【稅制改革與納稅籌劃的案例分析-以S燃?xì)饧瘓F(tuán)為例4300字（論文）】

稅制改革與納稅籌劃的案例分析-以S燃?xì)饧瘓F(tuán)為例目錄TOC\o"1-2"\h\u9650稅制改革與納稅籌劃的案例分析-以S燃?xì)饧瘓F(tuán)為例 121206關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收政策；燃?xì)馄髽I(yè) 179881引言 1223122相關(guān)理論 2201802.1稅收籌劃 2259002.2相關(guān)理論依據(jù) 2220753S燃?xì)饧瘓F(tuán)納稅籌劃現(xiàn)狀 387593.1燃?xì)庑袠I(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn) 3282833.2S燃?xì)饧瘓F(tuán)基本情況 340854S燃?xì)饧瘓F(tuán)稅務(wù)籌劃和管理水平的提升對(duì)策 450974.1加強(qiáng)對(duì)稅收政策的解讀，準(zhǔn)確把握各階段稅務(wù)籌劃機(jī)會(huì) 475144.2健全稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行 455834.3完善相關(guān)的消費(fèi)稅法律 4122955結(jié)語 520677參考文獻(xiàn) 5摘要：我國經(jīng)濟(jì)體制改革下，稅制改革也在逐步深化。營改增之后，國家針對(duì)企業(yè)過重稅負(fù)情況出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。雖然稅制改革中國家的主要基調(diào)是減稅降費(fèi)，為企業(yè)提供更多的紅利，燃?xì)馄髽I(yè)自然也在享受優(yōu)惠的范圍內(nèi)，但由于燃?xì)馄髽I(yè)本身業(yè)務(wù)較為特殊，除了考慮的企業(yè)發(fā)展之外，國家也希望為居民帶去更多的利好。營改增后，燃?xì)馄髽I(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)加大的形勢(shì)，給燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了較大的影響?；诖?，本文以S燃?xì)饧瘓F(tuán)為例，就稅制改革下燃?xì)馄髽I(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行探討，針對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃和管理水平的提升，提出一些對(duì)策建議，以期更好地促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收政策；燃?xì)馄髽I(yè)1引言在早期，人們對(duì)納稅籌劃這一概念的理解并不到位，我國關(guān)于納稅籌劃方面的進(jìn)展較為緩慢，時(shí)常與偷稅、騙稅、逃稅歸為一類，因此在很長一段時(shí)期里納稅籌劃發(fā)展停滯不前。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，市場經(jīng)濟(jì)如今在我國得到了長足發(fā)展，企業(yè)越來越重視稅收環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，清楚稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)的重要性，認(rèn)識(shí)到納稅人的經(jīng)濟(jì)利益受到納稅籌劃直接或間接的影響。因此，企業(yè)將做好納稅籌劃工作提上日程，將納稅籌劃科學(xué)有效的應(yīng)用到生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，納稅籌劃也成為社會(huì)各領(lǐng)域進(jìn)行戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)決策時(shí)必要的考慮內(nèi)容。以燃?xì)馄髽I(yè)代表的能源行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的戰(zhàn)略支撐地位，然而，燃?xì)馄髽I(yè)在持續(xù)發(fā)展過程中卻飽受企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的困擾，沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重阻礙了能源企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，而納稅籌劃為企業(yè)降低稅費(fèi)打開了新的思路和方法。隨著S燃?xì)饧瘓F(tuán)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，投資和籌資活動(dòng)不斷增加，納稅的法律責(zé)任以及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。因此，企業(yè)需要及時(shí)了解國家稅收政策信息，預(yù)測(cè)稅收政策走向，有針對(duì)性地及時(shí)采取措施，使得企業(yè)稅負(fù)最小化經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，能夠有效促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中具有重要作用。