【聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案設(shè)計實(shí)例11000字（論文）】

聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案設(shè)計實(shí)例TOC\o"1-3"\h\u30543第1章緒論 4194771.1研究背景及意義 4287671.1.1研究背景 4223671.1.2研究意義 4132351.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評 510031.2.1國外研究現(xiàn)狀 5225571.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 5285881.3研究內(nèi)容及方法 711501.3.1研究內(nèi)容 7111911.3.2研究方法 7236631.4研究技術(shù)路線 74304第2章企業(yè)納稅籌劃概念和理論基礎(chǔ) 9130612.1納稅籌劃概念 9155962.2納稅籌劃原則 968072.3納稅籌劃方法 9151412.4納稅籌劃理論基礎(chǔ) 1026437第3章聯(lián)想集團(tuán)財務(wù)和納稅狀況 12120643.1聯(lián)想集團(tuán)簡介 12154963.2聯(lián)想集團(tuán)財務(wù)狀況 13104503.3聯(lián)想集團(tuán)稅種情況 1472003.4聯(lián)想集團(tuán)稅負(fù)情況分析 1430885第4章聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案設(shè)計 15253364.1增值稅進(jìn)項稅籌劃 15314324.1.1雇傭勞務(wù)人員 15275694.1.2選擇適當(dāng)?shù)募{稅人類型 15311944.1.3延長納稅義務(wù)時間 15201974.2企業(yè)所得稅籌劃方案 16109104.2.1利用財政性補(bǔ)貼與國債利息的籌劃 16149994.2.2合理籌劃利息支出 16179674.2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃 1616913第5章聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃保障措施 16160985.1提高財務(wù)人員納稅籌劃能力 16209225.2完善企業(yè)納稅籌劃制度 17115835.3及時掌握稅收政策變動 1737645.4建立企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)溝通機(jī)制 1715800結(jié)論 1726681參考文獻(xiàn) 18第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景聯(lián)想作為全球個人電腦市場的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)，其主要從事開發(fā)、制造并銷售最可靠的、安全易用的技術(shù)產(chǎn)品及優(yōu)質(zhì)專業(yè)的服務(wù)，幫助全球客戶和合作伙伴取得成功。聯(lián)想的總部設(shè)在美國羅利，在全球66個國家擁有分支機(jī)構(gòu)，在166個國家開展業(yè)務(wù)，在全球擁有超過25000名員工，年營業(yè)額達(dá)146億美元，并建立了以中國北京、日本東京和美國羅利三大研發(fā)基地為支點(diǎn)的全球研發(fā)架構(gòu)。聯(lián)想曾一度憑借技術(shù)領(lǐng)先的個人電腦產(chǎn)品，登上了中國IT業(yè)的頂峰，2006年時聯(lián)想已然連續(xù)十年占據(jù)中國市場份額第一的位置。新時代市場上的競爭日益激烈,對聯(lián)想這樣的大型科技公司而言，科技企業(yè)要拓展利潤空間，保障盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)注重挖掘成本可控空間，通過稅收籌劃可以幫助科技企業(yè)合理節(jié)稅，既防范規(guī)避了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，也降低了企業(yè)的納稅成本。然結(jié)合當(dāng)前科技企業(yè)稅收籌劃來看，仍存在一些問題，稅籌不合理導(dǎo)致企業(yè)多納稅，因此科技企業(yè)應(yīng)重視提升稅籌科學(xué)性。本文主要以聯(lián)想企業(yè)為研究對象，結(jié)合聯(lián)想稅收籌劃中存在的問題，提出納稅籌劃的優(yōu)化對策。1.1.2研究意義針對課題的研究，無論對聯(lián)想而言，還是對其他眾多企業(yè)而言，都有著諸多的實(shí)際意義。第一，降低成本，確保價值最大化?？萍计髽I(yè)在經(jīng)營過程中，技術(shù)研發(fā)是利潤增值點(diǎn)，要確保研發(fā)保持持久創(chuàng)新力，必然要增加研發(fā)投入，與此同時，要保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也要降低成本費(fèi)用，納稅作為重要支出項目，作為科技企業(yè)要在法律允許范圍內(nèi)盡可能地合理降低納稅成本，稅籌成為必要性選擇。科技企業(yè)通過節(jié)稅，不僅可以拓展利潤空間，降本增效，還能為研發(fā)投入提供更多資金支出，從而保證效益最大化。第二，規(guī)避風(fēng)險。稅籌具有合法性、合規(guī)性，不同于偷稅、漏稅，科技企業(yè)納稅籌劃主要利用的是稅收優(yōu)惠政策，或者通過采取科學(xué)的方法滿足稅收優(yōu)惠條件，以達(dá)到節(jié)稅效果?？萍计髽I(yè)納稅籌劃在一定程度上規(guī)避了涉稅風(fēng)險，避免了企業(yè)因違反稅法而面臨多繳罰款。第三，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。稅收籌劃如果做的科學(xué)、合理，將會有助于提高企業(yè)的收益。企業(yè)如果能全面地了解稅收的優(yōu)惠政策，并且能夠合理地運(yùn)用,將會對企業(yè)稅負(fù)在很大程度上起到減輕的作用，從而放大企業(yè)利潤。