稅務(wù)管理制度及操作指引

稅務(wù)管理制度及操作指導第一章目的第一條為加強各級公司的稅務(wù)管理工作，依法推行納稅義務(wù)，防備稅務(wù)違法行為，合理控制稅務(wù)成本及稅務(wù)風險，結(jié)合公司的實際狀況，特制訂本文獻。第二條本文獻作為公司稅收管控制度體系的大綱性文獻，明確了稅收管理工作目的、組織架構(gòu)和管控方法與流程，信息溝通及解決、內(nèi)部監(jiān)督以及文檔保存等有關(guān)的職責和義務(wù)。第二章合用范疇第三條本方法重要合用于XX總公司以及各級公司的稅務(wù)管理。本方法為公司的稅務(wù)管理提供了指導和準則，涉稅有關(guān)人員，涉及決策人員、財務(wù)人員以及有關(guān)業(yè)務(wù)人員都應(yīng)遵照。第四條涉及的稅種范疇將涉及公司所得稅、增值稅、個人所得稅、印花稅、都市建設(shè)維護稅及教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、車船使用稅以及有關(guān)稅種的代扣代繳義務(wù)。第三章工作目的第五條稅務(wù)工作的重要目的以下：（一）服務(wù)、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督總公司和平臺公司各有關(guān)涉稅部門、項目公司等的稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)策劃、稅務(wù)風險管理及其它稅務(wù)管理工作；（二）為公司業(yè)務(wù)的發(fā)展提供有效的稅務(wù)支持與解決方案；（三）關(guān)注最新稅收政策動態(tài)，認真貫徹貫徹執(zhí)行國家稅收制度，及時精確納稅，有效防備稅務(wù)風險；（四）加大與政府財稅主管部門的溝通力度，爭取有利的外部環(huán)境；（五）主動開展稅收安排與策劃，在正當合理的范疇內(nèi)，通過控制稅務(wù)成本實現(xiàn)股東收益最大化；（六）為公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)影響分析和稅務(wù)管理建議。第四章釋義第六條本方法的有關(guān)名詞釋義以下：（一）納稅義務(wù)：本方法所稱的納稅義務(wù)，是指廣義范疇的納稅義務(wù)概念，涉及總公司及分子公司所在國家或地區(qū)法律、法規(guī)或有關(guān)政策規(guī)定或合同規(guī)定的強制性繳納給政府的多個稅費等。（二）稅務(wù)風險：指因未能全方面推行或未能有效理解納稅義務(wù)而遭受利益損失或負面影響（涉及法律制裁、財務(wù)損失或名譽損害等）的可能性。稅務(wù)風險是一種在公司從事下列事項時，會減少股東資產(chǎn)和/或收益的風險：1.在出具的有關(guān)涉稅文獻（例如稅務(wù)申報表、財務(wù)報表、管理層信息）中發(fā)生了重大計算錯誤或虛報（“稅務(wù)報告風險”）；2.未能識別和把握公司稅務(wù)優(yōu)化的機會（“稅務(wù)機會風險”）；3.發(fā)生實際支出的稅務(wù)成本嚴重超出預(yù)計或應(yīng)計的稅務(wù)成本（“額外的稅務(wù)成本風險”）；4.未能對稅務(wù)事項進行管控，從而不管其成果與否產(chǎn)生經(jīng)濟影響，都將造成公司利益全部人對公司的負面認知（“稅務(wù)名譽風險”）。（三）重大涉稅事項：重大涉稅事項涉及總公司、各分子公司發(fā)生的或可能發(fā)生的重大交易、重大關(guān)聯(lián)交易、其它重大事項及上述事項的持續(xù)變更進程。重要涉及但不限于以下狀況：1.稅收法律法規(guī)及有關(guān)財稅政策發(fā)生重大調(diào)節(jié)；2.接受稅務(wù)機關(guān)檢查或外部監(jiān)管部門查處違規(guī)事項，可能造成金額在10萬元（含）以上的處分性行政罰款或滯納金，或造成補繳稅款50萬元（含）以上；3.