2023年高級會計師

2023年高級會計師之高級會計實務(wù)?？碱A(yù)測題庫（奪

冠系列）大題（共10題）一、A上市公司于2018年8月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對B企業(yè)進(jìn)行合并，取得B企業(yè)100%股權(quán)。假定不考慮所得稅影響。有關(guān)資料如下：（1）合并前A公司股本2000萬元，B企業(yè)股本1500萬元。A公司、B企業(yè)普通股的面值均為1元/股。A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值總額2億元，B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值總額6億元。（2）A公司普通股在2018年8月30日的公允價值為15元/股，B企業(yè)普通股當(dāng)日的公允價值為30元/股。（3）2018年8月30日,A公司通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自B企業(yè)原股東處取得了B企業(yè)的全部股權(quán)。（4）2018年8月30日，A公司除非流動資產(chǎn)公允價值較賬面價值高5000萬元以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項目的公允價值與其賬面價值相同。（5）假定A公司與B企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（6）B企業(yè)2017年實現(xiàn)合并凈利潤2000萬元，2018年A公司與B企業(yè)形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為8000萬元，自2017年1月1日至2018年8月30日,B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。1、從會計角度判斷該企業(yè)合并中的購買方和被購買方。簡要說明理由。2、確定該項合并中購買方的合并成本。3、計算合并商譽(yù)。4、計算購買日的合并財務(wù)報表中普通股的股數(shù)。5、計算合并報表中2018年基本每股收益以及比較報表中2017年的基本每股收益?！敬鸢浮慷?、某衛(wèi)生局分管財務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長于2018年6月召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項進(jìn)行了討論。其中，擬購置公務(wù)車1輛（屬于集中采購目錄范圍）。工作會議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價格檔次的進(jìn)口車較國產(chǎn)車在性能上更優(yōu)，會議決定向接受委托的集中采購機(jī)構(gòu)提出購買進(jìn)口車的要求。要求：判斷上述決議是否正確?！敬鸢浮勘纠匈徺I進(jìn)口車的決議不正確，除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物。三、甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2019年公司有關(guān)金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)下述資料，逐項分析、判斷甲公司的相關(guān)會計計算是否正確，如不正確，說明理由。（1）2018年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2019年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元。（2）2019年1月1日，甲公司以1096.9萬元的價格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券；該債券面值1000萬元，票面年利率為8%。A公司根據(jù)其對該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)管理模式及該項金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實際利率為5%。甲公司計算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元（3）2019年12月31日，甲公司持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非權(quán)益性投資）的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。甲公司在2019年12月31日經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加，甲公司對該項金融資產(chǎn)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，而預(yù)期能收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失。（4）2019年1月1日，購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，支付購買價款1080萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元；甲公司購入后經(jīng)分析，預(yù)計乙公司股票市場價格將持續(xù)上漲，甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且持有該股票的目的不具有交易性。將其直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年2月1日，收到乙公司分配的現(xiàn)金股利30萬元，12月31日，該項股票投資的公允價值為1300萬元。