在企業(yè)的決策方面,稅收也起到一定的作用，比如說,兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，哪個企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行的科學(xué)、合理,將會極大地提高其企業(yè)競爭力。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評1.2.1國外研究現(xiàn)狀（1）稅收籌劃研究ManxiaYuan（2019）在他的著作中對稅收籌劃給出了如下定義：“稅收籌劃是納稅人在遵循稅收政策的前提下，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營方式和財務(wù)活動，充分利用稅收減免等優(yōu)惠政策，最大限度獲得稅收利益。”（2）稅收籌劃方案研究MacLeanJim（2016）的觀點(diǎn)更側(cè)重于籌劃方案制定的角度，他認(rèn)為企業(yè)在制定籌劃方案時，應(yīng)該以公司發(fā)展的整體布局為出發(fā)點(diǎn)，綜合考量稅收籌劃帶給公司的影響，確?；I劃方案的執(zhí)行不會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響。BennyGeys（2017）認(rèn)為企業(yè)通過制定更為科學(xué)合理的稅收籌劃方案，并且聘請專業(yè)的稅務(wù)專家或者機(jī)構(gòu)提供財稅建議服務(wù)，來實(shí)施稅收籌劃，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。JohnDoyle（2017）認(rèn)為稅收籌劃是根據(jù)當(dāng)時的國家稅收政策提出的，但是由于稅收政策具有時效性，因而存在政策時效風(fēng)險。Zhang（2019）在文中分析了稅收激勵對創(chuàng)新投資和創(chuàng)新產(chǎn)出的影響及其機(jī)制，得出稅收激勵對企業(yè)創(chuàng)新投資有顯著促進(jìn)作用。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）稅收籌劃研究我國對于納稅籌劃的研究比較晚，始于90年代，直到改革開放后，國家的稅制開始全面建立，之后才不斷有學(xué)者研究這一領(lǐng)域。如今隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速平穩(wěn)發(fā)展，對于納稅籌劃也越來越重視。蓋地的《論稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和意義》一文中，對稅務(wù)籌劃的概念進(jìn)行了新的界定：認(rèn)為稅務(wù)籌劃是根據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在尊重稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資活動進(jìn)行減輕稅負(fù)，加強(qiáng)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)概括成低、中、高三個層次，并非只是簡單地闡述為納稅最少、納稅最晚，減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭取稅后利潤最大化。又將企業(yè)的稅務(wù)籌劃納入企業(yè)理財?shù)姆秶?，稅?wù)籌劃是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)服務(wù)的。陳政認(rèn)為稅務(wù)籌劃這一嶄新的企業(yè)管理層面，人們在逐步接受它的同時，對籌劃目標(biāo)還存在著誤區(qū)，對納稅籌劃的目標(biāo)重新認(rèn)識，提出納稅籌劃的目標(biāo)不應(yīng)定位于納稅成本的減少而應(yīng)同企業(yè)的總體目標(biāo)一致。張雪玲和方應(yīng)欣闡述了在遵守有關(guān)法律的前提下，單利用稅率差，單位和個人在年薪制下如何正確實(shí)現(xiàn)個人所得稅的納稅籌劃方案的最優(yōu)化。（2）稅收籌劃方案研究梁文濤提出了納稅籌劃具有不同的層次，按照時間維度講納稅籌劃分為事前、事中、事后籌劃三大層次。從兩個方面進(jìn)行了闡述：第一方面是不同層次的納稅籌劃呈現(xiàn)出來的效果不同；第二方面是三大層次的納稅籌劃之間有可能相互依存和制約。李瑞紅（2020）發(fā)表的《試析科技公司納稅籌劃的常見風(fēng)險問題及規(guī)避》一文中寫道：科技公司當(dāng)前在納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)針對其風(fēng)險因素進(jìn)行深入分析，進(jìn)而有效規(guī)避，降低公司的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益。張茸茸（2020）發(fā)表的關(guān)于《關(guān)于新時期稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響》中闡述了在新時期的我國經(jīng)濟(jì)正高速度、高質(zhì)量地發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制也在不斷發(fā)展。企業(yè)納稅籌劃在稅制改革中存在諸多問題，現(xiàn)代企業(yè)如何更好地適應(yīng)新環(huán)境，完善稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)管理中的作用。探討了稅制改革中存在的問題，企業(yè)要遵守哪些原則以及在稅制改下企業(yè)納稅籌劃的策略。以稅收籌劃改革為導(dǎo)向，創(chuàng)新稅收籌劃方法，運(yùn)用多種稅收籌劃機(jī)制，更好地推進(jìn)稅收籌劃工作，滿足企業(yè)稅收籌劃的需求。李偉（2020）認(rèn)為納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)重要位置，探討了納稅籌劃在科技公司中的重要作用及對策兩個層面。