發(fā)生稅務(wù)糾紛及有關(guān)稅務(wù)訴訟、稅務(wù)仲裁的進展與成果；涉案金額超出1000萬元，并且占所涉及單位近來一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值10%以上的重大訴訟、仲裁事項；或未達成上述原則或者沒有具體涉案金額，但是可能對公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的訴訟、仲裁事項，以及涉及股東大會、董事會決策被申請撤銷或者宣布無效的訴訟；4.獲批享有稅務(wù)優(yōu)惠；5.重大稅務(wù)策劃方案，涉及變更投資控股架構(gòu)、公司主體法律形式和融資安排或其它對公司可能產(chǎn)生重大稅務(wù)影響的稅務(wù)策劃方案：如對公司影響為預(yù)計將來五年稅務(wù)影響金額累計超出凈資產(chǎn)的10%、下沉收購或出售資產(chǎn)、涉及公司的收購、回購股份等行為造成公司股本總額、股東等發(fā)生重大變化等。6.公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價政策；7.發(fā)生影響公司或整體利益的涉稅事項；8.另行規(guī)定的其它需要上報的重要涉稅事項。第五章稅務(wù)管理架構(gòu)設(shè)立及職責第七條公司的稅務(wù)管理按照多層次、矩陣式管理的原則，共同協(xié)作進行全方面的稅務(wù)風險管控。按照現(xiàn)在狀況，公司形成總、平臺、項目公司三級的稅務(wù)管理組織架構(gòu)的設(shè)立：（一）總公司層面包含：涉稅管理層（總公司分管財務(wù)部負責人、財務(wù)部門負責人）及稅務(wù)管理層（稅務(wù)管理部門負責人及下屬各稅務(wù)管理崗）。（二）平臺、項目公司層面包含：涉稅管理層（平臺財務(wù)負責人項目公司財務(wù)負責人）、稅務(wù)管理層（平臺應(yīng)設(shè)有一名稅務(wù)管理崗，各項目公司應(yīng)有一名稅務(wù)會計）。第八條總公司財務(wù)部下設(shè)稅務(wù)管理部門，由稅務(wù)管理部門負責重要的稅務(wù)管理工作，具體職責分工以下：（一）稅務(wù)管理部門由稅務(wù)管理負責人直接領(lǐng)導。總公司稅務(wù)管理部門的重要職責以下：1.對公司涉及稅種的稅收政策進行系統(tǒng)研究，關(guān)注最新稅收政策動態(tài)，認真貫徹貫徹執(zhí)行國家稅收制度，防備稅務(wù)風險；2.制訂和完善公司稅務(wù)管理基本制度和其它涉稅規(guī)章制度，構(gòu)建有效的稅收管理制度和內(nèi)控體系；3.加大與政府財稅主管部門的溝通力度，爭取有利的外部政策環(huán)境；4.負責所得稅的預(yù)繳申報和總部稅款的繳納工作，組織全系統(tǒng)所得稅匯算清繳工作，指導有關(guān)機構(gòu)和職能部門開展各稅種的納稅申報和稅款繳納，負責稅前扣除事項的審核工作;5.加強對平臺和項目公司稅務(wù)工作的指導，定時或不定時對平臺和項目公司稅務(wù)工作進行內(nèi)部檢查，同時指導和協(xié)助各公司配合外部稅務(wù)檢查；6.負責財務(wù)單證的有關(guān)管理工作；7.加強全系統(tǒng)稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，組織稅務(wù)有關(guān)知識培訓，提高全系統(tǒng)稅收風險意識，并提供稅務(wù)咨詢服務(wù)；8.主動開展稅收安排與策劃，節(jié)省經(jīng)營成本；參加業(yè)務(wù)拓展，充足考慮可能面臨的稅收問題和稅收風險，做好事前的稅收政策論證工作，爭取有關(guān)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策；9.負責公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議；10.組織實施稅務(wù)風險的識別、評定，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采用應(yīng)對方法；11.