董事長雙簽審批，超過10萬元的報董事會審批。3、公司出售、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)必須經(jīng)集團總裁確認(rèn)后辦理，出售收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。4、對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第三十九條固定資產(chǎn)處置的管理1、公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。2、固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。3、固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)及集團統(tǒng)一審批后方可進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同．4、固定資產(chǎn)的報廢，正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，分公司總經(jīng)理確認(rèn)、集團總裁批準(zhǔn)后辦理注銷。5、非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。融資業(yè)務(wù)管理第四十條集團融資業(yè)務(wù)包括：1、集團公司類融資業(yè)務(wù)包括金融機構(gòu)流動資金貸款業(yè)務(wù)、增效擴股、發(fā)行企業(yè)債權(quán)、社會融資借款、三方協(xié)議類、保兌倉、承兌匯票類。2、服務(wù)類融資業(yè)務(wù)：為客戶代為辦理汽車貸款融資業(yè)務(wù)。第四十一條集團融資的原則：1、適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目融資。2、時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致。3、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。4、資金結(jié)構(gòu)合理原則上：將財務(wù)風(fēng)險與獲得能力控制在最合合理的水平。第四十二條、集團融資業(yè)務(wù)審批程序和管理范疇1、金融機構(gòu)流動資金貸款業(yè)務(wù)、社會融資借款由集團統(tǒng)一進(jìn)行籌劃和安排，任何公司或個人不得以公司名義開展對外融資業(yè)務(wù)；集團融資部負(fù)責(zé)流動資金貸款前的溝通、協(xié)調(diào)以及后續(xù)轉(zhuǎn)貸工作2、增資擴股：由總裁辦公室提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。3、發(fā)行企業(yè)債權(quán)，由集團財務(wù)管理中心提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。4、三方協(xié)議類、保兌倉、承兌匯票類融資業(yè)務(wù)由各分公司負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和溝通，集團財務(wù)管理部協(xié)助辦理。5、汽車貸款融資業(yè)務(wù)合作金融機構(gòu)由集團統(tǒng)一籌劃，集團融資部負(fù)責(zé)前期合作事項的洽談、協(xié)調(diào)和溝通、合作意向的簽訂，汽車貸款具體業(yè)務(wù)由各分公司辦理。6、集團財務(wù)中心負(fù)責(zé)全部對外融資業(yè)務(wù)的核算工作，按銀行貸款利率計提利息，并按期將利息轉(zhuǎn)付給所屬子公司或個人。7、各子公司負(fù)責(zé)提供貸款所需的基礎(chǔ)資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)配合金融機構(gòu)的貸前考察和貸后檢查的接待工作；金融機構(gòu)的帳戶管理由所屬子公司財務(wù)負(fù)責(zé)，到期支付利息和賬戶年檢等業(yè)務(wù)；集團財務(wù)部負(fù)責(zé)為金融管理中心提供各種報表、數(shù)據(jù)支持。8、對外融資的方案必須報董事長審批后方可實施，銀行融資成本不得高于同期貸款利率的60%為限，社會融資成本以不得高于銀行同期貸款利息的2.5倍為限。9、社會融資業(yè)務(wù)的管理制度參照融資..\投融資文件\集團融資中心管理辦法.doc管理辦法第四十三條、融資業(yè)務(wù)所涉及的合同簽訂及付款流程1、集團對外的所有的社會融資借款、集團內(nèi)部員工集資款都要簽定書面的統(tǒng)一制式的借款協(xié)議，由董事長（集團總經(jīng)理或董事長授權(quán)委托的代理人）簽署，財務(wù)中心備案，財務(wù)管理中心以借款協(xié)議約定事項進(jìn)行資金收付；借款協(xié)議一式兩份，財務(wù)中心一份，投資人一份。2、計息和付息方式：集團對外社會融資借款采用按月或按天計息方式，季度（或按年）付息；對存款在一年以上的借款，原則上按約定利率執(zhí)行；在借款期限內(nèi)，提前支限按3.6%的年利率結(jié)息，存款額在10萬元以上或董事長單獨簽署的客戶除外；3、利率標(biāo)準(zhǔn)：集團內(nèi)部員工集資款年利率為詳見《集團融資政策》，員工培訓(xùn)保證金按集團制定的標(biāo)準(zhǔn)交足的次月計提每月計提，一年支付一次。利率參見《集團人力資源部員工培訓(xùn)保證金制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條、集團內(nèi)部各公司資金拆借管理辦法1、集團各公司需按月制定資金計劃報集團總裁，拆借資金向集團財務(wù)中心提出申請，集團總裁審批，集團財務(wù)管理部負(fù)責(zé)資金的調(diào)配、監(jiān)督和管理。2、河北誠實實業(yè)集團財務(wù)管理部負(fù)責(zé)核算銀行貸款利息，根據(jù)放款利率計提利息后，按月支付給所屬（名譽貸款公司）公司，按集團內(nèi)部資金拆借利率收取各子公司資金占用費。3、利息計提基數(shù)：公司實收資本金額加上內(nèi)部往來余額之和，特殊情況經(jīng)集團總裁核準(zhǔn)后再作調(diào)整。4、利率：參照《集團內(nèi)部資金拆借管理規(guī)定》。5、計息期間、計算方法、支付時間：資金占用天數(shù)：每月21日至次月20日為計息期間每月利息額＝資金平均占用額*月利率/30*資金占用天數(shù)各公司必須在每月25日前支付給集團，以方便集團對外支付。