《審計(jì)學(xué)》試卷(A卷)

浙江理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2021學(xué)年第二學(xué)期《審計(jì)學(xué)》試卷（A卷）裝’ 考試時(shí)間：90分鐘閉卷 任課老師：: 班級(jí)： 學(xué)號(hào)： 姓名： 成績(jī)：: 一、單項(xiàng)選擇題：（在下列各題的備選答案中，各有一個(gè)最符合題意的答案，請(qǐng)把正確答案的: 字母填在題中的括號(hào)內(nèi)，每小題1分，共20分）:1.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：（c）: A.及時(shí)性B.廣泛性 C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性: 2.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是：（c）: A.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制 B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制: C.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制 D.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制:3.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：:（）: A.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.通用審計(jì)準(zhǔn)則: C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)指南； 4.根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計(jì)復(fù)議決定的時(shí)限為自受理審計(jì)訂復(fù)議申請(qǐng)之日起：（C）: A.30日內(nèi)B.45日內(nèi) C.60日內(nèi)D.120日內(nèi)下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中，正確的是：（）: A.審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果: D.所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn): 6?下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：（C）: A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果: B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的； C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次: D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成[7?審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：（ ）審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)依據(jù)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)線 8.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：（D）； A.估價(jià) B.截止期 C.披露 D.機(jī)械準(zhǔn)確性； 9?與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是：（C）: A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見； B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制' C.充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，推斷總體特征注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是：（ ）無法表示意見 B.保留意見C.否定意見 D.增加說明段的無保留意見審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：(D)A?固有風(fēng)險(xiǎn) B?控制風(fēng)險(xiǎn) C?抽樣風(fēng)險(xiǎn) D?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)12．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：( )當(dāng)年的銷售合同 B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C.當(dāng)年的銷貨單 D.當(dāng)年的訂購單13．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：(B )決算日之前的領(lǐng)料單 B.決算日之前的驗(yàn)收單C.決算日之前的訂購單 D.決算日之前的請(qǐng)購單14．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：(D)A?證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性 B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實(shí)存貨采購成本的正確性 D.證實(shí)存貨的存在性15.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：( )A.220件 B.320件C.120件D.520件16．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：(B)會(huì)計(jì)員和出納員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理 D.出納員和總經(jīng)理為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：( )決算日后任意一天 B.決算日當(dāng)天整個(gè)審計(jì)期間 D.決算日前后數(shù)天審計(jì)人員為了驗(yàn)證其他單位投入被審計(jì)單位無形資產(chǎn)的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是：()審閱無形資產(chǎn)明細(xì)賬檢查無形資產(chǎn)攤銷政策C?獲取并審閱有關(guān)作價(jià)協(xié)議和證明文件檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：(B)審閱投資明細(xì)賬向代管機(jī)構(gòu)函證檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿詢問被審計(jì)單位管理部門在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是：(A)檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性二、多項(xiàng)選擇題(在下列各題的備選答案中,各有兩個(gè)以上符合題意的答案,請(qǐng)把正確答案前的字母填在題中的括號(hào)內(nèi),少選、多選、錯(cuò)選、不選不得分.每小題2分,共20分)與國家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：(AB)A.及時(shí)性 B.內(nèi)向性 C.法定性 D.強(qiáng)制性

2．根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：()A.本級(jí)人民政府 B.本級(jí)人大本級(jí)人大常委會(huì) D.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)3．國家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：( )A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制 B.成立審計(jì)組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查C.編制審計(jì)方案 D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的：(AB)A.相關(guān)性 B.合法性 C.層次性D.一貫性5.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：(ABCD)召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：( )預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大審查營業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有A應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬下列屬于存貨控制措施的是：A.限制非授權(quán)人員接近存貨(BC)銀行存款日記賬D?應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬()B.請(qǐng)購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.C.定期盤點(diǎn)D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：( BCD)A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù) B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值C?固定資產(chǎn)的增加與減少 D?固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理的解釋是：( )A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格上升該設(shè)備增加了改良裝置該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整三、辨析題(先判斷下列各題是否正確，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)打“J”，錯(cuò)誤的在題后的括號(hào)內(nèi)打“X”，并將其改正,每小題1分，共10分)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定。