韓曉威（2020）在《企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討思路構(gòu)建》中闡述了我國現(xiàn)代企業(yè)組織在實(shí)際化的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)改善強(qiáng)化稅收籌劃相關(guān)管理工作的實(shí)施力度，要在逐漸強(qiáng)化提升企業(yè)涉稅風(fēng)險防范思想意識的前提下，積極提升企業(yè)稅收籌劃工作的總體實(shí)施水平，切實(shí)發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的最優(yōu)化價值。綜上所述，可以發(fā)現(xiàn)，無論國內(nèi)學(xué)者，還是國外學(xué)者對此課題的研究都非常重視，也可見企業(yè)納稅籌劃的重要性。不少學(xué)者對企業(yè)的納稅籌劃制度進(jìn)行了深入地探究，不同時間節(jié)點(diǎn)都有著不同學(xué)者對企業(yè)納稅籌劃制度進(jìn)行研究，可見隨著時代的不斷變化，企業(yè)的納稅籌劃也隨之改變。因此本課題基于當(dāng)下市場情況，對聯(lián)想集團(tuán)的納稅籌劃進(jìn)行相應(yīng)的研究，也是非常有必要的。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容本文主要研究內(nèi)容覆蓋聯(lián)想集團(tuán)的納稅籌劃現(xiàn)狀和問題、納稅籌劃方案、完善聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃的措施等。第一部分，聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃的現(xiàn)狀與問題分析。在本章中首先介紹了聯(lián)想集團(tuán)的基本情況，其次將對聯(lián)想集團(tuán)目前的基本業(yè)務(wù)情況以及和稅務(wù)相關(guān)的財務(wù)情況進(jìn)行了一個細(xì)致的剖析，發(fā)現(xiàn)聯(lián)想目前在納稅籌劃的過程中所存在的不足之處。第二部分，聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃的方案設(shè)計，本章提出了稅務(wù)籌劃的思路，并從增值稅、企業(yè)和個人所得稅等三個維度出發(fā)進(jìn)行了相關(guān)籌劃。第三部分，聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案設(shè)計的保障措施，本章從提高財務(wù)人員的納稅籌劃能力，完善企業(yè)納稅籌劃制度，及時掌握稅收政策的變動，建立企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)溝通機(jī)制等四個昂面提出了保障措施。1.3.2研究方法本文主要采用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法。文獻(xiàn)研究法。通過查閱相關(guān)納稅籌劃書籍及稅法資料，利用網(wǎng)絡(luò)搜索國內(nèi)外專家學(xué)者的研究文獻(xiàn)，盡可能全面了解國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展情況，進(jìn)行具體了解后并對其研究進(jìn)行大致的歸納總結(jié)。案例分析法。本文以聯(lián)想集團(tuán)為例，通過聯(lián)想集團(tuán)官網(wǎng)和港交所官網(wǎng)搜尋相關(guān)信息，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)狀況和涉稅納稅狀況進(jìn)行細(xì)致分析，并且在分析之后提供了合理可行的納稅籌劃方案以及相關(guān)的保障措施。1.4研究技術(shù)路線

第2章企業(yè)納稅籌劃概念和理論基礎(chǔ)2.1納稅籌劃概納稅籌劃概念納稅籌劃實(shí)際上是指在國家稅收和法律法規(guī)的規(guī)定下，企業(yè)進(jìn)行對資產(chǎn)的清算整理，以及經(jīng)營規(guī)模的計算，通過投資理財經(jīng)營等方法，對可能面對的稅收進(jìn)行合理的籌劃與選擇，在可能執(zhí)行的多種納稅方案當(dāng)中選擇最利于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和運(yùn)行經(jīng)營地最佳方案，為了保障企業(yè)的生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動，盡可能地減少企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。2.2納稅籌劃原則（1）合法性原則：合法性原則是納稅籌劃必須堅持的首要原則。企業(yè)納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)管理行為。（2）系統(tǒng)性原則：一方面要將籌劃活動置于財務(wù)管理的大系統(tǒng)下，與企業(yè)的投資、籌資、營運(yùn)及分配策略相結(jié)合；另一方面，企業(yè)需要繳納的稅種之間常常相互關(guān)聯(lián)，一種稅的節(jié)約可能引起另一種稅的增加，納稅籌劃要求企業(yè)必須從整體角度考慮納稅負(fù)擔(dān)，在選擇納稅方法時，要著眼于整體稅負(fù)的降低。（3）經(jīng)濟(jì)性原則：納稅籌劃方案的實(shí)施，在為企業(yè)帶來稅收利益的同時，必然發(fā)行相應(yīng)的成本支出。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)決策時，必須進(jìn)行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。（4）先行性原則：是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時覺得稅負(fù)重，要作任何籌劃都是徒勞，經(jīng)不起稅務(wù)部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應(yīng)在事前進(jìn)行，這與企業(yè)會計的事后核算正好相反。