負責由總部負責的稅務(wù)有關(guān)申報表、憑證和其它涉稅資料的存檔、備案和保管工作。第九條平臺公司財務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理崗，并做到專人專崗，由各平臺公司財務(wù)負責人領(lǐng)導。平臺公司稅務(wù)管理崗的重要職責以下：1.貫徹、執(zhí)行所在地稅務(wù)法規(guī)及政策，恪守公司的稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度；2.按照規(guī)定向總公司及時報送各項涉稅報表、報告、申請表等；3.對重要、核心的稅務(wù)風險按照規(guī)定的時間及時向總公司報備；4.服務(wù)、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督下屬項目公司的稅務(wù)風險管理、稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)策劃及其它稅務(wù)管理工作；5.定時收集并審視項目公司提交的涉稅報表、報告、申請表以及審批表等，對項目公司的重要、核心涉稅事項應(yīng)加強管理，及時、定時進行匯總上報總公司稅務(wù)管理部門；6.根據(jù)平臺公司實際狀況，在總公司稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度指導下，制訂具體下發(fā)執(zhí)行的稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度；7.參加平臺公司日常的經(jīng)濟活動和合同會簽，運用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制訂、關(guān)聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及產(chǎn)品開發(fā)、采購、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供稅務(wù)專業(yè)支持與管理建議；8.根據(jù)平臺公司及下屬項目公司所在地區(qū)的財稅制度，加強成本確認、財務(wù)賬簿及有關(guān)票據(jù)的管理，進行有效稅務(wù)策劃，使稅務(wù)成本優(yōu)化合理；9.組織實施經(jīng)營過程中稅務(wù)風險的識別、評定，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采用應(yīng)對方法；10.負責所在地區(qū)最新稅收政策的收集和整頓，以及收集下屬項目公司等所收集的最新稅收政策、各地操作規(guī)定，及時理解和純熟掌握國家有關(guān)財稅政策的變化以及下屬各地的稅務(wù)信息，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策變化歸類匯總后，提交總公司，必要時還應(yīng)組織有關(guān)部門進行培訓學習。結(jié)合平臺公司實際狀況認真研究、分析各項稅務(wù)政策變化對平臺公司的影響并提出合理化建議；第十條各項目公司稅務(wù)工作在其財務(wù)負責人的領(lǐng)導下由其財務(wù)部門進行辦理。在涉稅事項管理上，項目公司財務(wù)負責人對我司總經(jīng)理及上一級財務(wù)負責人或總部稅務(wù)管理團體負責人負責。其重要工作職責是：1.做好稅務(wù)證照的辦理、年審及保管工作；2.做好發(fā)票的申購、領(lǐng)用、保管、開具、登記、認證，存檔等發(fā)票管理工作；3.準時申報并繳納各項稅款；4.做好稅務(wù)預(yù)算、統(tǒng)計及分析工作；5.對公司日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易中的涉稅問題提出稅務(wù)規(guī)范意見或建議，必要時向上級稅務(wù)管理人員報告；6.及時學習并掌握稅務(wù)新政策法規(guī)及操作指導；7.