2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元和其他綜合收益250萬元【答案】1.甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元不正確。理由：投資收益=現(xiàn)金股利8+（11.6—9）X100=268（萬元）2.甲公司計算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元不正確。理由：2019年年末，該債券的攤余成本=1096.9+1096.9X5%=1151.75（萬元）；3.甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失不正確。理由：2019年年末，甲公司對該金融工具應(yīng)計提的減值損失為700（1700—1000）萬元4.2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元不正確。理由：2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0。四、【案例分析題三】（必答）（10分）1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變更調(diào)整，經(jīng)理層審議后董事會批準(zhǔn)是否恰當(dāng)。2.根據(jù)資料，指出風(fēng)險應(yīng)對策略類型。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出內(nèi)部控制存在的不當(dāng)之處。答案】五、華瑞集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡稱“華瑞集團(tuán)”）為國有控股公司，下轄宏遠(yuǎn)科技股份有限公司等數(shù)十家子公司及中科電子研究中心等多個研發(fā)單位。2006年，經(jīng)證監(jiān)會發(fā)審委審批，宏遠(yuǎn)科技股份有限公司（以下簡稱“宏遠(yuǎn)公司”）在上交所上市成功。華瑞集團(tuán)多年來一直以家用電子產(chǎn)品為發(fā)展方向，主要產(chǎn)品涉及彩電、冰箱、空調(diào)、微波爐等家電產(chǎn)業(yè)，并以此為依托，陸續(xù)開發(fā)了筆記本電腦、掌上電腦、數(shù)碼相機(jī)等多個項目。但由于家電行業(yè)及電子產(chǎn)品的競爭激烈，且缺乏專有的分銷渠道，利潤在不斷的下降。為此，華瑞集團(tuán)及時調(diào)整戰(zhàn)略，開始積極向海外市場尋求發(fā)展，并向不同行業(yè)進(jìn)軍，以期實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。2010年，華瑞集團(tuán)籌巨資收購了德國第一大家電零售商萊斯特有限公司。萊斯特有限公司擁有德國最大的分銷網(wǎng)絡(luò)，并且在東歐地區(qū)的分銷網(wǎng)絡(luò)也是獨占鰲頭，并購之后，華瑞利用萊斯特的銷售網(wǎng)絡(luò)，積極開拓德國以及東歐的市場。 2010年，華瑞集團(tuán)投入巨資進(jìn)行3D視頻產(chǎn)品的研發(fā)工作，力求率先實現(xiàn)將3D技術(shù)在數(shù)字電視、掌上視頻產(chǎn)品、數(shù)碼攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)的應(yīng)用。由于起步較晚，且國內(nèi)相關(guān)的技術(shù)人才比較稀缺，華瑞集團(tuán)在這次競爭中暫時并未取得領(lǐng)先的地位。然而華瑞集團(tuán)的管理層信心堅定，堅持加大研發(fā)的投入力度，力求成為新技術(shù)產(chǎn)品的領(lǐng)頭羊。2010年，華瑞集團(tuán)的戰(zhàn)略部提出，目前我國的廣告增長速度在世界依然名列前茅，但是在歐美非常流行的樓宇大屏幕廣告卻比較少，其原因固然有觀念的阻礙，但更主要的原因在于LED電子大屏幕技術(shù)的相對落后，或者產(chǎn)品質(zhì)量缺乏必要的保證，或者產(chǎn)品價格過高，使得各寫字樓不愿意引入LED電子大屏幕來做戶外廣告。而華瑞集團(tuán)管理層認(rèn)為，這是一個可供發(fā)展的好機(jī)會，雖然還缺乏經(jīng)驗，但可以利用以往在家電方面的技術(shù)經(jīng)驗及研發(fā)能力，并積極引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)來轉(zhuǎn)向LED電子大屏幕的研發(fā)和生產(chǎn)。于是2010年8月，按照華瑞集團(tuán)的要求，宏遠(yuǎn)公司和美國ABSN公司共同投資，設(shè)立了華恩高科有限責(zé)任公司，由宏遠(yuǎn)公司控股并投入資金和廠房，ABSN公司投入技術(shù)、設(shè)備，共同研發(fā)生產(chǎn)LED電子大屏幕。要求：（1）指出華瑞集團(tuán)收購萊斯特公司屬于哪種企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（寫出細(xì)分類型）。（2）指出宏遠(yuǎn)公司投資設(shè)立華恩高科有限責(zé)任公司研發(fā)生產(chǎn)LED大屏幕屬于哪種企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（寫出細(xì)分類型）。【答案】（1）華瑞集團(tuán)收購萊斯特公司屬于成長型戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略，具體為前向一體化戰(zhàn)略。（2）宏遠(yuǎn)公司投資設(shè)立華恩高科有限責(zé)任公司研發(fā)生產(chǎn)LED大屏幕屬于多元化戰(zhàn)略中的相關(guān)多元化戰(zhàn)略。