第四十五條、融資業(yè)務(wù)的日常管理1、各公司財務(wù)要按金融機構(gòu)的名稱設(shè)立融資明細(xì)臺帳，隨時關(guān)注每一筆貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，及時足額歸還貸款本息，確保不出現(xiàn)逾期貸款。2、各公司財務(wù)經(jīng)理要隨時關(guān)注公司資金運轉(zhuǎn)情況，在確保公司經(jīng)營資金的情況下，減少資金占用，降低財務(wù)費用。3、涉及到承兌匯票的融資業(yè)務(wù)，要建立承兌匯票臺帳，逐筆登記，記錄每張票據(jù)到期還款時間，嚴(yán)禁出現(xiàn)逾期。第八章成本及費用的管理規(guī)定第四十六條成本核算范圍1、成本核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會計制度》及集團財務(wù)科目核算范圍執(zhí)行。2、生產(chǎn)行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本范圍：用于生產(chǎn)的生產(chǎn)性支出以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用都應(yīng)計入產(chǎn)品成本，如車間管理人員及制檢、化驗、倉庫、開發(fā)人員的工資、福利費、固定資產(chǎn)折舊、修理費、水電費、辦公費、勞動保護費等無法直接對象化的某類產(chǎn)品的間接費用，不得隨意調(diào)整生產(chǎn)成本。3、商品流通行業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本：用于采購商品發(fā)生的采購價款以及為達(dá)到銷售狀態(tài)發(fā)生的運輸費用、上裝費、安裝調(diào)試費等能計入商品成本的部分均應(yīng)計入商品成本進(jìn)行核算，便于據(jù)實核算單車毛利。對在誠實集團商用車公司商品成本的核算詳見《集團商用車庫存商品成本操作手冊》。4、對需經(jīng)過加工、安裝、調(diào)試的庫存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作詳見《集團商用車庫存商品成本操作手冊》。5、油漆輔料等生產(chǎn)用易耗品按庫存商品管理規(guī)定執(zhí)行，辦理出入庫，月底根據(jù)使用情況，一次性辦理出庫，納入成本核算的范圍。第四十七條費用核算要求1、費用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會計制度》及集團財務(wù)科目核算范圍執(zhí)行2、經(jīng)營費用、管理費用核算要求（1）、所有費用要按部門進(jìn)行核算，財務(wù)要按財務(wù)核算制度正確歸類核算，不得隨意調(diào)整費用類別，超預(yù)算費用要按集團預(yù)算調(diào)整政策進(jìn)行審批。（2）、所有業(yè)務(wù)部門發(fā)生的費用均應(yīng)按費用范圍歸入經(jīng)營費用科目進(jìn)行核算，管理管理部門發(fā)生的費用通過管理費用核算，資金占用費、帳戶使用費、金融手續(xù)費、融資擔(dān)保費、匯款手續(xù)費通過財務(wù)費用核算。（3）、費用發(fā)生的時間及計算依據(jù)費用核算依據(jù)遵照責(zé)權(quán)發(fā)生原則，以債務(wù)（即經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致公司利益的流出）的發(fā)生時間作為記帳時間，以發(fā)票或公司自制單據(jù)作為原始憑證，在費用報銷或業(yè)務(wù)發(fā)生時納入當(dāng)期損益；對公司自制單據(jù)由相關(guān)人員的簽字為準(zhǔn)，如中介費用的計提，要求中介必須在提車時或核算單上簽字，財務(wù)確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生，確認(rèn)當(dāng)期損益，不得以支付確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生。對促銷贈送的視同現(xiàn)金使用的贈券、工時券在贈送開始確認(rèn)債務(wù)的必生，贈券類要設(shè)定有效使用期間，財務(wù)一次性計入當(dāng)期損益或根據(jù)有效期分期攤銷。3、特殊事項業(yè)務(wù)的核算（1）待攤費用：指一次支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則，財務(wù)按月分期攤銷計入相應(yīng)部門的費用。如地租、報刊、雜志、融資擔(dān)保費、贈券類。待攤費用應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢，如：預(yù)先支付的保險費、報刊雜志費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、低值易耗品攤銷、房租分期攤銷到各受益期攤銷期在一年以上的應(yīng)在長期待攤費用科目核算。（2）預(yù)提費用：反映預(yù)計要發(fā)生但由以后各月支付的費用，預(yù)提費用的期限按受益期確定。如：借款利息、預(yù)提的中介費用、以及為正確核算年度損益計提的年度計劃任務(wù)返利、回扣、折扣，在本核算年度發(fā)生的運輸費用等，應(yīng)按一定的比例，足額預(yù)提相關(guān)費用。預(yù)提費用應(yīng)按客戶明細(xì)分類核算。短期借款應(yīng)設(shè)本金和利息科目分類核算。（3）長期待攤費用；指攤費用數(shù)額較大，如開辦費、收購企業(yè)發(fā)生的重估價值低于市場價值的收購損失，固定資產(chǎn)的大修或改良支出不計入固定資產(chǎn)原值的部分，計入長期待攤費用，長期待攤費用的攤銷期最長不超過五年。各公司按責(zé)權(quán)發(fā)生制原則正確、及時、足額進(jìn)行待攤費用及預(yù)提費用的核算。第四十八條、各公司市場廣告、宣傳費支出核算辦法1、核算原則：市場廣告、宣傳費支出與廠家返還的市場支持款項核算實行收支兩條線，并且按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理計算當(dāng)期損益。2、核算辦法：（1）、對明確沒有廠家市場支持發(fā)生的廣告、宣傳費用支出，在發(fā)生時按受益期間計入相應(yīng)期間的銷售費用/廣告、宣傳支出。