雖然S燃?xì)饧瘓F(tuán)對(duì)于所得稅納稅籌劃做出了努力，但由于籌劃空間不大和資產(chǎn)管理不善，造成公司的納稅籌劃缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，不能有效的幫助企業(yè)減輕稅負(fù)、增強(qiáng)企業(yè)競爭力以及維護(hù)企業(yè)權(quán)益，因此，S燃?xì)饧瘓F(tuán)的所得稅納稅籌劃有待改進(jìn)和提高?；谏鲜霰尘埃ㄟ^研究S燃?xì)饧瘓F(tuán)的納稅籌劃現(xiàn)狀，分析S燃?xì)饧瘓F(tuán)納稅籌劃工作中存在的不足，分別從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等方面給出具體的改進(jìn)措施和方法，提高S燃?xì)饧瘓F(tuán)公司所得稅納稅籌劃的管理，也為其它同行業(yè)企業(yè)提供借鑒。2相關(guān)理論2.1稅收籌劃2.1.1稅收籌劃概念稅收籌劃是指在遵循稅法、符合稅法本意的前提下，通過規(guī)劃和安排納稅人的經(jīng)營、投資、融資、分配等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，盡可能獲得涉稅收入，從而實(shí)現(xiàn)納稅人整體最合理、最優(yōu)的涉稅財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。合理有效地運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策和合理的稅收管理安排，以獲得最大的稅后利益，是一種合法的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為。稅收規(guī)劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益，受法律環(huán)境保護(hù)，是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。2.1.1稅收籌劃方法（1）利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，種類主要有免稅、減稅、稅收扣除稅收抵免等等（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括市場調(diào)節(jié)法、商品成本轉(zhuǎn)嫁法和稅基寬窄運(yùn)用法，市場調(diào)節(jié)法是根據(jù)市場變化進(jìn)行；商品成本轉(zhuǎn)移的方法是根據(jù)商品成本轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，稅基稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍大小、寬窄實(shí)施的不同稅負(fù)進(jìn)行。（3）延長納稅期間獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。在符合法律法規(guī)的情況下，將當(dāng)期應(yīng)納稅額延緩到一定時(shí)期進(jìn)行繳納，在延緩期間可以獲得稅額這部分資金的時(shí)間價(jià)值，但是繳納稅額不會(huì)變化。（4）稅率差異法。在符合法律法規(guī)的情況下，對(duì)比稅率之間的差異，選擇較低的稅率進(jìn)而減少企業(yè)應(yīng)納稅額的籌劃方法。2.2相關(guān)理論依據(jù)2.2.1稅收效應(yīng)理論稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。其中收入效應(yīng)是指在納稅對(duì)象的稅率或納稅額有所變化時(shí)，其納稅主體的收入也會(huì)隨之變化，且一些相關(guān)的征稅部門對(duì)于納稅對(duì)象的需求量也會(huì)發(fā)生增減。平均稅率能說明稅收收入效應(yīng)是否顯著，兩者成正比關(guān)系。而替代效應(yīng)則是指納稅主體會(huì)對(duì)于產(chǎn)品的選擇會(huì)根據(jù)相關(guān)稅收政策的變化而變化，例如放棄某些產(chǎn)品或者勞務(wù)轉(zhuǎn)而用稅收負(fù)擔(dān)輕的產(chǎn)品和勞務(wù)來進(jìn)行代替。稅收的邊際稅率會(huì)影響著替代效應(yīng)，兩者成正比關(guān)系。2.2.2有效稅收籌劃理論納稅籌劃目的是降低稅負(fù)，企業(yè)在納稅籌劃過程中可能會(huì)產(chǎn)生一些成本，這些卻容易被企業(yè)所忽視，這些被忽視的成本反而與最終的稅收籌劃目的相矛盾。正因如此才產(chǎn)生了有效稅務(wù)籌劃這一理論，理論運(yùn)用了契約思想，在經(jīng)濟(jì)市場信息不對(duì)稱的環(huán)境下，進(jìn)而分析和研究企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)價(jià)值最大化稅負(fù)最小化。