六、甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計、總承包和項目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC（設(shè)計-采購-施工）總承包商競標(biāo)Q國煉化一體化R項目：一同競標(biāo)的預(yù)計還有兩家國際工程知名企業(yè)。R項目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險管理體系，并針對R項目制定專門的風(fēng)險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風(fēng)險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：(1)市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟(jì)、市場、財稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項目招標(biāo)文件后，市場開發(fā)部組織技術(shù)、報價、財務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的相關(guān)信息，編制了R項目盡職調(diào)查報告，對項目可能涉及的風(fēng)險進(jìn)行了識別。建議公司盡力滿足項目業(yè)主對風(fēng)險管理的要求，抓住機(jī)遇，提升公司海外EPC業(yè)績，獲取更高回報。(2)投標(biāo)報價部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報價部組織設(shè)計、采購、施工等部門對R項目風(fēng)險進(jìn)行了細(xì)化識別，共識別主要風(fēng)險64項；同時，針對每項主要風(fēng)險，制定了風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施，以及責(zé)任落實到人的具體實施方案。預(yù)計實施應(yīng)對措施后，還存在32項剩余的風(fēng)險。投標(biāo)報價部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項風(fēng)險對項目費用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評估；運(yùn)用量化分析模型，測算出風(fēng)險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。(3)項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運(yùn)用風(fēng)險評估定量技術(shù)，進(jìn)行項目進(jìn)度風(fēng)險量化管理，力爭項目按期完工。具體運(yùn)用時，將各種不確定性換算為影響R項目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素，再運(yùn)用風(fēng)險模型模擬測算，進(jìn)行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。(4)風(fēng)險管理部經(jīng)理：風(fēng)險管理部依據(jù)公司風(fēng)險管理的要求，已組織相關(guān)部門專門編制了R項目風(fēng)險管理流程。如果項目中標(biāo)，建議各責(zé)任主體嚴(yán)格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失；風(fēng)險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標(biāo)要求，風(fēng)險管理部計劃開發(fā)R項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。假定不考慮其他因素。要求：結(jié)合資料(4)，指出甲公司計劃開發(fā)的項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能?！敬鸢浮拷Y(jié)合資料(4)，指出甲公司計劃開發(fā)的項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的主要功能：(1)實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享，提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率。(2)風(fēng)險預(yù)測和評估。(3)開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。七、S公司是一汽大眾在西南地區(qū)第一家主流品牌專營4S店。一直以來，S公司希望成為最具有盈利能力，最優(yōu)秀、最受歡迎的4S店，S公司肩負(fù)著創(chuàng)造價值、助力經(jīng)濟(jì)的使命努力開拓創(chuàng)新。2009年年初，S公司制定了未來10年的發(fā)展戰(zhàn)略，10年間每年銷售額保持5%的速度增長，利潤率保持25%。該店被評為成都最值得信賴的4S店之一，擁有很好的企業(yè)形象。據(jù)國家工商總局統(tǒng)計，到2008年上半年，全國4S店已經(jīng)達(dá)到7644家，同質(zhì)化比較嚴(yán)重。同一城市，同一品牌的汽車會出現(xiàn)2?3家的經(jīng)銷商，各經(jīng)銷商對消費者的爭奪十分明顯。降價促銷、購車贈送禮品、維修或代金券的現(xiàn)象非常普遍。在汽車銷售模式中，汽車的銷售價格主要由供應(yīng)商確定，銷售商銷售整車只能通過供應(yīng)商的銷售返利獲取微額利潤，毛利率約為4%?5%。一般而言，建設(shè)一家4S店的成本在1500?2500萬元，產(chǎn)品采購時一般要求提前付款，不允許賒銷，還要向廠家交納300?500萬元的保證金，對于專用設(shè)備的采購一般在900?1200萬元。在渠道建設(shè)方面，銷售商需要招募有經(jīng)驗的銷售人員進(jìn)行渠道滲透，也需要投入大量的廣告促銷宣傳費(每月約為2?5萬元)。