司總資產(chǎn)的計(jì)算方法

司總資產(chǎn)的計(jì)算方法公司總資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)。包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)、遞延稅項(xiàng)等，即為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)合計(jì)。包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。(2)固定資產(chǎn)指企業(yè)固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)損失所占用的資金合計(jì)。(3)無形資產(chǎn)指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。計(jì)算公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者總資產(chǎn)報(bào)酬率簡介(英文:ReturnOnTotalAssets,ROA又稱資產(chǎn)所得率。是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評價(jià)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重要指標(biāo)計(jì)算公式總資產(chǎn)報(bào)酬率的計(jì)算公式：總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支岀)/平均資產(chǎn)總額X100%利潤總額指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的全部利潤，包括企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外支岀凈額等項(xiàng)內(nèi)容，如為虧損，則用“-”號表示。利息支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際支出的借款利息、債權(quán)利息等。利潤總額與利息支出之和為息稅前利潤，是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的全部利潤與利息支出的合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)取自企業(yè)《利潤及利潤分配表》和《基本情況表》平均資產(chǎn)總額是指企業(yè)資產(chǎn)總額年初數(shù)與年末數(shù)的平均值，數(shù)據(jù)取自企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))/2意義1?表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。通過對該指標(biāo)的深入分析，可以增強(qiáng)各方面對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)提高單位資產(chǎn)的收益水平—般情況下，企業(yè)可據(jù)此指標(biāo)與市場資本利率進(jìn)行比較，如果該指標(biāo)大于市場利率，則表明企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，獲取盡可能多的收益。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營越有效。計(jì)算舉例總資產(chǎn)報(bào)酬率的計(jì)算舉例：據(jù)資料，XYZ公司2001凈利潤為800萬元，所得稅375萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用480萬元，年末資產(chǎn)總額8400萬元；2002年凈利潤680萬元，所得稅320萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用550萬元，年末資產(chǎn)總額10000萬元。假設(shè)2001年初資產(chǎn)總額7500萬元，則XYZ公司總資產(chǎn)報(bào)酬率計(jì)算如下：2001年總資產(chǎn)報(bào)酬率=(800+375+480)/[(7500+8400)/2]*100%=20.82%2002年總資產(chǎn)報(bào)酬率=（680+320+550）/[（8400+10000）/2]*100%=16.85%由計(jì)算結(jié)果可知,XYZ公司2002年總資產(chǎn)報(bào)酬率要大大低于上年,需要對公司資產(chǎn)的使用情況，增產(chǎn)節(jié)約情況,結(jié)合成本效益指標(biāo)一起分析,以改S本效益指標(biāo)一起分析,以改S管理，提高資產(chǎn)資產(chǎn)周利轉(zhuǎn)率和企業(yè)經(jīng)營管理水平,增強(qiáng)盈利能力定義總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（TotalAssetsTurnover）是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率。計(jì)算公式總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）公式中：營業(yè)收入凈額是減去銷售折扣及折讓等后的凈額。平均資產(chǎn)總額是指企業(yè)資產(chǎn)總額年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。數(shù)值取自《資產(chǎn)負(fù)債表其計(jì)算公式為：平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。通過該指標(biāo)的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產(chǎn)的運(yùn)營效率和變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與同類企業(yè)在資產(chǎn)利用上的差距，促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、積極創(chuàng)收、提高產(chǎn)品市場占有率、提高資產(chǎn)利用效率、一般情況下，該數(shù)值越高，表明企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高。周轉(zhuǎn)天數(shù)企業(yè)會計(jì)制度”明確規(guī)定，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入凈額它應(yīng)該是主營業(yè)務(wù)收入扣除銷售折扣和銷售折讓后的數(shù)額，稱之為主營業(yè)務(wù)收入凈額?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入總額/資產(chǎn)平均總額x100%。式中，銷售收入是指銷售總收入減去銷售退回、折扣、扣讓后的凈額，平均資產(chǎn)總額可采用年初年末的平均數(shù)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也可用周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示，其計(jì)算公式為：周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)一周轉(zhuǎn)次數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越低，周轉(zhuǎn)天數(shù)越高，說明公司利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率越差，這不僅會影響公司的獲利能力，而且直接影響上市公司的股利分配?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都是衡量公司資產(chǎn)運(yùn)營效率的指標(biāo)，一般來說流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也越高，這兩個(gè)指標(biāo)從不同的角度對公司資產(chǎn)的運(yùn)營進(jìn)行了評價(jià)。種類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以分為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）和單項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等）三類。不同報(bào)表使用人衡量與分析資產(chǎn)運(yùn)用效率的目的各不相同：1、 股東通過資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，有助于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)安全性及資產(chǎn)的收益能力，以進(jìn)行相應(yīng)的投資決策。