2.3納稅籌劃方法從事不同經(jīng)營行業(yè)的\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"納稅人的\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅負(fù)存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個方面：（1）繳納\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"營業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅率不同；（2）從事貨物銷售與提供加工、\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營業(yè)稅，稅負(fù)存在差異；（3）不同行業(yè)\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，企業(yè)所得稅\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅基的確定沒有完全脫離\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"企業(yè)財務(wù)制度造成企業(yè)間稅基確定標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而導(dǎo)致稅負(fù)不同；（4）行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)差異。如對新辦第三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等。由于存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別，利潤轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價已成為一種常規(guī)性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交叉、重疊來選擇對其有利的行業(yè)申報繳稅。而且中國對設(shè)在\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)的\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"納稅人規(guī)定較多的稅收優(yōu)惠。如特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"企業(yè)所得稅\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅率有15%和33%之別，眾多的地方優(yōu)惠區(qū)內(nèi)企業(yè)也較優(yōu)惠區(qū)外企業(yè)的稅負(fù)輕。但是并非只有完全是在“優(yōu)惠區(qū)”內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)才享有優(yōu)惠稅率，對于在特定地區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)，只要投資方向和經(jīng)營項目符合一定要求也可享受稅收優(yōu)惠政策。這樣，一些企業(yè)通過在特區(qū)虛設(shè)機(jī)構(gòu)，利用“避稅地”方式來進(jìn)行避稅。此外，不同\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"規(guī)模企業(yè)\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅負(fù)的差異、不同組織結(jié)構(gòu)企業(yè)稅負(fù)的差異、不同消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)的差異、個人的不同應(yīng)稅所得項目稅負(fù)的差異等等，都為\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"納稅人采取各種手段進(jìn)行納稅籌劃，選擇有利于自己的稅收法律規(guī)定納稅提供了條件。2.4納稅籌劃理論基礎(chǔ)納稅籌劃理論一般常用的就兩種，一種是契約理論在企業(yè)經(jīng)營中的理解為，由股東單位、供應(yīng)商、銷售商、信貸機(jī)構(gòu)等組成物企業(yè)體系之間是契約關(guān)系:分屬管理者、職工、個人投資者、個人債權(quán)人、顧客等不同角色的個人與企業(yè)之間是契約關(guān)系:企業(yè)與政府之間是契約關(guān)系。社會是契約的集合，企業(yè)當(dāng)然也是契約的集合。契約的特點(diǎn)是:一個契約中各契約關(guān)系人之間的利益是矛盾的，也是共生的。各方因利益結(jié)合，又因利益沖突。都是為了追求各自利益的最大化。另一種是博弈論主張，納什均衡是這樣一種均衡，每個博弈參與者都確信在給定其他參與者戰(zhàn)略決定的情況下，自己選擇了最優(yōu)的戰(zhàn)略,即在納什均衡中所有參與者的選擇都是最優(yōu)的。納稅在博弈過程中的參與者是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)通過其擁有的征稅權(quán)強(qiáng)制企業(yè)納稅以保障其自身機(jī)制的正常運(yùn)作，并且企業(yè)納稅越多對稅務(wù)機(jī)關(guān)越有利；而企業(yè)作為政府主要的納稅主體，具有納稅義務(wù)，基于自身利益最大化的追求，企業(yè)則希望繳納越少的稅款越好。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)通過納稅籌劃力爭在博弈過程中選擇自身最優(yōu)的策略以達(dá)到納什均衡狀態(tài)，平衡政府與企業(yè)二者之間的利益。企業(yè)在日常進(jìn)行合理的納稅籌劃時往往受到納稅政策的限制，并且必須符合合法性原則。而稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的合法性在實(shí)際執(zhí)行時存在著是的偏差，這就使得企業(yè)的合法納稅籌劃有時候也會被誤認(rèn)為成故意避稅逃稅，增加了企業(yè)與政府之間的矛盾與沖突。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時需運(yùn)用博弈模型進(jìn)行分析。