汽車購買者分為個人消費者、政府和公司集體采購者兩類。個人消費者購買量小，購買頻率低。而政府和公司的集體采購，一般量比較大，會經(jīng)過招投標(biāo)或者以協(xié)商的形式進(jìn)行。汽車作為一種交通工具，其替代產(chǎn)品主要有摩托車、電動車和自行車。許多地區(qū)已經(jīng)禁止在市區(qū)內(nèi)駕駛摩托車。隨著全球綠色環(huán)保運(yùn)動的興起以及石油價格的日益高企，城市交通狀況、居住環(huán)境的惡化，越來越多的消費者選擇乘坐公共交通和環(huán)保出行方式。要求：（1）分析S公司的愿景、使命與戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）利用波特的“五力模型”對S公司所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析?！敬鸢浮堪恕㈤L三角地區(qū)是我國最重要的旅游客源地，也是最重要的旅游目的地。素有“東方威尼斯”美譽(yù)的紹興市就地處長三角的南翼，是國務(wù)院公布的首批國家歷史文化名城之一，不僅具有獨特的區(qū)位條件、堅實的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時也有著良好的社會文化環(huán)境和豐富的自然與人文旅游資源。目前，紹興的旅游區(qū)整體規(guī)模偏小，年接待游客超過百萬的景點只有一個。從旅游資源檔次結(jié)構(gòu)看，全市現(xiàn)有旅游資源基本屬于大眾旅游消費范疇，高中檔次的休閑旅游資源嚴(yán)重不足。紹興市地處長江三角洲南翼，臨近杭州、上海、寧波、蘇州等旅游強(qiáng)市，這些城市旅游發(fā)展速度快，旅游資源豐富，夏季寧波的海洋資源、冬季蘇州的園林資源等，都對紹興市的休閑旅游形成強(qiáng)大的競爭壓力。紹興目前擁有大大小小旅行社上百家，為了爭奪客源，價格競爭激烈。A公司就是其中的一家地方性旅游公司，主營業(yè)務(wù)就是紹興本地游，是當(dāng)?shù)厥袌鼋?jīng)營時間最長的公司之一，擁有較高的知名度。過去幾年間，公司積極進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐步確立了以景區(qū)業(yè)務(wù)為核心構(gòu)筑全旅游產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略發(fā)展思路，取得了豐碩的成果。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)張，公司內(nèi)部開始出現(xiàn)效率降低、服務(wù)質(zhì)量下降的趨勢，客戶投訴率有所上升。要求：結(jié)合SWOT模型，指出A公司的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅?！敬鸢浮績?yōu)勢：A公司知名度較高；是當(dāng)?shù)亟?jīng)營時間最長的公司之一；積極進(jìn)行了業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐步確立了以景區(qū)業(yè)務(wù)為核心構(gòu)筑全旅游產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略發(fā)展思路，取得了豐碩的成果。劣勢：隨著公司規(guī)模擴(kuò)張，公司內(nèi)部開始出現(xiàn)效率降低、服務(wù)質(zhì)量下降的趨勢，客戶投訴率有所上升。機(jī)會：紹興市素有“東方威尼斯”的美譽(yù)，地處長三角的南翼，是國務(wù)院公布的首批國家歷史文化名城之一，區(qū)位條件獨特，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)堅實，有著良好的社會文化環(huán)境和豐富的自然與人文旅游資源。威脅：紹興的旅游區(qū)整體規(guī)模偏小，年接待游客超過百萬的景點只有一個；旅游資源檔次結(jié)構(gòu)不合理，旅游資源基本屬于大眾旅游消費范疇，高中檔次的休閑旅游資源嚴(yán)重不足；面臨周邊旅游城市的競爭壓力；紹興本身旅行社數(shù)量眾多，競爭激烈。九、甲公司為一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年，甲公司根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱《手冊》），自2012年1月1日起實施。為了檢驗實施效果，甲公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2012年9月，甲公司審計委員會召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對檢查情況進(jìn)行討論，要點如下：(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制評價工作組在對內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)缺乏足夠的證據(jù)說明企業(yè)文化建設(shè)和實施取得較好實效，人事部門負(fù)責(zé)人表示，公司領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)文化建設(shè)的重視是無形的，難以量化，且人事部門已制定并計劃宣傳貫徹《員工行為守則》，可以說明企業(yè)文化建設(shè)和實施有效。(2)關(guān)于風(fēng)險評估，甲公司于2012年1月支付2000萬元，成為倫敦奧運(yùn)會的贊助商；于2012年7月支付500萬元，捐助西北某受災(zāi)地區(qū)。內(nèi)部控制評價工作組在對公司風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行評價時，發(fā)現(xiàn)上述事項均未履行相應(yīng)的風(fēng)險評估程序，建議予以整改。