2023年大慶市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，應收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，則甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.790B.870C.820D.780答案：C解析：甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。2．下列關于全面預算的表述中，錯誤的是（）。A.全面預算包括經營預算、資本支出預算和財務預算三部分B.銷售預算是整個預算管理體系的前提C.財務預算和資本支出預算是經營預算的基礎D.財務預算依賴于經營預算和資本支出預算答案：C解析：企業(yè)全面預算通常包括經營預算、資本支出預算和財務預算三個部分，選項A正確；財務預算的各項指標依賴于經營預算和資本支出預算，因此，經營預算和資本支出預算是財務預算的基礎，銷售預算是整個預算管理體系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。3．甲公司采用銷售百分比法預測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。4．甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權平均資本成本為（）。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%答案：C解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。5．不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額的產品成本計算方法是（）。A.平行結轉分步法B.逐步結轉分步法C.品種法D.分批法答案：A解析：平行結轉分步法是指不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額，將各步驟成本計算單中產成品應負擔的份額平行匯總來計算產品成本的一種方法。6．某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風險溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。A.5.9%B.9.7%C.11.7%D.13.8%答案：B解析：證券組合的β系數＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風險收益率＝市場平均收益率－市場風險溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝R＋β×（R－R）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。fmf7．甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。8．下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債C.持有的交易性金融資產持續(xù)升值D.稅收滯納金答案：B解析：預計保修費用差異，現(xiàn)在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。9．某公司2×21年敏感資產為800萬元，敏感負債為200萬元，銷售收入為1000萬元；預計2×22年銷售收入增長率為20％，銷售凈利率為12％，股利支付率為40％，敏感資產銷售百分比和敏感負債銷售百分比不變，不考慮其他因素，該公司采用銷售百分比法預測的2×22年外部融資額為（）萬元。A.33.6B.54.6C.72D.86.4答案：A解析：外部融資額＝（800－200）×20％－1000×（1＋20％）×12％×（1－40％）＝33.6（萬元）。10．某企業(yè)生產A產品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，上年營業(yè)收入為500萬元，今年營業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經營杠桿系數是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25答案：C解析：上年邊際貢獻=500×（1－60%）=200（萬元），今年經營杠桿系數=基期邊際貢獻/（基期邊際貢獻－固定成本）=200/（200－120）=2.5。11．甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據產品質量保證合同條款規(guī)定，產品出售1年內發(fā)生質量問題的，公司將負責免費修理。根據以往經驗，出現(xiàn)較小質量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的5%。2020年度出售的產品中預計86%不會出現(xiàn)質量問題，10%將發(fā)生較小的質量問題，4%將發(fā)生較大的質量問題。甲公司2020年度因上述產品質量保證應確認的預計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.30答案：D解析：甲公司2020年度因上述產品質量保證應確認的預計負債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬元）。12．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對賬單余額為175700元，經逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：（1）企業(yè)收到轉賬支票一張46500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)電話費12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉賬支票購買材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）某商場匯入本企業(yè)購貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。該公司根據以上事項進行相關處理后編制“銀行存款余額調節(jié)表”，則調節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。A.239500B.207600C.228300D.218800答案：B解析：可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進行調整。從銀行存款日記賬余額進行調整：調節(jié)后的銀行存款余額＝186900＋33500－12800＝207600（元），從銀行對賬單余額進行調整：調節(jié)后的銀行存款余額＝175700－14600＋46500＝207600（元）。13．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元/件。按照經濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關總成本為900元C.年訂貨次數15次D.經濟訂貨量為1200件答案：B解析：年訂貨次數=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）14．2019年5月13日，甲公司支付價款106萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費用0.1萬元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時應作的會計處理是（）。A.借：交易性金融資產——成本100應收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產——成本100.1應收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產——成本106.1貸：銀行存款106.1答案：A解析：企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。