金2、 債權(quán)人通過資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，有助于判明其債權(quán)的物質(zhì)保障程度或其安全性，從而進(jìn)行相應(yīng)的信用決策。3、 管理者通過資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析，可以發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)和利用不充分的資產(chǎn)，從而處理閑置資產(chǎn)以節(jié)約資金，或提高資產(chǎn)利用效率以改善經(jīng)營業(yè)績。⑴分析要點(diǎn)1?由于年度報(bào)告中只包括資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù)，外部報(bào)表使用者可直接用資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)來代替上年平均數(shù)進(jìn)行比率分析。這一代替方法也適用于其他的利用資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)計(jì)算的比率。2?如果企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率突然上升，而企業(yè)的銷售收入?yún)s無多大變化，則可能是企業(yè)本期報(bào)廢了大量固定資產(chǎn)造成的，而不是企業(yè)的資產(chǎn)利用效率提高。3?如果企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，且長期處于較低的狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)采取措施提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用效率，處置多余，閑置不用的資產(chǎn)，提高銷售收入，從而提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。4?如果企業(yè)資金占用的波動(dòng)性較大，總資產(chǎn)平均余額應(yīng)采用更詳細(xì)的資料進(jìn)行計(jì)算，如按照月份計(jì)算。應(yīng)用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營運(yùn)能力，一般來說，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營運(yùn)能力也就越強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步從各個(gè)構(gòu)成要素進(jìn)行分析，以便查明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率升降的原因。企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。存貨周轉(zhuǎn)率分析的目的是從不同的角度和環(huán)節(jié)上找出存貨管理中的問題，使存貨管理在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時(shí)，盡可能少占用經(jīng)營資金，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。缺陷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式中的分子是指扣除折扣和折讓后的銷售凈額，是企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入凈額：而分母是指企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的總和，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。眾所周知，總資產(chǎn)中的對外投資，給企業(yè)帶來的應(yīng)該是投資損益，不能形成銷售收入。可見公式中的分子，分母口徑不一致，進(jìn)而導(dǎo)致這一指標(biāo)前后各期及不同企業(yè)之間會因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同失去可比性。公司工資標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法一、工資標(biāo)準(zhǔn)：1、公司員工之工資標(biāo)準(zhǔn)，是依據(jù)國家勞動(dòng)法相關(guān)規(guī)定及公司之級別加以確定，實(shí)行定崗定酬的基本原則。2、員工通過部門經(jīng)理的培訓(xùn)及工作表現(xiàn)突出者，每半年經(jīng)部門經(jīng)理做一次工作評估，評估合格者工資做出相應(yīng)調(diào)整。3、公司所有員工在公司連續(xù)工作滿12月后，可享有每年3個(gè)工作日的有嶄年假。二、工資的計(jì)算方法：1、公司員工的工資基本分為三塊：基本工資、崗位工資、加班費(fèi)?；竟べY標(biāo)準(zhǔn)按照國家相關(guān)規(guī)定，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：例如；貴陽市本年度最低工資標(biāo)準(zhǔn)為830元，崗位工資及加班工資為基本工資之外的比例7：3計(jì)算。(見習(xí)期除外)例如：X員工工資標(biāo)準(zhǔn)為1500元，那么工資表計(jì)算方法是基本工資830元，崗位工資=(1500—830)X0.7=469元，加班費(fèi)=(1500—830)X0.3=201元。2、公司行政部門均按國家勞動(dòng)法規(guī)定：一個(gè)月只能按21.75天計(jì)算，項(xiàng)目工地上工作性質(zhì)特殊外可以按一月三十日工資計(jì)算，如有事假或病假扣嶄公式：扣嶄=工資三 30X病假天數(shù)。3、事假必須事前批準(zhǔn)，不得事后補(bǔ)請。4、新年休假依從政府規(guī)定，嶄資照發(fā)。增值稅計(jì)算方法增值稅稅率目前有17%,13%,6%和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》方法銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：B企業(yè)從A企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100X17%=17）,此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200X17%=34）。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=200X17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價(jià)為300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C稅法：增值稅-稅收優(yōu)惠增值稅-稅收優(yōu)惠…增值稅-稅收優(yōu)惠…企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17%=51此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15%則應(yīng)退稅額-FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出EFOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17%,C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額=購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率=200X17%=34使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=200X17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%）應(yīng)退稅額-FOB價(jià)X退稅率=200X17%=34（與上述方法結(jié)果相同）但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為應(yīng)退稅額=購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率=200X15%=30使用先征后退公式計(jì)算為銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15%）應(yīng)退稅額-FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45實(shí)際得到45-17=28（＜30），結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（300-200=100）后的不予抵扣額=100X（17%-15%）=2。