第3章聯(lián)想集團(tuán)財務(wù)和納稅狀況3.1聯(lián)想集團(tuán)簡介聯(lián)想集團(tuán)是一家成立于中國、業(yè)務(wù)遍及180個市場的全球化科技公司。聯(lián)想聚焦全球化發(fā)展,樹立了行業(yè)領(lǐng)先的多元企業(yè)文化和運(yùn)營模式典范,服務(wù)全球超過10億用戶。聯(lián)想作為全球領(lǐng)先ICT科技企業(yè),秉承“智能,為每一個可能”的理念,為用戶與全行業(yè)提供整合了應(yīng)用、服務(wù)和最佳體驗的智能終端,以及強(qiáng)大的云基礎(chǔ)設(shè)施與行業(yè)智能解決方案。作為全球智能設(shè)備的領(lǐng)導(dǎo)廠商,聯(lián)想每年為全球用戶提供數(shù)以億計的智能終端設(shè)備,包括電腦、平板、智能手機(jī)等。2018年聯(lián)想蟬聯(lián)全球PC銷售量冠軍。目前,聯(lián)想下分智能設(shè)備集團(tuán)（IDG）、數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)集團(tuán)（DCG）、聯(lián)想創(chuàng)投集團(tuán)（LCIG）、數(shù)據(jù)智能業(yè)務(wù)集團(tuán)（DIBG）四大業(yè)務(wù)集團(tuán),全球約有6.3萬名員工,業(yè)務(wù)遍布180多個國家和地區(qū)。2019/2020財年,聯(lián)想的整體營業(yè)額達(dá)到507億美元（3531億人民幣）。圖3-1聯(lián)想集團(tuán)的市場分布圖從圖3-1中，可以看出聯(lián)想集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)主要是ICT產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售服務(wù)。尤其是在個人電腦和智能設(shè)備這一業(yè)務(wù)的營業(yè)收入占據(jù)整體業(yè)務(wù)的87%。在地區(qū)上分為四個銷售地區(qū)，幾乎包含了全世界各地。3.2聯(lián)想集團(tuán)財務(wù)狀況想要設(shè)計出符合聯(lián)想集團(tuán)的納稅籌劃方案，就必須依靠精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)。如下表3-1所示，可以看出聯(lián)想集團(tuán)自2019年起總體營業(yè)額逐年增長，由2019年的299.88億元漲到2020年321.28億元，至2021年更是漲至379.91億元。其流動資產(chǎn)也是逐年遞增，有2019年168.86億元漲至2021年的233.35億元。表3-12019—2021年聯(lián)想集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表（部分）單位：億元幣種：美元項目2019年2020年2021年資產(chǎn)合計299.88321.28379.91流動資產(chǎn)168.86187.33233.35非流動資產(chǎn)131.02133.95146.55負(fù)債合計258.91280.69343.80權(quán)益合計40.9740.5936.11數(shù)據(jù)來源：聯(lián)想財務(wù)報表總體而言，聯(lián)想集團(tuán)的財務(wù)狀態(tài)還是比較穩(wěn)定，并無太過嚴(yán)重的問題，雖然總資產(chǎn)逐年上漲，然而負(fù)債也持續(xù)增長，整體權(quán)益合計并無太大的幅度變化。表3-22019年-2021年聯(lián)想集團(tuán)利潤表單位：億元幣種：美元項目2019年2020年2021年營業(yè)收入510.38507.16607.42銷售成本436.67423.59209.74毛利73.7183.5797.68經(jīng)營溢利8.6810.3218.07稅前利潤8.5710.1817.74稅后利潤6.578.0513.13其他綜合收益-4.36-4.461.50綜合收益總額2.213.5814.63數(shù)據(jù)來源：聯(lián)想財務(wù)報表從表3-2中可以看出，2019年至2021年聯(lián)想集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債在逐年增加，2019年到2020年增長率為7.3%，2020年到2021年增長了18%?？傮w來說是在穩(wěn)定增長。營業(yè)收入在2020年并沒有呈現(xiàn)增加的趨勢，反而降低，但是在2021年的營業(yè)收入中實(shí)現(xiàn)了大幅度增長，從507.16美元增長到607.42美元。銷售成本也是在隨之大幅下降，下降了50.5%。受到新冠疫情的影響，居家辦公、直播授課等活動使得PC在日常生活中的滲透和需求大大提升，同時也提高了銷量。3.3聯(lián)想集團(tuán)稅種情況聯(lián)想集團(tuán)是中國一家在信息產(chǎn)業(yè)內(nèi)多元化發(fā)展的大型企業(yè)集團(tuán)，和富有創(chuàng)新性的國際化的科技公司。目前該企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅五個稅種，下表1-4所示。表3-3聯(lián)想集團(tuán)現(xiàn)行稅種情況稅種具體稅率情況增值稅3%-17%城市維護(hù)建設(shè)稅7%教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅的2%計繳。企業(yè)所得稅15%個人所得稅超額累進(jìn)稅率3.4聯(lián)想集團(tuán)稅負(fù)情況分析聯(lián)想集團(tuán)目前涉及的稅種主要有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等，其中增值稅是繳納稅費(fèi)中所占比重最高的。