15．在租賃期開始日，下列項目不屬于租賃付款額范圍的是（）。A.行使終止租賃選擇權需支付的款項B.根據出租人提供的擔保余額預計應付的款項C.取決于指數或比率的可變租賃付款額D.固定付款額及實質固定付款額答案：B解析：選項B，應該是根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資產的權利相關的款項，包括：①固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額；②取決于指數或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據租賃期開始日的指數或比率確定；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權；④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。16．產品生產費用在完工產品與在產品之間分配，采用定額比例法計算，所必須具備的條件是（）。A.月末在產品數量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定B.在產品數量較多，各月在產品數量變動也較大C.月末在產品數量變動不大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定D.各月末在產品數量比較穩(wěn)定，相差不多答案：A解析：定額比例法適用于各月在產品數量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定的情況。所以A選項正確。17．甲公司只生產銷售一種產品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經營杠桿系數是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經營杠桿系數=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項B正確。18．下列關于股利分配方式的說法中，不正確的是（）。A.財產股利和負債股利是現(xiàn)金股利的替代B.支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式C.財產股利主要有證券股利和實物股利兩種形式D.股票股利會改變公司股東權益總額和股東權益各項目結構答案：D解析：選項D，股票股利不改變公司股東權益總額，但會改變股東權益各項目結構。19．下列關于收購的表述中，錯誤的是（）。A.收購是目標公司對主并企業(yè)實施的股權收購B.收購分為控制權性收購和非控制權性收購C.非控制權性收購的情況下，主并企業(yè)與目標公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權性收購的情況下，目標公司繼續(xù)保持原有的法人地位答案：A解析：收購指的是主并企業(yè)對目標公司實施的股權收購。20．20×2年1月1日，甲公司以660萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）購入S公司股票150萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付手續(xù)費10萬元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬元的價格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對損益的影響金額為（）萬元。A.45B.105C.55D.115答案：C解析：甲公司因處置該股票對損益的影響金額＝售價580－處置時點的賬面價值（上一個資產負債表日的公允價值）3.5×150＝55（萬元）。會計分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產——成本600應收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應收股利6020×2年6月30日借：公允價值變動損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產——公允價值變動7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產——公允價值變動75貸：交易性金融資產——成本600投資收益5521．下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會計準則時，所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法B.以前沒有建造合同業(yè)務，初次承接的建造合同采用履約進度核算C.固定資產折舊方法由年限平均法變更為年數總和法D.應收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項B，此前沒有該項業(yè)務，初次發(fā)生時屬于新事項，不屬于會計政策變更；選項C和D，屬于會計估計變更。22．下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.收到控股股東的現(xiàn)金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，重分類日金融資產公允價值與賬面價值的差額C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方控制，且債務重組實質是債務人接受權益性投入D.注銷庫存股答案：B解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。23．下列各項中，不應包括在資產負債表“其他應付款”項目中的是（）。A.預收購貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金C.應付租入包裝物的租金D.職工未領取的報銷款答案：A解析：其他應付款科目核算的內容包括：應付租入包裝物租金；存入保證金；應付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應付、暫收款項。選項A，預收購貨單位的貨款在“預收賬款”、“合同負債”中核算。24．甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產減值準備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調整2020年12月31日資產負債表“盈余公積”項目年初金額（）萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.0答案：A解析：固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產應計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。借：固定資產減值準備（300－150）150貸：以前年度損益調整——資產減值損失150借：以前年度損益調整——所得稅費用（150×25%）37.5貸：遞延所得稅資產37.5借：以前年度損益調整（150－37.5）112.5貸：盈余公積11.25利潤分配——未分配利潤101.2525．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領用自產應稅消費品負擔的消費稅D.計提工程物資的減值準備答案：D解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不構成在建工程項目成本，選項D正確。26．A公司2017年發(fā)生債務利息500萬元（全部計入財務費用），2018年債務利息與2017年相同，實現(xiàn)凈利潤1400萬元，所得稅稅率為25％。該公司2018年的已獲利息倍數為（）。A.6B.4.73C.4.5D.7答案：B解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1400/（1－25％）＋500＝2366.67（萬元），已獲利息倍數＝2366.67/500＝4.73。27．甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.50答案：B解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。