根據(jù)稅務(wù)管理規(guī)定向平臺財務(wù)負責人報送稅務(wù)管理報表及稅務(wù)有關(guān)資料；8.順利完畢公司內(nèi)、外部稅務(wù)檢查或?qū)徲嫻ぷ?。第十一條各平臺和項目公司涉稅崗位職責分工應(yīng)符合內(nèi)部控制的規(guī)定，應(yīng)能有效地避免錯誤或疏漏的發(fā)生。下列稅務(wù)管理不相容職責應(yīng)由不同的人員來進行。(一)稅務(wù)管理制度的擬定與審批；(二)稅務(wù)預(yù)算的起草與審定；(三)發(fā)票的購置、保管與發(fā)票印章保管；(四)發(fā)票的開具與復核、用?。?五)稅務(wù)資料的準備與審查；(六)稅務(wù)申報資料的填列與審批；(七)稅款繳納的申請與審批；(八)稅務(wù)風險事項的處置與檢查等。第六章日常合規(guī)性稅務(wù)管理第十二條根據(jù)對稅務(wù)合規(guī)的管理規(guī)定，公司設(shè)計了前面提到的職責分工以及對應(yīng)的稅務(wù)管理崗位架構(gòu)，其中對各項稅務(wù)事項進行了職責分派，將稅務(wù)日常業(yè)務(wù)操作的必要環(huán)節(jié)（如稅務(wù)申報中的準備、審視、同意等環(huán)節(jié)）貫徹到總、分/子公司各具體的崗位上。第十三條各平臺和項目公司應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)以及本地的規(guī)定，依法推行稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊登記等有關(guān)義務(wù)。第十四條各公司稅務(wù)機構(gòu)/人員應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進行納稅申報、稅款繳納、以及其它稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅工作。各公司如有特殊因素不能按期辦理納稅申報的，必須在規(guī)定的申報期滿前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，能夠延期申報。第十五條各公司稅務(wù)機構(gòu)/人員應(yīng)研究、貫徹、跟蹤所在地的法規(guī)變化狀況，與所在地區(qū)稅務(wù)部門保持有效的溝通，減少稅務(wù)訴訟風險。第十六條各公司稅務(wù)機構(gòu)/人員應(yīng)嚴格恪守國家及所在地區(qū)財稅法律法規(guī)的規(guī)定，妥善保存、管理稅務(wù)檔案（涉及紙質(zhì)文獻和電子文獻）以及有關(guān)稅務(wù)憑證，為防備稅務(wù)風險提供文獻支持。第十七條各公司稅務(wù)機構(gòu)/人員應(yīng)對存在風險的稅種進行定時的稅務(wù)健康性檢查，必要時提出流程或管控變更意見。第十八條各公司稅務(wù)機構(gòu)/人員應(yīng)根據(jù)商業(yè)發(fā)展需要以及法律法規(guī)規(guī)定，正當、穩(wěn)健地進行適度稅務(wù)策劃，實現(xiàn)稅務(wù)成本效益最大化。稅務(wù)策劃必須含有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定；稅務(wù)策劃應(yīng)有專業(yè)稅務(wù)人員參加，必要時可借助稅務(wù)顧問等外部資源。各級平臺公司和項目公司的重大稅務(wù)策劃方案需向總公司的稅務(wù)管理處備案。第七章重大業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)風險管理第十九條重大業(yè)務(wù)重要涉及投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、利潤分派、重組業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易以及金額重大的合同。