聯(lián)想集團(tuán)2019至2021年的應(yīng)納稅費(fèi)情況如表3-4所示：表3-4聯(lián)想集團(tuán)2019-2020年主要稅種納稅情況表單位：（萬元）項目稅種2019年2020年2021年主要稅負(fù)情況增值稅134131.86150415.24160145.35城建稅16706.5927520.7638100.59教育費(fèi)附加24023.9634512.4645004.57企業(yè)所得稅43178.7753643.7664057.65印花稅20124.142213824006稅費(fèi)合計238165.32288230.22331314.16增值稅占比55.81%52.18%48.33%從表3-4中，我們可以看出聯(lián)想集團(tuán)的納稅額度在逐年增長，2019年總計納稅238165.32萬元，2020年納稅為288230.22萬元，漲幅近21.02%，至2021年更是高達(dá)331314.16萬元。2020年的增值稅納稅額比2019年增加了80937.01萬元，同比上漲12.13%；2021年的增值稅納稅額比2020年增加了9730.11萬元，同比上漲6.46%。雖然增值稅的增長幅度在逐年下降，但仍然保持了快速增長趨勢，這在一定程度上增加了聯(lián)想集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。同時對比表3-2，可以發(fā)現(xiàn)，聯(lián)想集團(tuán)年度納稅已然占了整體利潤的近三分之一。由此可見，稅務(wù)情況已經(jīng)成為集團(tuán)的一大負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)需要通過科學(xué)納稅籌劃對稅負(fù)進(jìn)行控制來降低成本，提高企業(yè)利潤，促進(jìn)聯(lián)想集團(tuán)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。第4章聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案設(shè)計4.1增值稅進(jìn)項稅籌劃4.1.1雇傭勞務(wù)人員企業(yè)用工一般為企業(yè)內(nèi)部人工，其成本費(fèi)用結(jié)算都是以做工資單的形式進(jìn)行處理的，因此往往存在人工成本無法抵扣的問題。所以為了拓寬增值稅抵扣范圍，聯(lián)想集團(tuán)可以選擇勞務(wù)派遣用工。這是由聯(lián)想集團(tuán)營改增后相關(guān)規(guī)定決定的，所以聯(lián)想集團(tuán)可抵扣的應(yīng)納稅額6%。相較于聯(lián)想集團(tuán)11%的抵扣率所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，雖說多了5%的稅負(fù)成本，降低了企業(yè)利潤水平，但在一定程度上也減輕了企業(yè)稅負(fù)。假定2020年聯(lián)想集團(tuán)應(yīng)納稅額為143454.81萬元，通過此項籌劃可以幫企業(yè)節(jié)省不少的稅額，具體情況如下：籌劃前:應(yīng)納增值稅=24,693,374.17*20%+204.78*1000*2*0.5=143454.81萬元籌劃后:應(yīng)納增值稅=204.78*1000*2*20%+204.78*1000*2*0.5=132908.20萬元在經(jīng)過納稅籌劃以后，企業(yè)可以有效的減少10546.61萬元增值稅。4.1.2選擇適當(dāng)?shù)募{稅人類型聯(lián)想集團(tuán)旗下子公司眾多，往往于新項目所在之處設(shè)立子公司。聯(lián)想集團(tuán)的子公司在納稅申報上保持獨(dú)立性，獨(dú)立于母公司自主納稅。由于各子公司涉及不同的開發(fā)項目，其財務(wù)和經(jīng)營狀況各不相同，所以他們可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。若為一般納稅人，可按照適用稅率選擇一般計稅方法；若為小規(guī)模納稅人，可按照征收率選擇簡易計稅方法。適當(dāng)?shù)募{稅人身份對納稅籌劃工作的開展更有利。聯(lián)想集團(tuán)的子公司可以根據(jù)以下兩方面選擇納稅身份：一方面是比較增值稅稅負(fù)率與征收率孰高孰低：若征收率高，便作為小規(guī)模納稅人納稅；若征收率低，便作為一般納稅人納稅。另一方面是考慮交易對方的納稅人身份，對方是否能夠及時提供有效抵扣憑證，若能及時提供，便可作為一般納稅人納稅。4.1.3延長納稅義務(wù)時間延長納稅義務(wù)時間是利用貨幣的時間價值來節(jié)減稅收，是聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃的目標(biāo)之一。企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項或收到銷售款憑證的當(dāng)天；如果款項尚未結(jié)清已開具發(fā)票的，開具發(fā)票當(dāng)天也是企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間。聯(lián)想集團(tuán)在簽訂產(chǎn)品房銷售合同時，應(yīng)盡可能地不要出現(xiàn)先開具發(fā)票后收取銷售款項的行為。同時，聯(lián)想集團(tuán)應(yīng)該針對當(dāng)期預(yù)繳的增值稅，考慮開具發(fā)票的進(jìn)度，以此控制增值稅應(yīng)納稅額，但該項籌劃的實(shí)施需要結(jié)合實(shí)際銷售情況，因而籌劃空間有限。4.2企業(yè)所得稅籌劃方案4.2.1利用財政性補(bǔ)貼與國債利息的籌劃企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項目包括財政補(bǔ)貼收入和國債利息收入等。聯(lián)想集團(tuán)可以將閑置資金購買國債，增加國債投資資金占投資總額的比重，獲得的利息收入無需繳納所得稅，屬于資金的凈流入。聯(lián)想集團(tuán)可以深入分析國家財政補(bǔ)貼政策，貼合財政補(bǔ)助發(fā)放要求，從而獲取由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，這些款項允許作為不征稅收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除，這些款項增加了企業(yè)可用資金，緩解了資金流通壓力，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。