28．下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產負債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質量要求中的實質重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進行比較的成本應為調整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校源尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎，選項D錯誤。29．2019年6月20日甲公司從證券市場購入乙公司股票60000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，每股買價8元（其中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利0.5元），另支付印花稅及傭金5000元。2019年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額為510000元。2020年2月10日，甲公司將乙公司股票全部出售，收到價款540000元。2020年2月10日甲公司出售乙公司股票時應確認的處置損益為（）元。A.30000B.60000C.85000D.90000答案：A解析：出售該項金融資產時應確認的處置損益＝處置收入－處置時的賬面價值＝540000－510000＝30000（元）。2019年6月20日借：交易性金融資產——成本[（8－0.5）×60000]450000應收股利（0.5×60000）30000投資收益5000貸：銀行存款4850002019年12月31日借：交易性金融資產——公允價值變動（510000－450000）60000貸：公允價值變動損益600002020年2月10日借：銀行存款540000貸：交易性金融資產——成本450000——公允價值變動60000投資收益3000030．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉需要，于2017年8月20日持該票據到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據的貼現(xiàn)額=票據到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。31．發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，贖回日該工具的賬面價值與贖回價格的差額應記入的會計科目是（）。A.財務費用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動損益答案：A解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值，借記“應付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。32．甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設備，租賃期限為3年，設備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃合同中約定的內含利率為7%，則甲公司為此項租賃行為確認的使用權資產金額為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]A.105.97B.107C.104.97D.120答案：A解析：應確認的使用權資產＝40×2.6243＋1＝105.97（萬元）。33．企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價答案：D解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積——資本溢價”科目。34．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產取得租金收入200萬元；（2）固定資產報廢清理產生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產取得租金收入計入其他業(yè)務收入）+50（處置交易性金融資產取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設備發(fā)生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產報廢清理產生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。35．某公司擬建的生產線項目，預計投產第1年的流動資金需用額是30萬元，流動負債需用額為20萬元，則投產第1年的流動資金投資額為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：C解析：第1年的流動資金投資額＝第1年流動資金需用額30－上年流動資金需用額0＝30（萬元）36．甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權。交換日，甲公司庫存商品賬面價值為520萬元，不含稅公允價值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權不含稅公允價值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權相關稅費1萬元，假定該交換具有商業(yè)實質且不考慮其他稅費，則甲公司換入特許使用權的入賬價值總額為（）萬元。A.801B.800C.914.5D.764.5答案：A解析：換入特許使用權入賬價值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。37．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應付股利B.含信用條件的應收賬款C.應付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款答案：ACD解析：商業(yè)信用的形式有應付賬款、應付票據（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預收貨款與應計未付款（應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等）。38．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產品，產品總成本為420萬元。合同約定，該批產品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產品時支付561.8萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產品的控制權在交貨時轉移。按照上述兩種付款方式計算的內含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.－30B.80C.50D.108答案：A解析：賬務處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認融資費用61.8貸：合同負債561.82×21年12月31日確認重大融資成分的影響：借：財務費用（500×6%）30貸：未確認融資費用3039．2020年4月20日，甲公司以賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的生產線作為對價，自母公司處取得乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產總額為1200萬元、公允價值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.660B.940C.740D.720答案：D解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產清理800累計折舊貸：固定資產借：長期股權投資720資本公積——股本溢價80貸：固定資產清理80040．