為了有效地管理重大業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)風險，稅務(wù)部門應(yīng)主動參加公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制訂，并跟蹤和監(jiān)控有關(guān)稅務(wù)風險。第二十條重大業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)風險管理按照事前管理和應(yīng)急解決的辦法執(zhí)行。事前管理總公司稅務(wù)團體應(yīng)參加關(guān)聯(lián)交易定價辦法的制訂，以確保符合稅法規(guī)定，并跟蹤定價原則的執(zhí)行狀況。總公司訂立的上述重大業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、以及金額重大的合同在訂立生效之前，對應(yīng)稅務(wù)條款需獲得總部稅務(wù)管理部門的書面意見，稅務(wù)管理部門重要對有關(guān)合同內(nèi)容與否符合現(xiàn)行稅收法律規(guī)定，與否有助于公司優(yōu)化稅收成本等方面提出建議或意見。各分、子公司訂立的合同在簽字生效之前，對應(yīng)稅務(wù)條款需獲得分、子公司財務(wù)負責人的書面意見；如需要總公司的同意或指導，應(yīng)上報至總部稅務(wù)管理部門，并獲得稅務(wù)管理部門的書面意見。（二）應(yīng)急解決如上述重大業(yè)務(wù)事項出現(xiàn)任何稅務(wù)風險，各級公司應(yīng)啟動應(yīng)急解決機制，快速反映，采用果斷方法，實施有效控制，避免事態(tài)進一步惡化，盡量減少公司損失。公司應(yīng)根據(jù)實際狀況，成立重大事項應(yīng)急解決領(lǐng)導小組。應(yīng)急解決領(lǐng)導小構(gòu)組員應(yīng)涉及稅務(wù)管理處和其它有關(guān)部門負責人員。應(yīng)急解決程序啟動后，領(lǐng)導小組應(yīng)組織人員多渠道理解事件具體狀況，并根據(jù)實際狀況明確應(yīng)對方法和責任，制訂應(yīng)急解決方案。應(yīng)急解決方案應(yīng)當根據(jù)事件狀況的發(fā)展趨勢以及應(yīng)急方法中發(fā)現(xiàn)的問題及時修訂完善。重大突發(fā)涉稅事項解決完畢后，總公司和各平臺應(yīng)對突發(fā)事件產(chǎn)生的因素、造成的后果，以及應(yīng)急解決的速度和效果進行認真分析，認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓，避免類似事件再度發(fā)生。第八章信息溝通與解決第二十一條總公司和平臺、項目公司的稅務(wù)團體之間應(yīng)建立信息與溝通制度，明確稅務(wù)有關(guān)信息的收集、解決和傳遞程序。同時，還要建立并明確稅務(wù)團體與其它部門、董事會、監(jiān)事會的信息溝通制度，從而確保稅務(wù)團體與其它部門，稅務(wù)團體與董事會、監(jiān)事會等公司治理層以及管理層能夠及時、暢通地進行有效的溝通和反饋。第二十二條各平臺和項目公司應(yīng)按照規(guī)定，定時匯總并逐級向總公司稅務(wù)管理處上報稅務(wù)有關(guān)信息。有關(guān)信息涉及但不限于：（一）稅收政策變化狀況（及時上報）。各平臺或項目公司按季度上報所收集的本機構(gòu)及下屬公司所在地區(qū)的稅收政策，由總公司稅務(wù)團體負責匯總整頓，并在需要時進行專項分析、政策公布和培訓；（二）稅務(wù)檢查告知單和有關(guān)資料；（三）稅務(wù)申報表及繳款憑證；（四）各平臺或項目公司在出現(xiàn)重大涉稅事項時，應(yīng)第一時間告知稅務(wù)管理處，并在3日內(nèi)向其進行書面報告；（五）各平臺可根據(jù)實際需要自行就下級公司上報信息的規(guī)定做出規(guī)定。第二十三條各級公司辦稅人員應(yīng)按月收集并保管各月稅務(wù)申報資料。采用網(wǎng)上申報的，申報資料及申報回執(zhí)也必需按月打印并裝訂成冊。