3S燃?xì)饧瘓F(tuán)納稅籌劃現(xiàn)狀3.1燃?xì)庑袠I(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)一方面，燃?xì)馄髽I(yè)雖然作為企業(yè)運(yùn)營，但其業(yè)務(wù)和居民生活有著重大關(guān)系，整體發(fā)展較為特殊，容易受到國家調(diào)控，但目前針對(duì)燃?xì)庑袠I(yè)專門的稅收制度有限，而現(xiàn)有稅收政策主要是針對(duì)行業(yè)普遍性而出臺(tái)的，對(duì)于業(yè)務(wù)已經(jīng)固化的燃?xì)馄髽I(yè)而言，可利用的籌劃空間較少。另一方面，燃?xì)庑袠I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和燃?xì)饬鬓D(zhuǎn)相關(guān)，在實(shí)務(wù)中還涉及管道鋪設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，又和建筑行業(yè)存在一定的關(guān)，這也意味著燃?xì)馄髽I(yè)的管道建設(shè)業(yè)務(wù)、安裝服務(wù)、整改維修以及入戶安裝等業(yè)務(wù)都會(huì)受到影響，容易使得燃?xì)馄髽I(yè)面臨因混合銷售而被從高征稅的情況，而且也會(huì)增加企業(yè)的人力成木，這部分支出通常又難取得增值稅發(fā)票，使得企業(yè)多承擔(dān)木不必要的稅負(fù)，縮減企業(yè)利潤。3.2S燃?xì)饧瘓F(tuán)基本情況S燃?xì)饧瘓F(tuán)的母公司是香港中華煤氣有限公司，中華煤氣于1994年開始于內(nèi)地投資設(shè)立燃?xì)忭?xiàng)目，2002年，中華煤氣在深圳成立S投資有限公司，負(fù)責(zé)管理內(nèi)地之投資項(xiàng)目。至今，S燃?xì)庥趦?nèi)地南京、武漢、西安、濟(jì)南、成都、長春及深圳等地發(fā)展超過131個(gè)城市燃?xì)馄髽I(yè)，業(yè)務(wù)遍布華東、華中、華北、東北、西北、西南、華南共23個(gè)省、直轄市及自治區(qū)，住宅及工商業(yè)客戶數(shù)目由最初的約5000戶已發(fā)展至2200多萬戶，售氣量達(dá)到155億立方米，供氣管網(wǎng)總長逾88,261公里，已成為內(nèi)地最具規(guī)模的城市燃?xì)饧瘓F(tuán)之一。公司主要繳納的稅種是增值稅、企業(yè)所得稅，除此之外，還包括印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加等。由于稅法和會(huì)計(jì)在企業(yè)所得稅方面有關(guān)規(guī)定存在差異，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，通過會(huì)計(jì)利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再將其乘以適用稅率得到的就是應(yīng)納稅額。S燃?xì)饧瘓F(tuán)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，采取按年計(jì)征，分季預(yù)繳，年度匯算清繳，多退少補(bǔ)的方式。公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2019-2021年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率和稅負(fù)情況如表3.1所示：表3.1近三年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率和稅負(fù)情況表單位：萬元項(xiàng)目201920202021營業(yè)收入4782.715523.995929.85利潤總額316.68521.791043.66企業(yè)所得稅48.49115.73157.47所得稅貢獻(xiàn)率1.01%2.01%2.66%所得稅收負(fù)擔(dān)率15.31%22.18%15.09%可以看出，2021年案例集團(tuán)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額接近160萬元，所得稅貢獻(xiàn)率達(dá)到了2.66%，企業(yè)所得稅稅負(fù)為15.09%，無論是所得稅貢獻(xiàn)率，還是所得稅稅負(fù)方面，都有了一定提升，超出了行業(yè)平均稅負(fù)，證明公司所得稅的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，S燃?xì)饧瘓F(tuán)應(yīng)當(dāng)盡快開展所得稅納稅籌劃工作。4S燃?xì)饧瘓F(tuán)稅務(wù)籌劃和管理水平的提升對(duì)策4.1加強(qiáng)對(duì)稅收政策的解讀，準(zhǔn)確把握各階段稅務(wù)籌劃機(jī)會(huì)一方面，S燃?xì)饧瘓F(tuán)應(yīng)盡可能健全稅務(wù)管理部門，或者成立專門的稅務(wù)管理小組，根據(jù)自身規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)管理委員會(huì)，專人專職管理企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理工作。并定期組織企業(yè)稅務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，參加最新稅收政策解讀培訓(xùn)會(huì)等。