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額答案：B解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。二、多選題41．下列不屬于借款費用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質量糾紛停工2個月E.施工、生產發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月答案：ACD解析：選項AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項D，中斷時間小于3個月，不滿足暫停資本化“中斷時間連續(xù)超過3個月”的條件。42．下列各項中，屬于一般納稅人應交的增值稅在“應交稅費”科目下設置的明細科目有（）。A.待轉銷項稅額B.簡易計稅C.轉出未交增值稅D.轉讓金融商品應交增值稅E.出口抵減內銷產品應納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。43．下列項目中，可能記入“管理費用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產費B.辭退福利C.為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用D.企業(yè)應交的土地使用稅E.依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費答案：ABE解析：選項C，為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用應計入存貨的成本；選項D，企業(yè)應交的土地使用稅應計入稅金及附加。44．企業(yè)向客戶授予知識產權時，將其作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入的，需要滿足的條件有（）。A.合同要求或客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產權有重大影響的活動B.該活動對客戶將產生有利或不利影響C.該活動對客戶不會產生不利影響D.該活動不會導致向客戶轉讓商品E.該知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺答案：ABD解析：企業(yè)向客戶授予知識產權許可，同時滿足下列條件時，應當作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入；否則，應當作為在某一時點履行的履約義務確認相關收入：①合同要求或客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產權有重大影響的活動；②該活動對客戶將產生有利或不利影響；③該活動不會導致向客戶轉讓某項商品。45．下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法B.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年E.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍答案：ABCE解析：選項ABCE均屬于會計政策變更；選項D，固定資產的預計使用年限由15年改為10年，屬于會計估計變更。46．下列有關資本化期間內借款利息資本化金額確定的說法中，不正確的有（）。A.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額B.企業(yè)應當根據累計資產支出加權平均數乘以所占用專門借款的資本化率計算專門借款資本化金額C.專門借款當期資本化的金額為專門借款當期實際發(fā)生的利息費用D.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額E.資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本答案：BC解析：專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額，選項B和C不正確。47．下列各項中，會使企業(yè)盈虧臨界點銷售額下降的有（）。A.單價下跌B.銷售量減少C.固定成本減少D.邊際貢獻率減少E.單位變動成本減少答案：CE解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本），盈虧臨界點銷售額＝單價×盈虧臨界點銷售量＝固定成本/邊際貢獻率。從公式上可以看出固定成本、單位變動成本與盈虧臨界點銷售額是同方向變化，單價和邊際貢獻率與盈虧臨界點銷售額是反方向變化，銷售量對盈虧臨界點銷售額沒有影響，所以本題答案是CE。48．對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數和內含報酬率的評價結果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/3C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數一定大于1答案：BD解析：對于同一投資項目而言，凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數和內含報酬率的評價結果一致，選項A正確；投資回收期屬于非貼現(xiàn)指標，而凈現(xiàn)值屬于貼現(xiàn)指標，二者沒有對應關系；如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期不一定短于項目經營期的1/3。選項B錯誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率，選項C正確；投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)指標，二者的評價結果不一定是一致的。選項D錯誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數一定大于1。選項E正確。49．關于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數法，下列說法中正確的有（）。A.二者都是絕對數指標，反映了投資效益B.二者都考慮了貨幣時間價值C.二者都能有效地考慮投資風險D.二者都不能反映投資方案的實際報酬率E.二者對同一投資方案的評價結果是一致的答案：BCDE解析：凈現(xiàn)值法是絕對數指標，反映了投資效益；現(xiàn)值指數法是相對數指標，反映了投資效率。選項A錯誤。50．下列關于財務估值方法的說法正確的有（）。A.財務估值的方法可分為兩大類:一是折現(xiàn)法，如未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法；二是非折現(xiàn)法，如市場比較法B.在未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法下，資產價值的決定因素有三個:未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和期限C.市場比較法是利用可比公司的價格或價值參數來估計被評估公司的相應參數的一種方法D.市場比較法的比較基準包括市盈率、市凈率、托賓Q、價格/現(xiàn)金流比率、價格/分紅率等，其中應用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法E.市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股股利×標準市盈率答案：ABCD解析：市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股收益×標準市盈率。選項E錯誤。51．下列各項報經批準后，應轉作管理費用的有（）。A.存貨保管中產生的定額內自然損耗B.自然災害造成的存貨毀損凈損失C.管理不善造成的存貨毀損凈損失D.計量收發(fā)差錯造成的存貨短缺凈損失E.無法查明原因的現(xiàn)金短缺答案：ACDE解析：選項B，自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出。52．