4.2.2合理籌劃利息支出根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；其向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)年報，聯(lián)想集團(tuán)有向銀行申請貸款，也會依靠民間借貸公司融資，這兩種融資方法對企業(yè)所得稅產(chǎn)生不一樣的作用。4.2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃企業(yè)所得稅規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照其發(fā)生額的60%和營業(yè)收入的0.5%兩者之間取小數(shù)的原則在稅前扣除。假定聯(lián)想集團(tuán)2021年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1065.17萬元，營業(yè)收入為303241.67萬元，其可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=1065.17×60%=639.1萬元營業(yè)收入的0.5%=303241.67×0.5%=1516.21萬元按照取小數(shù)原則，可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為639.1萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增426.07萬元。聯(lián)想集團(tuán)支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)較多，經(jīng)查詢，得知業(yè)務(wù)招待費(fèi)偏高的原因是財務(wù)人員無法判定餐飲費(fèi)是否應(yīng)歸類為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而將餐飲費(fèi)全部納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中核算。但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除金額有限制，并且不是所有的餐飲費(fèi)都可以歸類為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這導(dǎo)致聯(lián)想集團(tuán)的企業(yè)所得稅增加，對此，本文給出以下納稅籌劃的建議：出差員工的餐飲費(fèi)可歸類為差旅費(fèi)；年終晚會的聚餐費(fèi)可歸類為應(yīng)付福利費(fèi)；在酒店舉行會議時發(fā)生的餐飲費(fèi)可歸類為會議費(fèi)；員工培訓(xùn)期間產(chǎn)生的餐飲費(fèi)可歸類為職工教育經(jīng)費(fèi)。聯(lián)想集團(tuán)的財務(wù)人員要全面掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)做好籌劃工作，減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，從而減少企業(yè)所得稅的支出，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

第5章聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃保障措施針對企業(yè)而言，結(jié)合自身的實(shí)際稅務(wù)狀況，制定合理的納稅方案，更有利于降低企業(yè)本身的運(yùn)營成本，也可以幫助企業(yè)規(guī)避一些不必要的稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。針對上述對聯(lián)想集團(tuán)相關(guān)稅務(wù)問題的研究情況，未來聯(lián)想集團(tuán)改善自身納稅籌劃問題可以從以下幾方面著手。5.1提高財務(wù)人員納稅籌劃能力在納稅籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著節(jié)約\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"稅收成本的目標(biāo)而進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)\t"/item/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%AD%B9%E5%88%92/_blank"企業(yè)利益的最大化和使其合法權(quán)益得到充分享受與行使是進(jìn)行納稅籌劃的中心。因此，這要求制定和實(shí)施納稅籌劃方案都需要極高的業(yè)務(wù)水平。同時，國家的稅收政策和會計準(zhǔn)則也時常更新，若是財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不到位，對于相關(guān)的政策理解有誤，將會產(chǎn)生不可估量地風(fēng)險。由此對于參與聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃的財務(wù)人員要組織參與線上線下的培訓(xùn)活動，請專家進(jìn)行授課，加強(qiáng)有關(guān)于會計、財務(wù)管理、稅法等方面的知識，了解最新的國家出臺的稅收政策，同時可以定期進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，以此來最大化的保證公司納稅籌劃方案的順利實(shí)施。5.2完善企業(yè)納稅籌劃制度對于不斷變化的市場形勢，企業(yè)要是想生存下來必須適應(yīng)市場環(huán)境的波動起伏。同時國家政策也會因地適宜地作出調(diào)整和改變，這就對聯(lián)想集團(tuán)納稅籌劃方案提出了更具靈活性的要求。在制定方案提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，還要對于未來可能發(fā)生地風(fēng)險進(jìn)行一定的預(yù)測，以防危機(jī)來臨時能及時有效地應(yīng)對困難。