另一方面，S燃?xì)饧瘓F(tuán)也要做好和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)就最新稅收政策、新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉稅實(shí)現(xiàn)的處理等進(jìn)行交流，進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)當(dāng)下稅收政策的掌握和了解，從而能夠針對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定適宜的稅務(wù)籌劃方案。4.2健全稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行S燃?xì)饧瘓F(tuán)應(yīng)從頭開始，全面梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，整合涉稅流程，有財(cái)稅人員進(jìn)行分析、分解，明確其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、問題點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)等，作為企業(yè)健全稅務(wù)管理制度的重要依據(jù)，也方便企業(yè)將其編制成冊(cè)，作為規(guī)范和指引人員工作的重要規(guī)章，盡可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，S燃?xì)饧瘓F(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制，落實(shí)追責(zé)問效機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效率和部門、人員績效相掛鉤，并制定適宜的獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范人員行為。此外，S燃?xì)饧瘓F(tuán)也需加大信息化建設(shè)，一方面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及稅務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，為各項(xiàng)工作提供及時(shí)、全面的信息支持，一方面也能推進(jìn)稅務(wù)管理自動(dòng)化，推進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。4.3完善相關(guān)的消費(fèi)稅法律為了更有效地強(qiáng)化消費(fèi)稅管理機(jī)制，加強(qiáng)稅收機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理，我國應(yīng)加快將《消費(fèi)稅暫行條例》轉(zhuǎn)化為《消費(fèi)稅法》。在充分引入市場機(jī)制的同時(shí)，要理清稅法與稅收行政法規(guī)的關(guān)系。構(gòu)建科學(xué)協(xié)調(diào)的稅收法律法規(guī)體系，稅收法定原則并不意味著授權(quán)立法不再有效但此類授權(quán)是為了在法治框架內(nèi)處理具體事項(xiàng)，應(yīng)明確界定范圍和要求，財(cái)政合法性原則并不意味著其他法律來源，如稅收行政法規(guī)，被絕對(duì)排除在外。國務(wù)院仍可以根據(jù)授權(quán)或者為實(shí)施法律而制定稅收行政法規(guī)，財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定發(fā)布具體的解釋和實(shí)施細(xì)則。全國人大常委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)也應(yīng)充分支持國際價(jià)格頻繁變動(dòng)的類似現(xiàn)象的靈活性。確保任何稅率的增減都是合法的、一致的，相關(guān)專業(yè)人員對(duì)稅率的合法調(diào)整等內(nèi)容有有效及時(shí)的反映。我國要加快將消費(fèi)稅暫行條例轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)稅法，才能更有效的強(qiáng)化消費(fèi)稅的管理機(jī)制，強(qiáng)化稅收的固定性，權(quán)威性。5結(jié)語在當(dāng)前的稅制環(huán)境下，燃?xì)馄髽I(yè)必須認(rèn)識(shí)到在減稅降費(fèi)紅利背后，隱藏著對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的高要求，企業(yè)要明確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，強(qiáng)調(diào)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，才能更加靈活地應(yīng)用稅收政策，把握稅收籌劃空間。同時(shí)，企業(yè)還需健全和落實(shí)稅務(wù)管理制度，為企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。參考文獻(xiàn)[1]李幸玲.民營企業(yè)減稅降費(fèi)效果影響因素研究[D].西安理工大學(xué),2021.[2