(對(duì))審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。（）3．當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。（錯(cuò)）4．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。（錯(cuò)）5．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。（ ）6．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，那些金額較大、拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。（對(duì)）7．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）8．當(dāng)再次對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。（對(duì)）9．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。（錯(cuò)）10．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。（錯(cuò)）四、案例分析題：（案例一30分，案例二20分，共50分）案例一：甲股份有限公司于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事銅產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月5日受托代理審核該公司2008年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。（一）基本情況全年主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務(wù)收入200O萬元，其他業(yè)務(wù)支出900萬元，管理費(fèi)用800萬元，銷售費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。企業(yè)所得稅稅率25%，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅602.5萬元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%,印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1%。，同類同期銀行貸款利率為6%。增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。二、審核資料1.7月8日，第10號(hào)憑證：投入一條新生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段生產(chǎn)一種新的銅產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬元，銷售后共收到貨款23.4萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程180000貸：銀行存款180000借：銀行存款234000貸：在建工程2340002．10月1日，公司簽定了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，月租金為2萬元，按照合同約定，收到本年度10?12月份租金6萬元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款60000貸：其他應(yīng)付款60000審核“其他應(yīng)付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬元。4．審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）研究開發(fā)費(fèi)用60萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”由三部分構(gòu)成：以年利率6%向銀行貸款2000萬元（其中500萬元作為注冊(cè)資本注入），利息支出120萬元；匯兌損益損失20萬元；支付開戶銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等10萬元。審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項(xiàng)：投資收益90萬元，系該公司對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資（30%），按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)稅后凈利300萬元。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2008年度的利潤分配賬務(wù)處理。審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）稅收罰款及滯納金6萬元；（2）代付個(gè)人所得稅稅款3萬元。（3） 經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬元；（4） 外購生產(chǎn)用材料因火災(zāi)，發(fā)生凈損失70萬元（經(jīng)審核這批材料賬面成本200萬元，保險(xiǎn)部門理賠130萬元），經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)，該項(xiàng)損失已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，該企業(yè)正在準(zhǔn)備材料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)在稅前扣除該項(xiàng)損失。8.2008年度企業(yè)職工120名，全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為500萬元，實(shí)際支出了55萬元職工福利費(fèi)、10萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)和7.5萬元職工要求：（1）扼要指出存在的影響納稅的問題，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。（2）正確計(jì)算2008年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄。答：1.:收到本年房屋租憑收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算（調(diào)增會(huì)計(jì)利潤），并補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加;調(diào)賬分錄--確認(rèn)收入借:其他應(yīng)付款63000貸:以前年度損益調(diào)整60000應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅3000業(yè)務(wù)（2）:（1） 境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=36+3Ox8O%=60（萬元），其2/3為40萬元，委托境外研發(fā)費(fèi)用=50x80%=40（萬元），未超標(biāo)。研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)=36x75%+30x80%x75%+50x80%*75%=75（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減75萬元；【提示】委托境外（不包括個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。（2） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的基數(shù)10000+2000+6=12006（萬元）除限額=12006x0?5%60?03（萬元）:發(fā)生額的60%為48萬元，則應(yīng)扣除48萬元，納稅調(diào)增32萬元。業(yè)務(wù)（3）:利息應(yīng)納稅調(diào)增=1500x（8%-6%）=30（萬元）業(yè)務(wù)（4）:⑴廣宣費(fèi)的扣除限額=12006x15%=1800?9（萬元），實(shí)際發(fā)生額未超過限額，所以廣宣費(fèi)無需調(diào)整；12）向中介機(jī)構(gòu)支付的傭全必須轉(zhuǎn)賬支付，以現(xiàn)全方式向中介機(jī)構(gòu)支付的傭全30萬元稅前不得扣除，需要納稅調(diào)增30萬元。業(yè)務(wù)（5）:（1）國債利息收入為免稅收入，納稅調(diào)減79萬元:（2）境外股息收入差額補(bǔ)稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中扣除170萬元境外股息。境外應(yīng)納稅所得額=170/（1-15%）=200（萬元）抵免限額=200x25%=50（萬元）已納稅額30萬元，抵免30萬元，需補(bǔ)繳20萬元業(yè)務(wù)（6）:（1）、（2）稅收罰款及滯納金6萬元及代付個(gè)人所得稅稅款3萬元不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增9萬元;（3）經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬元可以在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整:業(yè)務(wù)（7）:企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓，出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2018年應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅20萬元。業(yè)務(wù)（8）:股權(quán)支付部分無需計(jì)算所得或損失可以彌補(bǔ)虧損限額=（5700-3200）x6%=15O（萬元）未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元，只能由該企業(yè)彌補(bǔ)150萬元虧損。業(yè)務(wù)（9）:以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,稅收上可以分5年確認(rèn)所得，納稅調(diào)減=220三5x4=176（萬元）業(yè)務(wù)（10）:（1） 企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。（2） 福利費(fèi)扣除限額=500x14%=70（萬元），實(shí)際發(fā)生額為55萬元，未超過扣除限額，無需進(jìn)行納