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人表示，贊助倫敦奧運(yùn)會對提升企業(yè)形象有利而無害，不存在風(fēng)險；財務(wù)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，對外捐助屬于履行社會責(zé)任，不需要評估風(fēng)險。(3)關(guān)于控制活動，內(nèi)部控制評價工作組對公司業(yè)務(wù)層面的控制活動進(jìn)行了全面測試，發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放、資金籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：①資金投放環(huán)節(jié)。為提高資金使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額期權(quán)期貨交易，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。②資金籌集環(huán)節(jié)。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限。③物資采購環(huán)節(jié)?！妒謨浴芬?guī)定，當(dāng)庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買。④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，公司采取投保方式對財產(chǎn)進(jìn)行保全，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定?！敬鸢浮扛鶕?jù)資料(1)(2)(4)(5)，針對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評價過程中的各種意見分歧，假如你是公司審計委員會主席，逐項說明是否贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見，并逐項說明理由資料(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境贊同內(nèi)部控制評價工作組對沒有足夠的證據(jù)說明企業(yè)文化得以有效貫徹落實的判斷。理由：企業(yè)文化貫徹落實的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。資料(2)關(guān)于風(fēng)險評估贊同內(nèi)部控制評價工作組對公司風(fēng)險評估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。理由：公司應(yīng)當(dāng)對贊助和捐贈事項履行風(fēng)險評估程序。資料(4)關(guān)于信息與溝通贊同內(nèi)部控制評價工作組將所有風(fēng)險信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告認(rèn)定為控制缺陷。理由：重大信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和管理層。資料(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督贊同內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)選擇的判斷。理由：內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的選擇不僅要考慮獨立性，還要綜合考慮其勝任能力和權(quán)威性，以及是否得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持等。一^、A單位是一家中央級事業(yè)單位，按照財務(wù)部門的要求決定在單位系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。2018年3月，A單位派出檢查組，對設(shè)在外省的下屬分單位B單位進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)B單位存在多頭開戶、私設(shè)小金庫的問題，正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備的有關(guān)問題進(jìn)行深入檢查時，A單位又接到有關(guān)部門的通知，A單位財務(wù)部主任王某、B單位主任李某、副主任張某攜巨款潛逃國外，A單位立即向公安機(jī)關(guān)報案同時決定對B單位幾年來財務(wù)會計工作進(jìn)行全面檢查，經(jīng)過兩個多月的檢查一樁作案多年，涉案金額高達(dá)1000萬元的資金盜用的案件被揭開面紗，經(jīng)查王某等人的作案手段和做法如下：2015年王某被認(rèn)命為B單位主任，李某擔(dān)任B單位的副主任、張某任會計兼出納。當(dāng)時A單位出于拓展業(yè)務(wù)等考慮，授予B單位業(yè)務(wù)定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)。由于尚未建立網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)控制系統(tǒng)，對下屬分單位的業(yè)務(wù)A單位每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各下屬分單位每月末將當(dāng)月收取款項集中匯繳到A單位的賬戶，然后確認(rèn)記賬。王某等人利用A單位授予的業(yè)務(wù)定價權(quán)采取高價收取低價向A單位匯總報賬的手法，截流了業(yè)務(wù)款項形成小金庫，并利用款項上繳的時間差，挪用款項由李某負(fù)責(zé)炒股，非常所得也流入小金庫，然后由會計兼出納的張某將小金庫的款項源源不斷地匯往境外趙某等人控制的賬戶。20