在經濟周期的繁榮期，應該選擇的財務管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.擴充廠房設備C.開發(fā)新產品D.壓縮管理費用E.提高產品價格答案：ABE解析：繁榮時期財務管理戰(zhàn)略包括擴充廠房設備、繼續(xù)增加存貨、提高產品價格、開展營銷規(guī)劃和增加勞動力。選項C，開發(fā)新產品屬于復蘇階段應采取的財務管理戰(zhàn)略；選項D，壓縮管理費用屬于蕭條階段應采取的財務管理戰(zhàn)略。53．下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益B.政府補助為非貨幣性資產，且公允價值不能可靠取得的，則不確認資產C.相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產處置當期的損益D.與企業(yè)日常活動無關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支E.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益答案：ACD解析：選項B，政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。選項E，與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。54．按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列會計處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權投資應按照付出資產的公允價值與相關直接費用之和作為初始投資成本B.對于認繳制下尚未出資的股權投資，初始確認時，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有相應股東權益的，投資方應確認一項金融負債及相應的資產C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應計入長期股權投資的成本D.與發(fā)行債務性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應當計入債務性工具的初始確認金額E.投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外答案：ABDE解析：選項C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不作為取得的長期股權投資的成本。55．下列費用中，應計入存貨成本的有（）。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費和運輸費B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用D.購入原材料的倉儲費用E.為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項可歸屬的間接費用答案：ACE解析：選項B，采購過程中發(fā)生的超定額損耗應計入當期損益；選項D，購入原材料的倉儲費用計入管理費用。56．下列關于轉租賃的表述中，錯誤的有（）。A.轉租出租人對原租賃合同和轉租賃合同分別根據承租人和出租人會計處理要求，進行會計處理B.承租人在對轉租賃進行分類時，轉租出租人應基于租賃資產進行分類C.原租賃為短期租賃，且轉租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉租使用權資產形成融資租賃的，應當借記“應收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉租使用權資產形成融資租賃的，應收融資租賃款與使用權資產賬面價值的差額應計入資產處置損益答案：BC解析：選項B，承租人在對轉租賃進行分類時，轉租出租人應基于原租賃中產生的使用權資產，而不是租賃資產（如作為租賃對象的不動產或設備）進行分類；選項C，原租賃為短期租賃，且轉租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉租賃分類為經營租賃。57．下列各項中，不屬于與企業(yè)重組有關的直接支出的有（）。A.留用職工崗前培訓B.強制遣散支出C.將職工和設備從擬關閉的工廠轉移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營銷成本E.將不再使用的廠房的租賃撤銷費答案：ACD解析：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。58．下列關于多方交易主要責任人或代理人的識別和處理的表述中，正確的有（）。A.代理人轉讓商品的收入額，應當按照預期有權收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入B.企業(yè)在向客戶轉讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責任人C.企業(yè)在向客戶轉讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額來確定E.主要責任人轉讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額確認答案：ABCE解析：代理人轉讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。59．下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（）。A.企業(yè)委托加工以后用于連續(xù)生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅B.企業(yè)按規(guī)定計算交納的耕地占用稅C.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅D.進口商品支付的關稅E.一般納稅人購進原材料應交的增值稅進項稅額答案：BCD解析：委托加工的應稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣（消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方），選項A不正確；一般納稅人外購原材料形成的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入資產成本，選項E不正確。60．下列關于投資性房地產與非投資性房地產轉換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨，轉換日原賬面價值小于公允價值差額確認其他綜合收益B.以成本模式計量的投資性房地產轉換為固定資產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益C.存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益D.自用固定資產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日原賬面價值小于公允價值的差額確認其他綜合收益E.以公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益答案：CDE解析：選項AB，成本模式計量的投資性房地產與非投資性房地產轉換，按照賬面價值結轉，無差額。三、材料解析題61．A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線第5年年末的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.150B.200C.250D.300答案：C解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬元）稅前利潤=500-200-100=200（萬元）所得稅=200×25%=50（萬元）凈利潤=200-50=150（萬元）第5年年末營業(yè)現(xiàn)金凈流量=150+100=250（萬元）62．