（2）、對于廠家確定給予市場廣告、宣傳支持發(fā)生的支出（有廠家確認(rèn)郵件、書面材料），在發(fā)生時全額（含開票費用）計入其他業(yè)務(wù)支出/廣告、宣傳支出，同時，將廠家確定給予的支持額度全額計入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入；確認(rèn)廣告、宣傳收入必須以確認(rèn)廣告、宣傳支出為前提，除非廠家給予的不附加任何條件的支持，也必須在實際收到時確認(rèn)為收入，同時確認(rèn)為應(yīng)收帳款。（3）、對于不能確定廠家是否給予支持、或支持額度不能確定發(fā)生的廣告、宣傳支出，在發(fā)生時先按受益期間計入相應(yīng)期間的銷售費用/廣告、宣傳支出，收到廠家明確給予的支持書面材料后，再從銷售費用全額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)支出核算，同時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。（4）、對于廠家支持額度不能確定所發(fā)生的廣告、宣傳支出，如果涉及到跨年度情況，須合理估計廠家支持額度，由公司市場部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)報集團主管副總、總裁審批后計入其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入，確認(rèn)的收入金額以已確認(rèn)費用的廣告、宣傳支出額為限。第四十九條、員工工資、提成、獎金等薪酬及代扣款項管理1、員工工資由行政部根據(jù)集團工資核算辦法（詳見集團工資..\附件包：各種規(guī)定\人資制度\4.有關(guān)工資核算管理辦法.doc核算辦法），有考核指標(biāo)的要按考核程序進(jìn)行核算，于每月底前計提報財務(wù)審核，財務(wù)審核無誤后按員工明細(xì)核算，計入當(dāng)期損益；提成、獎金等根據(jù)各公司提成、獎金管理辦法計提，財務(wù)審核無誤，也計入當(dāng)期損益。員工工資表按參保和非參保人員名單進(jìn)行編制，提成也參照工資表方法進(jìn)行編制。2、財務(wù)按實發(fā)工資進(jìn)行發(fā)放，先扣除個人借款，公司應(yīng)發(fā)工資的總額==實發(fā)工資—公司為員工代交保險費用（或個人承擔(dān)部分）-培訓(xùn)費用—押金等各種應(yīng)扣款項。3、工資發(fā)放盡量采用銀行代發(fā)或網(wǎng)上發(fā)放方式，財務(wù)人員盡量少支取大量現(xiàn)金，以保證財務(wù)人員人身安全。第五十條各公司的費用報銷流程按《集團費用報銷制度》執(zhí)行，財務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)類別進(jìn)行歸集。第九章銷售收入和稅金核算第五十一條河北誠實實業(yè)集團收入指銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收入，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，對非銷售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入列為營業(yè)外收入。不包括為第三方或者客戶代收的款項。1、主營業(yè)務(wù)收入包括：汽車銷售收入、配件收入、工時收入（在金蝶系統(tǒng)中工時收入在其他業(yè)務(wù)收入核算）、裝具收入、廠家返利收入。2、其他業(yè)務(wù)收入包括：擔(dān)保費收入、保險返利收入、上牌收入、GPS收入、二保費收入、補證、補牌、年檢、利息、滯納金收入。3、營業(yè)外收入：非生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生的收入，如盤盈的資金、包裝物、原材料、押金收入等，相對應(yīng)的營業(yè)外支出項目有：盤虧的資金、包裝物、原材料。第五十二條銷售方式的選擇1、整車銷售統(tǒng)一采用賒銷方式2、售后維修采用分期收款發(fā)出商品方式，。3、集團商用車管理中心銷售給集團以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷，銷售給集團以內(nèi)的客戶采用委托代銷方式，集團內(nèi)各公司從集團商用車管理中心采購GPS時按正常采購業(yè)務(wù)流程操作。第五十三條汽車銷售收入確認(rèn)方式和依據(jù)：1、內(nèi)部管理帳套消貸車輛收入的核算：業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購車事項達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財務(wù)以整車核算單約定的車款收取首付款后即確認(rèn)銷售收入。稅務(wù)賬套的銷售收入核算以開具銷售發(fā)票作為收入的記帳時間。2、內(nèi)部管理帳套全款車輛收入的核算，業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購車事項達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財務(wù)以整車核算單約定的車款收取車款確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。3、售后收入確認(rèn)方式和依據(jù)售后收入以售后結(jié)算單作為收入的確認(rèn)依據(jù)，不管款項是否收取均進(jìn)行賬務(wù)處理，對于純銷售的配件收入以配件出庫確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。4、返利收入核算流程及監(jiān)督和管理（1）、整車入庫價格按網(wǎng)員價入庫，基礎(chǔ)返利不在返利政策中體現(xiàn)，直接列入整車成本單價。由于廠家在不同的時間點和不同的商品有多種返利政策，而且返利的政策是和汽車的大件號綁定在一起的，大件號類似于序列號的管理，同一個商品不能進(jìn)行相同的返利政策，同一個商品可以執(zhí)行多個不同的返利政策。（2）、銷售部門每月初將當(dāng)月的返利政策進(jìn)行維護，于月末根據(jù)當(dāng)月銷售車輛計提銷售返利收入，經(jīng)銷售經(jīng)理審核后，財務(wù)復(fù)核無誤，確認(rèn)返利收入。（3）、返利預(yù)提、返利轉(zhuǎn)結(jié)和確認(rèn)：銷售部門根據(jù)當(dāng)月入庫車輛預(yù)提參與返利政策的商品的返利，根據(jù)當(dāng)月銷售車輛將返利確認(rèn)收入。