車船稅改革的合理性分析

車船稅改革的合理性分析

車輛稅是車輛的財產(chǎn)稅。根據(jù)其類型，根據(jù)規(guī)定的稅收和年度稅的基準計算所收取的財產(chǎn)稅。在經(jīng)歷了多次的爭論與修改后,自2012年1月1日起,《中華人民共和國車船稅法》開始實施,新車船稅法中乘用車分為7個梯度按照排量進行征稅。此次車船稅改革引來較大爭議。本文從稅目稅收標準、政策實施后稅收總額的變化、依照排量征稅能夠起到節(jié)能減排、對消費者影響等方面進行論述,論證新車船稅法的合理性。關于車船稅改革的爭議車船稅作為地方財產(chǎn)稅,可以增加地方政府的財政收入,引導納稅人更加合理地擁有和使用車船,同時可以合理地調節(jié)社會成員的財富差異。此次車船稅按照排量征稅,是為能夠更好地引導汽車產(chǎn)業(yè)的節(jié)能減排。而此次車船稅改革,在以下兩方面存在較大爭議。通過排量征收車船稅是否實現(xiàn)其節(jié)能減排的立法目的。有觀點認為排量與汽車尾氣中有害氣體的含量并不成比例,并不能以排量大小來衡量汽車對環(huán)境的污染程度。并且利用了渦輪增壓、混合動力等先進技術后,可能降低了排量與能耗的關系。計稅依據(jù)是否合理。車船稅作為財產(chǎn)稅,不按照車船的價值大小征收稅費而按照排量征收稅費可能不能體現(xiàn)其財產(chǎn)稅的性質。同樣的排量不同汽車的價值可能相差較多,按照排量征收不能夠達到開豪華車要付出更多費用的目的。車船稅暫行條例我國的車船稅經(jīng)歷了6次大的變化,現(xiàn)將《車船稅暫行條例》修改為《車船稅法》,將車船稅上升到法律的高度。2007年開始實施的《車船稅暫行條例》中,主要按照核定載客人數(shù)劃分,通過對核定載客人數(shù)分段征收車船稅,操作較為方便,但這種征稅方式不能夠達到車船稅這一財產(chǎn)稅的最終目的,不能夠有效地調節(jié)社會財富。目前保有量較多的汽車主要為乘用車,而將排氣量大于1L且核定載客人數(shù)小于9人的乘用車歸為一檔,即無論價值大小、排量大小均繳納相同的稅額,不能夠有效地控制豪華車、大排量汽車的使用和引導汽車產(chǎn)業(yè)的節(jié)能減排。1.車船稅的繳費標準從新舊車船稅稅目稅額對比表1中可以看到,舊車船稅稅目表中小型客車僅與新車船稅稅目表中1.6～2.0L排量的車型繳納的稅額相當。眾所周知,排量較小的車型一般為夏利、奇瑞等汽車,而排量較大的汽車多為豪華車型,如奔馳、寶馬等,一般情況下,豪華車型的車主擁有較多的財富。而如果按舊的車船稅稅額繳納標準計算,排量小的汽車和排量大的汽車所交納的稅費基本相同,無法體現(xiàn)出車船稅這一財產(chǎn)稅的特點。而根據(jù)車船稅法規(guī)定,大排量的豪華車應主要承擔更多的車船稅。車船稅法將乘用車按排量區(qū)間分檔,且最低排量區(qū)間與最高排量區(qū)間稅收金額相差較多,按照中間值計算,最低排量區(qū)間與最高排量區(qū)間相差近20倍,體現(xiàn)出購買大排量耗能較高的汽車需要付更多費用?！盾嚧悤盒袟l例》中規(guī)定的乘用車最高繳納稅費為660元,而新車船稅法則規(guī)定4.0L以上排量的汽車最高要繳納5400元車船稅,相差近9倍,此項政策更好地限制了大排量汽車的發(fā)展;而對于排量在1.0L以下的汽車,稅額由60～480元變?yōu)?0～360元,降低了該檔最高稅額,極大地鼓勵了小排量汽車的發(fā)展。2.按排放量征收車船稅有利于提高小排量汽車的使用排量越大的車型,油耗也相應越高,對能源的消耗也越大。尤其是對于城市生活,目前交通擁堵情況日益嚴重,大排量車在此情況下無法凸顯其較強的動力性,反而更加耗油,從節(jié)約能源的角度來看,應該鼓勵小排量汽車、限制大排量汽車的使用。通過圖1對不同排量汽車平均油耗的計算可以看出,隨著汽車排量的增加,平均油耗量基本呈上升的趨勢。按排量征收車船稅有利于擴大小排量車的市場份額,增強了小排量汽車的競爭力。此項政策刺激消費者購買小排量汽車,從而促進車企積極改進車型技術條件,向小排量車市進軍,對車企改進技術條件具有激勵效果。按排量征收的車船稅鼓勵小排量汽車的發(fā)展,研發(fā)新的節(jié)能技術,減少對燃料的消耗,可以達到節(jié)能減排的效果。由于舊車船稅標準對大小排量車一視同仁,其并不能有效地引導節(jié)能減排。3.新車船稅影響了整個國家的稅收利益通過表2對2011年保有車型按照新舊車船稅標準中間值計算,舊車船稅標準理論總稅收306億元,而新車船稅標準理論總收入則為315億元,相比較而言,分排量梯度征收車船稅非但未引起稅收的減少,反而稅收增加了9億元,而增加的這部分稅收為豪華車主所多繳納的稅收,作為國家宏觀調控的重要手段,車船稅縮小了社會成員的貧富差距,達到了財產(chǎn)稅的目的。汽車排放量與汽車價值的關系針對目前對車船稅爭論較多的方面以及現(xiàn)行車船稅征收標準與我國2007年《車船稅暫行條例》在稅目稅額標準的制定方面、車船稅改革前后稅收收入的對比進行分析,我國目前按排量征收車船稅是較為合理的。主要體現(xiàn)在:可以達到節(jié)能減排的目的。CO2排放量也是評價傳統(tǒng)乘用車燃料經(jīng)濟性重要指標,德國法國等國家按照CO2排放量作為征稅依據(jù),可以更加準確地衡量出汽車對燃料的利用效果,值得我國借鑒。但由于國情及各國經(jīng)濟發(fā)展狀況不同,我國汽車業(yè)相關的技術指標體系還不夠完善,還不足以通過CO2排放量來評價某一汽車是否實現(xiàn)節(jié)能減排。而排量作為油耗的重要參考指標,在我國汽車指標體系中較為完善。同時,按照排量征收稅費較為方便,標準較為明晰。雖然目前很多汽車改進了發(fā)動機技術,減少了對燃油的消耗,但從總體來看,排量大的車型依然耗能較多。故從目前來看,依照排量征收車船稅仍為最合理的選擇。按照排量征稅也能夠體現(xiàn)車船稅的財產(chǎn)稅性質。財政部有關人員曾說到,汽車排量大小與汽車價值大小正相關度達到97%。汽車排放量與價值大小呈正相關關系。由于汽車