A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線投入使用后第二年的流動資金投資額是（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：（1）第二年流動資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬元）63．A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線凈現(xiàn)值是（）萬元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28答案：B解析：（3）NCF0=-1000萬元NCF1=-（50-40）=-10（萬元）NCF2=250-10=240（萬元）NCF3~10=250萬元NCF11=250+20=270（萬元）凈現(xiàn)值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬元）64．A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線的年金凈流量是（）萬元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82答案：A解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬元）。65．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至S設備的交易價格為（）萬元。A.100000B.80000C.76190.48D.90000答案：B解析：乙公司銷售S設備合同包括銷售S設備和授予客戶獎勵積分兩個單項履約義務?？紤]積分兌換率后獎勵積分的單獨售價=5×6250×80%=25000（萬元）；分攤至S設備的交易價格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬元）。選項B正確。66．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至積分的交易價格為（）萬元。A.10000B.0C.23819.52D.20000答案：D解析：乙公司分攤至積分的交易價格=100000－80000=20000（萬元）。或者，乙公司分攤至積分的交易價格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬元）。選項D正確。67．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司2×20年應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.100000C.80000D.113000答案：C解析：乙公司2×20年，應將分攤至S設備的交易價格80000萬元確認為收入，分攤至積分的交易價格20000萬元確認為合同負債。選項C正確。68．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.780答案：B解析：2020年9月至12月，乙公司調整后的凈利潤＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（萬元），甲公司應確認投資收益額＝2560×30％＝768（萬元）。借：長期股權投資——損益調整768貸：投資收益76869．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（2），丙公司2×20年的會計處理中錯誤的有（）。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內履行的履約義務B.丙公司2×20年度的合同履約進度為60%C.丙公司2×20年度應確認的收入為4000萬元D.丙公司2×20年度應確認的成本為3900萬元答案：C解析：根據資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時段履約義務判斷條件中的“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內履行的履約義務。選項A正確；丙公司2×20年度的合同履約進度=3900/6500×100%=60%，選項B正確；丙公司2×20年度應確認的收入=8000×60%=4800（萬元）；選項C錯誤；丙公司2×20年度應確認的成本=6500×60%=3900（萬元）。選項D正確。70．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區(qū)商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發(fā)生質量問題；15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據上述資料，回答下列問題。針對資料一，甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格為（）萬元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.42答案：B解析：甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。選項B正確。71．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2021年12月31日對乙公司長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.552B.522C.540D.510答案：B解析：2021年度乙公司調整后的凈利潤＝1800－（2500－2000）×20％＋（450－250）×20％＝1740（萬元），甲公司應確認投資收益額＝1740×30％＝522（萬元）。借：長期股權投資——損益調整522貸：投資收益52272．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區(qū)商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發(fā)生質量問題；15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司的W商場2020年度有關會計處理的說法中正確的有（）。A.2020年應確認主營業(yè)務收入85000萬元B.2020年末合同負債的余額為312.19萬元C.2020年應確認主營業(yè)務收入84687.81萬元D.2020年應確認主營業(yè)務收入84158.42萬元E.2020年應結轉主營業(yè)務成本73000萬元答案：BCE解析：甲公司的W商場2020年度：X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。獎勵積分兌換確認收入的金額=758.18×[450/（850×90%）]=445.99（萬元）。2020年應確認主營業(yè)務收入84687.81（84241.82＋445.99）萬元。2020年末合同負債的余額為312.19（758.18－445.99）萬元。甲公司的W商場確認收入和結轉己銷X商品成本的會計分錄如下：借：銀行存款85000貸：主營業(yè)務收入84241.82合同負債758.18借：合同負債445.99貸：主營業(yè)務收入445.99借：主營業(yè)務成本73000貸：庫存商品73000選項BCE正確；選項AD錯誤。73．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2020年8月31日將原指定為公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為長期股權投資時，下列會計處理中，正確的有（）。A.其他權益工具投資賬戶凈減少5500萬元B.其他綜合收益賬戶凈增加400萬元C.盈余公積賬戶凈增加30萬元D.利潤分配——未分配利潤賬戶凈增加270萬元E.營業(yè)外收入賬戶凈增加1300萬元答案：CD解析：選項A，其他權益工具投資賬戶凈減少5400萬元；選項B，其他綜合收益賬戶凈增加100萬元；選項E，營業(yè)外收入賬戶凈增加900萬元。2020年3月10日借：其他權益工具投資——成本5500貸：銀行存款55002020年6月30日借：其他綜合收益（5500－5400）100貸：其他權益工具投資——公允價值變動1002020年8月31日借：長期股權投資——投資成本（10700＋5800）165