預(yù)提返利需要和商品的大件號相匹配，商品大件號需要對應(yīng)多種返利（3-5種），財務(wù)根據(jù)預(yù)提返利單生成應(yīng)收帳款----應(yīng)收廠家返利，根據(jù)返利確認(rèn)單生成返利收入。（4）、數(shù)據(jù)核對：各廠家的商務(wù)政策，財務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理都必須掌握，及時監(jiān)督檢查，如果商務(wù)政策有臨時變動，銷售信息員要及時對預(yù)提返利做修改補充。廠商真正實現(xiàn)返利后，要對預(yù)提返利收入及時比對，差額部分要及時調(diào)整帳務(wù)；預(yù)提返利收入盡可能接廠商返利收入，如果差額大的話，財務(wù)經(jīng)理要對其差額做出說明。5、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的確認(rèn)方式和依據(jù)（1）、其他業(yè)務(wù)收入以勞務(wù)發(fā)生時同時確認(rèn)收入和支出。（2）、利息核算以消貸計劃表于每月20日計提應(yīng)收帳款，同時確認(rèn)利息收入，以往銀行交納的利息時間確認(rèn)利息支出。（3）、保險返利、二保收入要求在收到保險單和二保車輛明細(xì)表時確認(rèn)應(yīng)收和收入。（4）、上牌費用以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費用報銷時確認(rèn)支出，補證、補牌、年檢以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費用報銷時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收款項。第五十四條財務(wù)每月末根據(jù)當(dāng)月實際業(yè)務(wù)預(yù)提稅金：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。1、計提時間：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅據(jù)實預(yù)提，營業(yè)稅實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。2、計算方法增值稅：（主營業(yè)務(wù)銷售收入--主營業(yè)務(wù)成本）/1.17*17%。城建稅、教育費附加=增值稅*12%印花稅=主營業(yè)務(wù)銷售收入*0.03%3、稅金賬務(wù)處理增值稅在應(yīng)交稅金—增值稅核算；城建稅、教育費附加在主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算；印花稅在管理費用中核算。營業(yè)稅直接計入管理費用中。第五十五條、集團內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)核算方法：1、集團內(nèi)部購銷成本核算參照集團商用車往來業(yè)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。2、對消貸車輛核算規(guī)定：（1）、財務(wù)內(nèi)部核算及資金支付流程：各公司仍然沿用現(xiàn)在的財務(wù)核算、資金調(diào)撥的管理方式，辦理貸款的公司向供應(yīng)商支付的貨款通過內(nèi)部往來與銷售車輛的公司之間相互掛賬，與銷售該車輛產(chǎn)生的相關(guān)收入、成本、費用及利潤仍然由終端銷售車輛的公司享有，視同原有的財務(wù)核算模式。（2）、稅務(wù)帳核算及資金支付流程：改變現(xiàn)有的供應(yīng)商—銷售車輛的公司—辦理貸款公司—貸款客戶的發(fā)票開具方式，變更為由供應(yīng)商直接將增值稅專用發(fā)票開具給辦理貸款的公司，由辦理貸款的公司向客戶開具機動車銷售發(fā)票，視同該筆業(yè)務(wù)由辦理貸款的公司獨立完成，包括從貨款結(jié)算和發(fā)票的開具。（3）、費用承擔(dān)：由終端銷售車輛的公司為提供發(fā)票的公司承擔(dān)以下費用增值稅：按進(jìn)銷差價（含稅）/1.17*0.17計算；城建稅：增值稅*7%計算；教育費附加：按開具機動車發(fā)票單位所在地規(guī)定：增值稅*4%或5%計算；印花稅：按不含稅銷售收入*0.03%計算；河道費：按不含稅銷售收入*0.1%計算；（4）、雙方財務(wù)的賬務(wù)處理（內(nèi)部核算）對列入主營業(yè)務(wù)稅金及附加會計科目核算的增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅項目(按照車輛實際銷售價格計算的部分)，開票單位財務(wù)計入內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目以及對應(yīng)的應(yīng)交稅金科目，在實際繳納時，根據(jù)實際繳納數(shù)額在應(yīng)交稅金借方科目反映。稅費承擔(dān)單位財務(wù)計入應(yīng)交稅金借方科目，貸方內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目；對于首付款較低，為了把墊款部分在貸款時一塊收回，對于高出實際銷售價格部分開票產(chǎn)生的相關(guān)稅費，開票單位核算辦法不變，稅費由銷售單位承擔(dān)：同時做兩次核算，一次是借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅金科目，同時借應(yīng)交稅金科目，貸：內(nèi)部往來科目。對于河道費項目，開票單位財務(wù)借方內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目，貸方管理費用/河道費科目；稅費承擔(dān)單位財務(wù)計管理費用/河道費借方，內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目貸方。要求對以上稅費按次計算，按次清算，雙方單位財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實。