完善企業(yè)納稅籌劃制度，就是將利益最大化同時也是風(fēng)險最小化。同時在內(nèi)部要明確相關(guān)崗位責(zé)任，不能出現(xiàn)風(fēng)險時互相推諉，責(zé)任劃分不清，要求誰簽字就是誰的責(zé)任，以此來倒逼責(zé)任人的工作用心負(fù)責(zé)能力，這樣之后在哪一環(huán)節(jié)出錯就直接找簽字負(fù)責(zé)人，能及時糾錯，提高企業(yè)管理能力。5.3及時掌握稅收政策變動由于國家稅務(wù)政策和法律更新速度快，如果財務(wù)人員沒能及時接收到這一消息，很可能將會對企業(yè)產(chǎn)生不良后果。所以要求相關(guān)財務(wù)人員要關(guān)注稅收政策的變動，同時企業(yè)也要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通交流，保證雙方的良好關(guān)系。一方面能讓企業(yè)對于政策及時掌握，進(jìn)行全面有效準(zhǔn)確的理解，來保證公司平穩(wěn)運(yùn)行。另一方面，也可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行一個大致的了解，這也減少了稅企之間對于政策理解的差一點(diǎn)。對此聯(lián)想集團(tuán)可以進(jìn)行如下操作：一是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，引進(jìn)具有會計從業(yè)資格證書的人員，規(guī)范會計處理。按照企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定，建立相應(yīng)的會計賬簿，準(zhǔn)確計算銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額等，嚴(yán)格按照要求編制財務(wù)報表，將企業(yè)經(jīng)營情況真實(shí)、準(zhǔn)確的反映出來。二是用好用活稅收優(yōu)惠。企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，密切關(guān)注稅收政策導(dǎo)向，合理分析減稅降費(fèi)政策負(fù)對企業(yè)的影響，規(guī)范內(nèi)部管理流程，通過合理的享受增值稅優(yōu)惠政策、合法有效進(jìn)行增值稅的抵扣來實(shí)現(xiàn)降負(fù)，提高企業(yè)核心競爭力，增強(qiáng)發(fā)展活力。三是找準(zhǔn)契機(jī)轉(zhuǎn)型升級。明確政策導(dǎo)向，確定扶持方向，做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，以更好實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。在流動資金更加充足的情況下，從新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面入手，不斷加大科技研發(fā)投入，建一流團(tuán)隊，出一流產(chǎn)品，成一流產(chǎn)業(yè)，全面提升企業(yè)技術(shù)含量、經(jīng)濟(jì)效益，做好企業(yè)規(guī)劃，切實(shí)減負(fù)增效。5.4建立企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)溝通機(jī)制聯(lián)想集團(tuán)規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)眾多，因此在內(nèi)部需要對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力上的培訓(xùn)以及分工協(xié)作能力的培養(yǎng)，同時納稅籌劃方案的實(shí)施也是需要企業(yè)多個部門一起協(xié)作，相互配合著完成，所以納稅籌劃的思想也必須滲透到各個相關(guān)部門。在外部企業(yè)要于當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門進(jìn)行良好溝通，建立和諧友好的關(guān)系。在納稅籌劃方案的準(zhǔn)備工作時可以征求、聽取意見，當(dāng)出現(xiàn)問題時積極進(jìn)行溝通，配合稅務(wù)部門的調(diào)查工作，及時進(jìn)行調(diào)整，盡快解決問題，樹立和維護(hù)良好的公司形象。結(jié)論本文研究的主要內(nèi)容是根據(jù)聯(lián)想集團(tuán)的自身情況進(jìn)行分析，通過對聯(lián)想集團(tuán)的財務(wù)現(xiàn)狀的稅務(wù)現(xiàn)狀的分析找出企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的問題，基于此再提出相應(yīng)的納稅籌劃方案設(shè)計，并提出了保障措施，希望能對企業(yè)日后的納稅籌劃工作有所助力。全文研究得出了以下結(jié)論：1.對于納稅籌劃方案，要根據(jù)國家稅法政策和企業(yè)自身實(shí)際情況來制定和實(shí)施。一方面，國家政策多有更新變動，企業(yè)需要時刻關(guān)注并加深對政策的理解，靈活運(yùn)用稅收政策，及時調(diào)整納稅籌劃方案的方向。另一方面，納稅籌劃是一個動態(tài)變化的過程，需要理論結(jié)合實(shí)際，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來不斷調(diào)整。2.納稅籌劃要從多種角度出發(fā)才能設(shè)計出行之有效的且符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的方案。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中和國家稅收優(yōu)惠政策中發(fā)現(xiàn)節(jié)稅的空間，從而設(shè)計納稅籌劃方案來達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。3.對于納稅籌劃方案的實(shí)施過程中，需注意能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時也會出現(xiàn)一定地風(fēng)險。因此企