所以無論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動(dòng)資金的問題企業(yè)所得稅計(jì)算方法企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。（一）企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：1?在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。（二）企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。（三）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。（四）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額1?收入總額。（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入：⑵財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。（1） 企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。中級經(jīng)濟(jì)師考試：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅01企業(yè)所得稅02（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。（3）對機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。（5）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。（7） 企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格計(jì)算或估定。（8） 企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅3?準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。（1）成本。（2） 費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）稅金。（4）損失。在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。（2）計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。（3） 納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(6)保險(xiǎn)基金。保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。(13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。(14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。4?不得扣除的項(xiàng)目。資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠?。超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。5?應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)1?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2?納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1?民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。2?現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：(1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅計(jì)算公式計(jì)算公式計(jì)算公式根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額X33%根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度的應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳所得稅。據(jù)此，預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：月（季）預(yù)繳所得稅款=月（季）應(yīng)納稅所得額X33%或：月（季）預(yù)繳所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額X1/12（或1/4）X33%營業(yè)稅的計(jì)算方法營業(yè)稅計(jì)算的依據(jù)營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，出售或出租無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計(jì)算的依據(jù)是營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。1?營業(yè)額營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2■營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%,出售、出租無形資產(chǎn)為5%,銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%。營業(yè)稅的計(jì)算和核算外貿(mào)企業(yè)提供代理業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、出租無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶；支付出售無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶；支付出售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。營業(yè)稅的計(jì)算公式如下：應(yīng)納營業(yè)稅額=計(jì)稅營業(yè)額x營業(yè)稅稅率「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費(fèi)收入16000元，出租專利權(quán)租金收入10000元，出售舊倉庫收入200000元，營業(yè)稅稅率為5%。計(jì)算本月份應(yīng)納營業(yè)稅額如下：代理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=16000x5%=800（元）出租專利權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅額=10000x5%=500（元）出售舊倉庫應(yīng)納營業(yè)稅額=200000x5%=10000（元）根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，提取應(yīng)納營業(yè)稅額，作分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)支出——代理業(yè)務(wù)800其他業(yè)務(wù)支出一一出租無形資產(chǎn)500固定資產(chǎn)清理——出售舊倉庫10000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅11300注意事項(xiàng)每個(gè)企業(yè)不一樣每個(gè)地區(qū)不一樣每個(gè)行業(yè)稅率也不一樣企業(yè)職工退休金計(jì)算方法養(yǎng)老金基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。基本養(yǎng)老金根據(jù)個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)年限、繳費(fèi)工資、當(dāng)?shù)芈毠て骄垈€(gè)人爐金額城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命等因素確定。所謂統(tǒng)籌養(yǎng)老金，原先稱為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，就是指從用人單位繳費(fèi)組成的統(tǒng)籌基金中向退休者支付的那部分養(yǎng)老金；而所謂個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，就是指從職工個(gè)人賬戶積累中向退休者支付的那部分養(yǎng)老金。這兩部分養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)方法分別是：基本養(yǎng)老金籌養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金個(gè)人社會養(yǎng)老金查詢方法1、