（5）、進(jìn)銷差價的計算方法：對于銷售車輛是從集團以外購入的（外采車），不含稅進(jìn)銷差價=機動車發(fā)票不含稅銷售收入-進(jìn)項票不含稅成本對于銷售車輛是從集團內(nèi)部調(diào)劑的，不含稅進(jìn)銷差價=機動車發(fā)票不含稅銷售收入-根據(jù)該車輛定價上注明的價格換算的不含稅成本不含稅收入是指該車輛機動車銷售發(fā)票上注明的不含稅收入稅費計提采用統(tǒng)一的樣單，參見稅費計提樣單第五十六條銷售定價政策維護權(quán)限及要求1、商品的銷售價格、配件、工時的銷售價格維護：商品的銷售價格由銷售經(jīng)理報批、總經(jīng)理審批，財務(wù)經(jīng)理備案后執(zhí)行；索賠業(yè)務(wù)的配件和工時銷售價格由各單位的配件經(jīng)理按廠家和保險公司約定的定價機制提前作銷售價格政策維護，任何人不得隨意調(diào)整和修改銷售價格；純配件銷售的批發(fā)、零售價格各公司總經(jīng)理結(jié)合不同情況定出不同的政策后，由所在分公司配件經(jīng)理進(jìn)行價格政策維護；階段性的銷售折扣、折讓或促銷活動要進(jìn)行價格調(diào)整的，要及時進(jìn)行價格政策的維護，以保證核算的正確性。2、汽車返利政策維護：由銷售信息員根據(jù)廠家的政策按不同的車型及時進(jìn)行返利政策的維護。3、保險返利政策維護：消貸經(jīng)理根據(jù)同保險公司簽署的協(xié)議將折扣提前維護到系統(tǒng)中，凡是政策變化要及進(jìn)通知消貸經(jīng)理進(jìn)行調(diào)整。4、二保、服務(wù)費、補證、補本的收費標(biāo)準(zhǔn)由消貸經(jīng)理根據(jù)公司商務(wù)政策及時進(jìn)行維護；對一次性收取服務(wù)費的客戶可按客戶單個進(jìn)行政策的一次性維護。5、對定價政策之外的優(yōu)惠，根據(jù)各公司總經(jīng)理的授權(quán)審批后執(zhí)行。第十章票據(jù)管理第五十七條支票管理制度，各公司必須嚴(yán)格按照支票管理規(guī)定辦理簽發(fā)和領(lǐng)用。1、支票包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票，支票由銀行出納員保管。銀行預(yù)留印鑒包括：財務(wù)專用章和法人章。財務(wù)專用章由出納保管，法人章由財務(wù)經(jīng)理保管，不得丟失。收入的支票，銀行出納員應(yīng)做登記并于當(dāng)日送存銀行。4、涉及往來單位款項支付，原則上必須使用支票。5、公司采購固定資產(chǎn)原則上采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。6、支票在使用前不得加蓋任何印章，更不得加蓋印章保存。7、支票在領(lǐng)用前領(lǐng)用人需填寫支票申請單，總經(jīng)理簽字審批后方可辦理。8、銀行出納員填寫支票必須按批準(zhǔn)的金額、日期、用途、收款人來填寫、登記，財務(wù)主管加蓋預(yù)留銀行印鑒。出納員應(yīng)建立支票使用登記表（附表支票登記簿），領(lǐng)取人簽字，并注明領(lǐng)取日期及金額。支票使用登記表按帳戶、購買順序統(tǒng)一編號，年終造冊歸檔。銀行出納員不得填發(fā)空白支票和空頭支票；不得填發(fā)無收款人的支票。如因業(yè)務(wù)需要確實需要簽發(fā)空白支票,由財務(wù)人員在支票上寫明收款人、用途，如能了解到大致的金額可在支票上“小寫金額欄”封口。由領(lǐng)取人在支票存根上簽收，支票根出納留存。支出時必須填寫大小寫金額，并及時告知出納付款金額。支票用途原則上不得更改。若改作他用，須向總經(jīng)理申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可使用。作廢支票必須交回財務(wù)部門。銀行出納員對作廢支票應(yīng)妥善保管（票根及票面齊全），并注明“作廢”字樣注銷，將作廢的支票粘貼于支票使用登記表的背面，作為附件存檔。丟失支票，責(zé)任人應(yīng)及時向新聞部門辦理“作廢聲明”，費用由責(zé)任人承擔(dān)，若被人冒領(lǐng)、竊用，按公司規(guī)定賠償公司損失；并將新聞報紙的報頭、日期及內(nèi)容復(fù)印歸檔，粘貼于該張支票使用登記表的背面，作為附件存檔。銀行對帳單按帳戶、發(fā)生時間順序統(tǒng)一編號，年終造冊歸檔，不得丟失，否則視為銀行出納員工作過失，按照《員工獎懲辦法》給予處罰。不得出租或出借公司帳號。第五十八條銀行匯票管理1、財務(wù)收到銀行匯票時，出納開具收據(jù)，逐筆登記銀行匯票臺帳，注明出票人、出票銀行、出票日期、金額、到期日期。2、財務(wù)在開戶銀行辦理完銀行匯票業(yè)務(wù)后，要逐筆登記銀行匯票管理臺帳，登記出票銀行、出票日期、金額、到期日期。（見銀行承兌匯票臺帳），財務(wù)負(fù)責(zé)及時足額歸還到期款項。第五十九條、公司涉及的發(fā)票有：增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、維修業(yè)發(fā)票、普通商品銷售發(fā)票。1、開具發(fā)票的要求及注意事項（1）、財務(wù)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的管理，財務(wù)人員必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票，不得給任何單位或個人代開發(fā)票，如確需開具發(fā)票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按發(fā)票金額的17%收取稅金；發(fā)票的填寫必須字跡清楚，不得涂改；在當(dāng)月重新開具發(fā)票，必須先在發(fā)票開票系統(tǒng)中進(jìn)行“作廢”處理，在作廢的發(fā)票上加蓋“作廢”標(biāo)記，再另行開具新的發(fā)票；如果跨月開具發(fā)票，需填開一張同樣金額的紅色發(fā)票，再重新開具新的發(fā)票，跨月發(fā)票不得作廢。財務(wù)人員要按月將發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊。（2）、公司開具的進(jìn)項增值稅發(fā)票，對方不能認(rèn)證或其他原因辦理退票的，如在當(dāng)月在系統(tǒng)中直接先作廢該張發(fā)票，在系統(tǒng)中另開一張正確的發(fā)票；如果跨月退回的不能認(rèn)證的增值稅發(fā)票，要對方出具稅務(wù)局不能認(rèn)證的證明，要先在增值稅開票系統(tǒng)中開一張同樣金額的紅色發(fā)票，再開具正確發(fā)票。（3）、財務(wù)收取的發(fā)票，要確保開票信息完整、正確，對取得的增值稅發(fā)票要按稅法要求及時進(jìn)行認(rèn)證，對不能認(rèn)證的發(fā)票要及時通知相關(guān)人員進(jìn)行更換，并將不能認(rèn)證的證明材料出具完整，財務(wù)每月將存根聯(lián)裝訂成冊。（4）、發(fā)票實行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。