2022年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試卷4

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單選題（共20題，共20分）

1.下列有關納稅情況審查業(yè)務的相關表述，不正確的是（）。

A.納稅情況審查業(yè)務包括海關委托保稅核查、海關委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務機關委托納稅情況審查、司法機關委托納稅情況審查等

B.稅務師事務所決定接受納稅情況審查業(yè)務委托的，應與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議，作出保密、廉潔承諾

C.開展納稅情況審查業(yè)務，必須出具書面業(yè)務報告，不得以口頭形式交換意見

D.提供納稅情況審查服務，應當執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務記錄、業(yè)務成果、質(zhì)量監(jiān)控與復核等一般流程

2.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

A.機構所在地

B.經(jīng)營地

C.經(jīng)營地和機構所在地

D.收入來源地

3.甲企業(yè)2022年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價值600萬元的貨物換取乙企業(yè)一批價值500萬元的材料，取得差價款100萬元；當月將換入的材料移送丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20萬元，收取加工費200萬元。甲企業(yè)當月應繳納印花稅（）元。

A.3400

B.3600

C.4400

D.4700

4.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2022年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2022年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2022年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

5.稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循（）。

A.自愿委托原則

B.依法代理原則

C.獨立原則

D.公正原則

6.下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，按規(guī)定必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

B.納稅人因有某些特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過2個月（60天）

C.納稅人延期繳納稅款的特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

7.下列關于跨區(qū)域經(jīng)營信息報告的說法，不正確的是（）。

A.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》

B.納稅人跨省臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

C.納稅人在省內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

D.合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)

8.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款（）的罰款。

A.50%以上3倍以下

B.50%以上5倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

9.下列符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關規(guī)定的是（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存5年

10.2022年3月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2022年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應付賬款中有一筆掛賬4年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2022年度已結賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。

A.借：應付賬款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅

C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

D.借：應付賬款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

11.下列關于稅務機關追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

12.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅

B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應稅項目計算征收個人所得稅

C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過10個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案

13.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月采取以舊換新方式銷售家電實際取得含稅銷售收入50萬元，收購的舊家電作價6萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元。已知該企業(yè)5月份期末留抵稅額為1萬元。則該商業(yè)企業(yè)2022年6月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.85

B.1.54

C.2.54

D.2.38

14.某企業(yè)2022年接受稅務師審核時發(fā)現(xiàn)，2022年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊30萬元，計入“管理費用”科目。若該公司2022年度決算報表已編制，則該企業(yè)對多計提折舊調(diào)整的會計分錄應為（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整300000貸：累計折舊300000

B.借：累計折舊300000貸：以前年度損益調(diào)整300000

C.借：本年利潤300000貸：累計折舊300000

D.借：累計折舊300000貸：本年利潤300000

15.下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。

A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

B.納稅信用A級的納稅人，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣

D.納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請，經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅

16.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年（）之前準備完畢。

A.6個月；6月30日

B.5個月；5月31日

C.3個月；5月31日

D.12個月；6月30日

17.稅務師為設置簡易賬的個體工商戶代為編制會計報表，應編報（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.應稅所得表

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表

18.境內(nèi)某公司2022年8月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價900元、燃油附加費220元、機場建設費150元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。

A.82

B.92.48

C.93.74

D.82.57

19.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A.零售珠寶玉石

B.零售超豪華小轎車

C.進口金銀首飾

D.零售卷煙

20.自2022年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按（）計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過（）萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

多選題（共10題，共10分）

21.下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有（）。

A.房屋產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅

B.免租期間，由承租方從價計征房產(chǎn)稅

C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

D.外商投資企業(yè)擁有的用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋不需要繳納房產(chǎn)稅

E.房屋產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

22.下列關于環(huán)境保護稅的表述中，正確的有（）。

A.納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

C.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

D.納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

E.機動車排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

23.下列各項中，應當按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。

A.個人將國外的作品翻譯出版取得的報酬

B.將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得

C.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.任職、受雇于報紙、雜志等單位的除記者、編輯等專業(yè)人員以外的其他人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得

E.出版社的專業(yè)撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

24.根據(jù)公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅的相關政策，下列說法正確的有（）。

A.捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定

B.居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除

C.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除

D.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時可以扣除公益捐贈支出

E.捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定

25.有下列（）情形的納稅人，本評價年度直接判為D級。

A.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的

B.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的

C.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的

D.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的

E.無失信行為，但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)

26.下列關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額

B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除

C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格

D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5%的基數(shù)

27.下列關于保險費的說法，正確的有（）。

A.職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費

B.生育保險由用人單位和職工個人共同繳納

C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除

D.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

E.企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費

28.關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密

B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告

D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

29.在辦理稅務注銷時，符合下列（）情形的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。

A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人

C.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

E.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

30.對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列（）情形的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷。

A.納稅信用級別為M級的納稅人

B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人

D.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

E.納稅信用級別為B級的納稅人

問答題（共7題，共7分）

31.某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年3月稅務機關對其2022年度納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元，其會計處理為：

借：營業(yè)外支出60000

貸：庫存商品60000

（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：

借：銀行存款56000

貸：管理費用——其他56000

（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：

借：固定資產(chǎn)200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

貸：銀行存款226000

要求：

分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確？若不正確，作出相應的調(diào)賬分錄。（不考慮企業(yè)所得稅的影響，2022年已結賬，假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）

32.某市工業(yè)企業(yè)2022年相關資產(chǎn)情況如下：

（1）年初擁有房產(chǎn)原值共計5700萬元，占地共計2400平方米。其中廠房原值3200萬元，占地1000平方米；廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬元，占地500平方米；企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。

（2）當年4月20日將占地400平方米，原值1000萬元的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入1400萬元。

（3）當年5月1日將占地200平方米，原值300萬元的閑置倉庫對外出租，合同中注明每月收取不含稅租金5萬元，租期1年。

（4）9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權，簽訂的合同中注明地價款300萬元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬元，當年廠房的建造尚未完工。

已知：當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。

要求：

（1）計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅。

（2）計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）計算該企業(yè)當年應繳納的印花稅。

33.某增值稅一般納稅人向稅務師事務所就發(fā)生的下列業(yè)務進行咨詢，請代稅務師進行答復。

（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？

（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，具體包括哪些業(yè)務？（回答出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息即可）

（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？

34.請列示在日常工作中的4種屬于直接判定為異常增值稅扣稅憑證的專用發(fā)票。

35.稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審查（假設審查期在當年），發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年4月將基建工程領用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分，因此多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。另外，稅務師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出現(xiàn)取得異常增值稅扣除憑證的情況。

要求：

（1）請幫稅務師計算分攤各環(huán)節(jié)的錯誤數(shù)額，并作相應的調(diào)賬處理。假設本年利潤按年進行結轉(zhuǎn)。

（2）請幫稅務師回復對于取得異常增值稅扣除憑證應如何處理。

36.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月，甲公司銷售業(yè)務情況如下：

（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2022年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

（2）6月6日