為便于實時查證，各組員公司辦稅員應(yīng)將每月收集的納稅申報資料保管一定時間，每季度將上季度稅務(wù)申報資料遞交公司財務(wù)部和總部稅務(wù)管理部門進行歸檔。第二十四條各級公司在完畢公司所得稅年度匯算申報后，應(yīng)將公司所得稅全套申報資料（包含前四個季度的預(yù)繳稅申報表）在十個工作日內(nèi)報總部稅務(wù)管理部門備案。第二十五條 上級公司應(yīng)就報告事項的緊急及重要程度，做出適宜的優(yōu)先解決次序，并及時給與下屬公司反饋。第二十六條稅務(wù)團體/管理人員應(yīng)與其它有關(guān)部門緊密結(jié)合，有效溝通。有關(guān)部門應(yīng)主動就涉稅業(yè)務(wù)與稅務(wù)部門溝通，咨詢稅務(wù)部門的意見，并會簽財務(wù)部。稅務(wù)團體/管理人員應(yīng)主動配合業(yè)務(wù)部門，研究有關(guān)稅收政策，考慮有關(guān)事項可能面臨的稅收問題和稅收風險，從而有力支持業(yè)務(wù)決策，有效管控稅務(wù)風險。第二十七條 除了建立有效的內(nèi)部溝通機制，各公司還要與稅務(wù)機關(guān)和其它有關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋有關(guān)信息。各級公司在與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通時，應(yīng)遵照下列原則：（一）總公司和平臺、項目公司應(yīng)按照涉稅事項的重要性、風險的級別規(guī)定與稅務(wù)機關(guān)進行溝通的人員。根據(jù)不同級別的稅務(wù)風險及事項，由不同級別、崗位的人員承當溝通的職責。另外，還應(yīng)考慮稅務(wù)機關(guān)人員的級別及知識水平，選擇匹配的崗位、人員承當溝通職責。（二）在擬定與稅務(wù)機關(guān)進行溝通的崗位或人員時，要充足考慮到該人員的專業(yè)能力及溝通能力，通過有效、及時的日常溝通建立與各地稅務(wù)機關(guān)的良好溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；及時理解稅務(wù)主管機構(gòu)的稅收計劃及其完畢進度和稽查計劃。（三）總公司和平臺、項目公司應(yīng)關(guān)注經(jīng)營過程中的不擬定涉稅事項，定時梳理待溝通事項，列出需要明確的政策解釋、稅務(wù)事項。在與主管稅務(wù)機關(guān)溝通前，能夠先以匿名的方式向政策解釋部門咨詢。（四）負責與稅務(wù)機關(guān)溝通的人員應(yīng)將重要的或有成果的溝通內(nèi)容及成果以書面的形式保存下來。存檔內(nèi)容應(yīng)涉及：日期、溝通人員姓名、稅務(wù)工作人員職位、姓名及電話（如有）、溝通事項及溝通成果。明確溝通成果最佳為稅務(wù)局出具的書面信函或告知，如果無法獲得，則由溝通人員統(tǒng)計口頭達成的溝通成果。溝通結(jié)束后，溝通人員應(yīng)及時將存檔信息上傳給有關(guān)主管稅務(wù)人員、上級機構(gòu)或總公司。（五）總公司和平臺、項目公司的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、收集、解決、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)合規(guī)控制的規(guī)定。第九章監(jiān)督與內(nèi)部檢查第二十八條 對于公司統(tǒng)一安排的各平臺和項目公司稅務(wù)自查，由總公司稅務(wù)管理處負責組織，規(guī)定各級公司稅務(wù)團體應(yīng)在每年度進行自我評定以檢測稅收活動與否符合稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并由總公司稅務(wù)管理處隨機地選用一到兩家公司，對該評定進行審查與核算。經(jīng)核算的自我評定應(yīng)匯總并提交給總公司財務(wù)部負責人。