發(fā)票丟失應(yīng)立即向集團公司財務(wù)部和主管稅務(wù)機關(guān)報告，并登報予以公告。公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。（5）、稅務(wù)核算必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票，發(fā)票由財務(wù)部保管人員負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管。（6）、為規(guī)范稅務(wù)核算，員工進(jìn)行費用報銷時，先由負(fù)責(zé)稅務(wù)核算的財務(wù)人員按票據(jù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，并填制不同的報銷單，領(lǐng)導(dǎo)簽字的報銷單要附在記帳憑證中作為原始單據(jù)備查。第六十條收據(jù)的管理1、收據(jù)分為紙制和電子收據(jù)（1）紙制收據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管，業(yè)務(wù)部門使用可經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后由使用人從財務(wù)部領(lǐng)用，但也必須需設(shè)立領(lǐng)用登記冊，嚴(yán)格領(lǐng)、用、存和繳銷手續(xù)，并按號碼順序使用。（2）內(nèi)部核算一律以電子收據(jù)為準(zhǔn)，所有的款項要按公司要求在金蝶系統(tǒng)中錄入打印作為財務(wù)記帳的原始單據(jù)。收據(jù)不能重復(fù)開具，對已為客戶開具紙制收據(jù)，也必須錄入金蝶系統(tǒng)，標(biāo)明紙制單據(jù)號碼，電子單據(jù)和紙制單據(jù)共同作為財務(wù)記帳的原始單據(jù)。2、對收到的所有款項財務(wù)必須要按客戶明細(xì)逐個開具收據(jù)，收據(jù)不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具收據(jù)，并在誤填的收據(jù)上注明“誤填作廢”。如客戶丟失原收據(jù)，則不得補開收據(jù)。公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開具票據(jù)。3、填開收據(jù)時，按實際收到金額據(jù)實開具，加蓋本單位財務(wù)專用章；紙制收據(jù)作廢，必須將各聯(lián)粘貼在存根上，不得撕毀；如需銷毀，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。對開錯的電子收據(jù)，財務(wù)已作帳務(wù)處理的不得做作廢處理，另開具一張同樣的紅字收據(jù)，再開具一張正確的收據(jù)。收據(jù)共三聯(lián)，存根一聯(lián)、客戶留存一聯(lián)、會計記帳一聯(lián)。4、對違反本辦法規(guī)定的人員，可按情節(jié)輕重，對直接責(zé)任人員給予罰款或降級等處罰。第六十一條集團內(nèi)部各公司之間開具銷售發(fā)票流程1、負(fù)責(zé)部門：分公司財務(wù)部；負(fù)責(zé)人：雙方分公司財務(wù)經(jīng)理及報稅會計，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實。2、發(fā)票開具附件要求：（1）、開增值稅專用發(fā)票必備材料：車輛型號、車輛名稱、合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購銷合同（盡量提供），購車單位開票信息（單位名稱、稅號、開戶行、地址、電話）。（2）、開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票必備資料：車輛合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購車單位開票信息。個人名義購車提供車主身份證復(fù)印件，掛靠企業(yè)的客戶則需要提供企業(yè)的組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件。如掛靠企業(yè)需要開具可以抵扣的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則需要提供企業(yè)稅號及公司名稱、公司注冊地址。（3）、以上材料由需開票的分公司業(yè)務(wù)部門提供給財務(wù)部，并填寫開票通知單（表樣附后），由財務(wù)部經(jīng)理審核簽字。再由需開票的分公司財務(wù)部將開票通知單和以上相關(guān)材料，提供給開票分公司財務(wù)部，開票公司財務(wù)經(jīng)理必須在開票通知單簽字同意后方可落實給開票的財務(wù)人員。以上信息的復(fù)印件雙方財務(wù)留檔備查。（4）、如果不能及時提供相關(guān)材料給開票分公司，并且十分緊急，須開票方總經(jīng)理在開票通知單上簽字同意，開票后，盡快提供全相關(guān)材料。（5）、開票分公司財務(wù)部開完發(fā)票后要及時通知需開票分公司財務(wù)部，有其他原因暫時不能開具的也要及時通知需開票分公司，雙方及時協(xié)調(diào)。（6）、無正當(dāng)理由，不得任意更換或作廢發(fā)票。需做廢的發(fā)票，必須提供已拿走的所有發(fā)票聯(lián)次?？缭碌脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票需要做廢的，需開票分公司取得稅務(wù)局批準(zhǔn)的<開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單>后，方可開具。第六十二條集團內(nèi)部機動車銷售車輛發(fā)票開具規(guī)定1、集團內(nèi)部消貸車輛機動車銷售車輛發(fā)票開具由貸款主體來確定，即由誰作貸款由誰來開具最終的機動車銷售發(fā)票；貨款由負(fù)責(zé)辦理貸款的公司直接付款（包括車輛的定金），增值稅進(jìn)項發(fā)票由供貨商直接開給貸款公司，涉稅財務(wù)視同本公司銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。2、集團內(nèi)部全款銷售的車輛，由車輛資源單位直接開具機動車銷售發(fā)票。開票通知單采用集團統(tǒng)一的河北誠實實業(yè)集團開票樣本第十一章財務(wù)日常行為規(guī)范和要求第六十三條財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)與要求

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團會計制度、財務(wù)管理制度及公司有關(guān)規(guī)定。

2、建立健全公司財務(wù)管理與核算的各項規(guī)章制度，按期修訂和完善。

3、接受集團財務(wù)的內(nèi)部審計、檢查，如實提供所需資料。

4、不斷完善會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量。建立各級財會人員崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、考核直接下級的工作。設(shè)置和登記總帳、各種明細(xì)分類帳，對公司的全部經(jīng)營活動，財產(chǎn)物資如實進(jìn)行全面的記錄、反映和監(jiān)督。7、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和集團會計核算辦法設(shè)置會計科目、處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、編制和審核記帳憑證，并做到內(nèi)容齊全、完整、準(zhǔn)確。

8、每季協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行一次清查盤點，做到帳實相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、損毀要及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

9、對公司的成本、費用進(jìn)行正確核算，負(fù)責(zé)編制資金使用計劃每月進(jìn)行對比分析，按時報送有關(guān)部門。

10、對公司流動資金進(jìn)行核算和管理，反映監(jiān)督經(jīng)營收支的全部情況，按規(guī)定及時納入財務(wù)核算。

11、及時清理債權(quán)、債務(wù)，凡在二個月以上未清理的債權(quán)債務(wù)，每季列出明細(xì)與經(jīng)辦人核對，寫明未收、付的原因，報公司總經(jīng)理審批，進(jìn)行有關(guān)的處理。（本條可以劃給會計）