第二十九條各級平臺公司負責本層級公司及其管轄下的項目公司的有關(guān)稅務(wù)管理工作，并對其工作成果承當責任。各平臺公司的財務(wù)負責人是本層級公司及其項目公司的稅務(wù)管理第一負責人。第三十條 總公司稅務(wù)團體根據(jù)各平臺、項目公司的自查狀況、日常稅務(wù)合規(guī)狀況、年度工作重點及其它稅務(wù)管理需要擬定部分抽查單位，獨立地或通過受委托的第三方中介，定時或不定時的對各機構(gòu)的稅務(wù)管理工作進行監(jiān)督與檢查。（一）稅務(wù)管理檢查的重點涉及但不限于：稅務(wù)管理方法的貫徹狀況；重大稅務(wù)事項管理狀況；稅務(wù)策劃方案的實施狀況；重大稅務(wù)糾紛的解決狀況；稅務(wù)檔案的保管狀況；其它需要進行監(jiān)督、檢查的工作狀況。（二）總部稅務(wù)管理團體可成立稅務(wù)管理檢查組，不定時的對下屬分公司進行隨機抽查。稅務(wù)管理檢查組由總公司稅務(wù)管理團體及有關(guān)涉稅部門派出專業(yè)人員構(gòu)成。稅務(wù)檢查組應(yīng)全方面的就稅務(wù)風險管控狀況和稅務(wù)內(nèi)控制度遵照狀況進行檢查，并在檢查結(jié)束后向受檢單位送達檢查意見書，提出對被檢查單位稅務(wù)管理工作的基本評價、存在的問題以及加強稅務(wù)管理的意見、建議等。（三）總公司稅務(wù)管理團體督促各級公司整治稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各級公司應(yīng)根據(jù)檢查成果在限期內(nèi)進行整治。（四）總公司稅務(wù)管理團體可將稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問題納入稅務(wù)培訓案例以提高整個公司的稅務(wù)管理水平，防備稅務(wù)風險。（五）制訂總、平臺、項目公司涉稅人員的業(yè)績考核原則時，應(yīng)將監(jiān)督檢查工作中的協(xié)助及報告工作加入考核范疇，以提高各級機構(gòu)和員工對于監(jiān)督檢查工作的重視及配合程度。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯，作為稅務(wù)人員業(yè)績考核時的考核指標。第十章應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)檢查的管理第三十一條 總體而言公司但愿被視為持有致力于合規(guī)的稅務(wù)風險態(tài)度以及被定義在較低的稅務(wù)風險等級。各級稅務(wù)團體應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查，并作為重大涉稅事項及時向總公司報告。（一）各級公司發(fā)生稅務(wù)糾紛（涉及納稅異議，罰款異議等）時，應(yīng)按稅收征管法、行政復議法或者行政訴訟法等的有關(guān)規(guī)定進行解決，于24小時第一時間上報上級公司，并在3日內(nèi)向總公司稅務(wù)管理部門進行書面報告。在具體分析糾紛因素的基礎(chǔ)上，總公司與平臺、項目公司應(yīng)根據(jù)下列原則進行解決：各公司與有關(guān)稅務(wù)機關(guān)首先進行協(xié)商解決。平臺公司應(yīng)當在恪守本地法律的前提下，盡量通過協(xié)商解決問題，平臺公司應(yīng)隨時向總公司報告重大事態(tài)進展。如果無法通過協(xié)商解決糾紛，總、平臺公司應(yīng)考慮聘任稅務(wù)咨詢機構(gòu)或法律咨詢機構(gòu)提供專業(yè)意見，主動應(yīng)對。如需要，出現(xiàn)糾紛的子公司的上級公司應(yīng)協(xié)同下級公司一同與主管稅務(wù)機關(guān)或更高層稅務(wù)機關(guān)溝通，必要時可由總公司與國家稅務(wù)總局溝通協(xié)商，就未明確事項爭取最優(yōu)的解決辦法。各公司應(yīng)負責收集有關(guān)信息，并盡最大努力在合規(guī)正當?shù)脑瓌t下通過多個正當方式減少損失。