12、按報表名稱、內(nèi)容、時間、報送部門、編制要求，及時準(zhǔn)確編制財務(wù)各類報表并按時報送相關(guān)部門13、組織財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析，向公司負(fù)責(zé)人和集團總裁報告經(jīng)營運作狀況，適時提出改善意見與建議。

14、對會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料，按月進(jìn)行整理，裝訂：做到齊全、完整、美觀、易查。15、協(xié)調(diào)財務(wù)部與公司其他各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，維護與工商、稅務(wù)、銀行、會計師事務(wù)所等政府部門和中介機構(gòu)的公共關(guān)系。

第六十四條財務(wù)經(jīng)理責(zé)任與權(quán)限、

1、在公司經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件的執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)有違反國家法律、財經(jīng)紀(jì)律及損害公司利益的條款，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并書面報告公司總經(jīng)理。

2、對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理,并報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

3、對資金使用情況負(fù)責(zé)。有權(quán)對無合同、無資金計劃，無公司總經(jīng)理或董事長特批的預(yù)付款項，不予辦理，待手續(xù)齊備后付款。有權(quán)核對庫存現(xiàn)金、帳實情況。

4、對公司員工因公借款、報銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財務(wù)審批報銷管理制度”有關(guān)條款執(zhí)行。

第六十五條財務(wù)人員的檢查與考核

1、考核方式：采用逐及考核制，每月28日前各公司財務(wù)經(jīng)理將次月工作計劃上報集團財務(wù)管理部經(jīng)理，集團財務(wù)管理部經(jīng)理溝通、協(xié)調(diào)后，將工作計劃返回給各分公司財務(wù)，于次月3日前出具各公司財務(wù)人員的崗位KPI考核量化表報集團副總認(rèn)同后，作為工作溝通的工具。2、集團財務(wù)人員的考核：由集團財務(wù)管理中心和審計部負(fù)責(zé)，流程同上。3、財務(wù)月度考核根據(jù)業(yè)務(wù)需要隨時進(jìn)行各項工作內(nèi)容權(quán)重調(diào)整，詳見月度考核表，財務(wù)工作計劃、考核\2010考核方案\崗位績效KPI考核辦法.doc，財務(wù)工作計劃、考核\2010考核方案\各公司崗位考核表\分公司財務(wù)經(jīng)理KPI考核表.xls。第六十六條出納職責(zé)與要求

1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

2、嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及公司財務(wù)規(guī)定，辦理收付款項.3、庫存現(xiàn)金不得超過2000元的限額，超過限額的現(xiàn)金要及時存入銀行，不能以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。

4、根據(jù)匯款內(nèi)容及時填制各種匯款單，要填寫準(zhǔn)確無誤及時傳遞。

5、隨時掌握現(xiàn)金、銀行存款、收支情況；收入現(xiàn)金及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。避免出現(xiàn)”銀付我未付、銀收我未收“的情況。每天報送“日資金分布表”、“資金差異分析表”。

6、負(fù)責(zé)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，建立支票領(lǐng)用登記手續(xù)，及時清理注銷。使用的支票必須按照《支票管理制度》辦理，對于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，按規(guī)定繳銷。

7、不準(zhǔn)擅自外借銀行帳號給任何單位和個人辦理結(jié)算。

8、按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時開具相應(yīng)的票據(jù)、及時將銀行單據(jù)取回。每日制作收、付款憑證。

9、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳

根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。每日現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，接受財務(wù)主管或集團財務(wù)的抽查；現(xiàn)金、銀行存款日記帳每月與總帳核對，保證帳帳相符；銀行存款帳每月與銀行對帳單位核對，并編制銀行存款余額調(diào)整表；保管庫存現(xiàn)金、視同現(xiàn)金的公司存折、卡和各種有價證券；對現(xiàn)金、視同現(xiàn)金的公司存折、卡和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。出入公司存折、卡和有價證券要有明細(xì)登記，每月將打印存折明細(xì)及利息單，利息及時辦理收款結(jié)算；要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，做好崗位安全保衛(wèi)工作；保管空白收據(jù)和空白支票，不得遺失；按會計工作規(guī)范要求認(rèn)真整理和裝訂會計憑證的附件，如工資表等，并負(fù)責(zé)收、付憑證附件齊全完整；負(fù)責(zé)提現(xiàn)和發(fā)放工資；每月提醒和核對個人借款金額，督促及時歸還個人借款或報銷費用。

第六十七條出納的責(zé)任與權(quán)限

1、現(xiàn)金收付，做到唱收唱付，當(dāng)面點清并做好記錄?，F(xiàn)金收款注意資金安全內(nèi)及貨幣真假，對于有疑問的貨幣有權(quán)請對方更換。2、收到的各種款項應(yīng)盡可能在最短的