（二）各公司收到的稅務(wù)機關(guān)檢查結(jié)論在簽字確認以前應(yīng)作為重大涉稅事項上報總公司財務(wù)會計部及稅務(wù)管理處，經(jīng)財務(wù)會計部總經(jīng)理確認后才能夠簽字確認同時報告?zhèn)浒浮＃ㄈ┛偣景l(fā)生稅務(wù)糾紛時，由稅務(wù)管理負責人負責解決，并就重大事項逐級上報。（四）各公司收到的稅務(wù)機關(guān)檢查結(jié)論中出現(xiàn)涉稅罰款的，或造成補繳稅款10萬元（含）以上的，均需報總公司財務(wù)部同意，并由稅務(wù)管理部門備案。第十一章文檔保存第三十二條 根據(jù)稅務(wù)檔案的特點，各級公司需對稅務(wù)檔案進行妥善及細化的保管及管理。對象涉及納稅申報類、發(fā)票類、文書證件類、第三方稅務(wù)資料、合同類、法規(guī)類、以及其它支持性文獻。第三十三條 納稅申報類涉及納稅申報表及其附表以及有關(guān)的第三方文獻、稅收繳款憑證等：（一）公司所使用的各稅種納稅申報表應(yīng)為有關(guān)稅收法規(guī)所規(guī)定或提供的規(guī)范模板。由于稅收有關(guān)規(guī)定的變化或主管稅局系統(tǒng)的更新，納稅申報表的格式會有所更新。公司使用的模板應(yīng)為主管稅局承認的最新模板。（二）公司存檔的納稅申報資料應(yīng)確保為經(jīng)有關(guān)負責人審核過的，提交給主管稅局作納稅申報的最后版本。同時，應(yīng)盡量獲得稅務(wù)機關(guān)確實認蓋章，或者提供網(wǎng)頁截屏以證明申報完畢的準時性。（三）某些狀況下，申報表申報應(yīng)納稅金額可能與實際支付稅款不一致。如果此種狀況發(fā)生，應(yīng)當注明修改因素及狀況。如果改動為依主管稅局規(guī)定，應(yīng)盡量獲得主管稅局印章，以備后期對賬、核查、審計等。（四）納稅申報表按照稅種不同進行分類管理，分別獨立存檔。每個稅種的納稅申報表應(yīng)按照時間的先后從下至上排序，存入原則規(guī)格的文獻夾，妥善保存。同時應(yīng)為文獻夾編號并設(shè)立文獻存檔目錄，方便查閱。（五）在某些涉稅申報或者稅收優(yōu)惠申請過程中，規(guī)定納稅人或申請人提供由第三方出具的審計報告、稅務(wù)鑒證報告及專項報告等。應(yīng)根據(jù)具體申報或申請事宜的性質(zhì)分別存檔。例如，作為公司所得稅年度匯算清繳的支持材料，由第三方審計師出具的年度審計報告、稅務(wù)師出具的稅務(wù)鑒證報告應(yīng)分別準時間次序存檔。對于為申請稅收優(yōu)惠等有關(guān)事宜而由第三方出具的專項報告應(yīng)與項目申請的其它稅收有關(guān)資料一同存檔。（六）納稅有關(guān)材料應(yīng)分別保存紙質(zhì)版本及電子版本，且兩版本應(yīng)保持一致。電子版本與紙質(zhì)版本分別及編號保持一致。（七）對于地市公司將原始憑證上交平臺公司或總公司作為記賬憑證的狀況，要確保原始憑證安全地傳遞，避免由于郵寄、交接的失誤造成原始憑證丟失。下級公司需明確固定的原始憑證的負責人、交接人，在傳遞原始憑證前必須留存復印件，并就交接的時間、方式、負責人作出具體的統(tǒng)計。如采用郵寄方式傳遞，須采用EMS掛號的方式，并且將有關(guān)憑證或郵寄號碼保存，方便追蹤?quán)]件的狀態(tài)。第三十四條 發(fā)票類：可參考《中華人民共和國發(fā)票管理方法》執(zhí)行。除傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的保管外，各級稅務(wù)團體應(yīng)按照財政部、國家稅務(wù)總局等的有關(guān)規(guī)定增加電子發(fā)票管理環(huán)節(jié)，接受電子發(fā)票試點單位開具的電子發(fā)票，開展電子發(fā)票查詢比對、電子發(fā)票接受、審核驗證、電子發(fā)票歸檔保存、電子發(fā)票調(diào)閱等工作。各級公司應(yīng)親密關(guān)注財政部、國家稅務(wù)總局、國