2023年丹東市稅務師 財務與會計模擬卷

1．（2016年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元2．下列各項中，與留存收益籌資相比，屬于吸收直接投資特點的是（）。A.資本成本較低B.不發(fā)生籌資費用C.形成生產(chǎn)能力較快D.籌資規(guī)模有限3．某企業(yè)擬進行一項風險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標準差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%,標準差為4.50%。下列評價結(jié)論中，正確的是（）。A.甲方案的風險小于乙方案的風險B.甲方案優(yōu)于乙方案C.乙方案優(yōu)于甲方案D.無法評價甲乙兩方案的優(yōu)劣4．既可以維持股價穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的股利分配政策是（）。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策5．甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，年末資產(chǎn)總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3200萬元。若該公司2012年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個百分點，則甲公司2012年年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。A.2.63B.2.75C.2.82D.2.966．若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起（）。A.邊際貢獻率降低B.盈虧臨界點銷售量降低C.單位邊際貢獻降低D.目標利潤降低7．某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻為6元，2020年銷售量為100萬件，利潤為300萬元。假設其他因素不變，則銷售量的敏感系數(shù)為（）。A.1.67B.2C.0.6D.0.58．與發(fā)行公司債券相比，銀行借款籌資的優(yōu)點是（）。A.資本成本較低B.資金使用的限制條件少C.能提高公司的社會聲譽D.單次籌資數(shù)額較大9．某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為36萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為6.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A.250B.292.5C.286D.328.510．根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》的規(guī)定，下列各項指標中，屬于評價盈利能力狀況基本指標的是（）。A.銷售利潤率B.成本費用率C.資本收益率D.凈資產(chǎn)收益率11．（2022年真題）2021年6月10日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價款420萬元。該固定資產(chǎn)預計使用年限為6年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用年限平均法按4年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則2021年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.3.75B.4.375C.6D.1.87512．（2016年真題）甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零，則下列甲公司對這項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A.調(diào)減2015年度當期管理費用100萬元B.調(diào)增2015年當期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元13．甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0014．甲公司投資一項目，原始投資額現(xiàn)值為300萬元，凈現(xiàn)值為60萬元，則該項目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.1.25B.0.8C.1.6D.1.215．下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是（）。A.商標侵權(quán)案發(fā)生的訴訟費B.行政管理部門負擔的工會經(jīng)費C.專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費D.向中介機構(gòu)支付的咨詢費16．管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動因理論是（）。A.獲取公司控制權(quán)增效B.協(xié)同效應C.降低代理成本D.管理者擴張動機17．下列各項中，不能表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)可能發(fā)生減值的是（）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)下降，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度提高C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用，或者計劃提前處置D.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌18．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預計2019年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.382519．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.11020．下列關于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應按實際收到的金額記入“應付債券——面值”明細科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應倒擠記入“應付債券——利息調(diào)整”明細科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——應計利息”明細科目21．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價為6元，單位變動成本為4元，產(chǎn)品銷量為10萬件/年，固定成本為5萬元/年，利息支出為3萬元/年。甲公司的財務杠桿系數(shù)為（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.6622．甲乙兩方案的期望投資收益率均為30％，在兩方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案標準離差為0.13，乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。A.甲方案和乙方案的風險相同B.甲方案的風險大于乙方案C.甲方案的風險小于乙方案D.風險收益率依各自系統(tǒng)風險系數(shù)大小而定23．下列各項業(yè)務中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)毀損B.用固定資產(chǎn)抵償債務C.固定資產(chǎn)進行改擴建D.用固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資24．某企業(yè)現(xiàn)有資本總額中普通股與長期債券的比例為3：1，普通股的資本成本高于長期債券的資本成本，加權(quán)資本成本為10%。如果將普通股與長期債券的比例變?yōu)?：3，其他因素不變，則該企業(yè)的加權(quán)資本成本將（）。A.大于10%B.小于10%C.等于10%D.無法確定25．甲公司20×3年的財務報告于20×4年4月10日對外公告。20×4年1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×2年漏攤銷無形資產(chǎn)20萬元，具有重大影響，所得稅稅率25%，甲公司作為資產(chǎn)負債表日后事項應調(diào)整的是（）。A.調(diào)增20×3年當年凈損益15萬元B.調(diào)減20×3年當年凈損益15萬元C.調(diào)增20×3年期初留存收益15萬元D.調(diào)減20×3年期初留存收益15萬元26．甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2020年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝7.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣。2020年3月31日的市場匯率為1美元＝7.22元人民幣。不考慮其他因素的影響，則甲公司3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6027．非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應計入（）。A.當期損益B.長期股權(quán)投資初始確認成本C.其他綜合收益D.權(quán)益工具的初始確認金額28．某企業(yè)2×13年2月1日購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款2000萬元，增值稅稅款260萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為480萬元；分配工程人員工資540萬元。2×13年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，預計凈殘值20萬元。2×14年度企業(yè)采用年數(shù)總和法和采用雙倍余額遞減法計提的折舊金額分別為（）萬元。A.1000.00，724.80B.988.00，1208.00C.950.00，1087.20D.800.00，1087.2029．下列關于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補助B.與收益有關的政府補助，應當直接計入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無償補助的實際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補助應屬于政府補助D.與資產(chǎn)有關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益30．A公司20×7年年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的60%，并準備長期持有。20×9年5月6日B公司宣告發(fā)放20×8年現(xiàn)金股利350萬元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元。則A公司20×9年應確認投資收益的金額為（）萬元。A.210B.750C.1170D.96031．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A.確認長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元B.確認投資收益6萬元C.確認投資收益10萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元32．下列各項中，不屬于發(fā)行公司債券籌資特點的是（）。A.一次性籌資數(shù)額大B.籌集資金的使用限制條件少C.相對于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負擔和籌資費用都比較低D.提高公司的社會聲譽33．下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行減值測試的是（）。A.企業(yè)合并形成的商譽B.使用壽命確定的無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)34．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)2018年末應計提減值準備為（）萬元。A.20B.0C.10D.3035．甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.37636．國有獨資企業(yè)之間無償劃撥子公司，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，應當根據(jù)國資監(jiān)管部門批復的有關金額，貸記（）。A.資本公積（其他資本公積）B.資本公積（資本溢價）C.實收資本D.長期股權(quán)投資37．甲有限責任公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2019年甲公司與美國乙公司簽訂投資合同，乙公司將向甲公司出資400萬美元，出資額將在合同簽訂后半年內(nèi)分兩次匯到甲公司賬上，合同約定利率為1美元＝6.86元人民幣。乙公司于2019年2月1日和5月1日投入300萬美元和100萬美元。2019年2月1日、5月1日的即期匯率分別是1美元＝6.8元人民幣、1美元＝6.85元人民幣。2019年12月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。不考慮其他因素的影響，則甲公司12月31日的資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。A.2725B.2760C.2744D.274038．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動資產(chǎn)C.合同負債D.其他流動資產(chǎn)39．甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投人原材料50000元，直接人工和制造費用共計300000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元件。A.220B.230C.210D.20040．2×19年1月1日甲公司以銀行存款600萬元取得乙公司10%的股權(quán)，支付交易費用5萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，公允價值為630萬元。2×20年10月1日，甲公司又支付價款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，將其作為長期股權(quán)投資核算。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元，原10%股權(quán)的公允價值為610萬元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則甲公司2×20年10月1日對損益的影響金額為（）萬元。A.170B.190C.195D.21541．（2020年真題）下列經(jīng)濟事項中，可能需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計處理的有（）。A.不涉及損益的資產(chǎn)負債表日后事項B.涉及損益的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項C.涉及損益的會計估計變更D.不涉及損益的前期重要差錯調(diào)整E.涉及損益的前期重要差錯更正42．（2015年真題）下列有關會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認43．下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率44．下列各項中，不能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（）。A.發(fā)行債券的公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本B.稅后利潤彌補虧損C.接受股東投入的貨幣資金D.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.期末其他債權(quán)投資公允價值上升45．某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生下列事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.非流動資產(chǎn)或處置組滿足持有待售類別劃分條件B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對存貨可變現(xiàn)凈值的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一間46．下列會計事項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于外地零星采購原材料的款項C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項E.撥付各車間的備用金47．下列各項關于會計差錯的說法中，正確的有（）。A.所有會計差錯均應在財務報表附注中披露B.在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和財務報表其他相關項目的期初數(shù)D.本期非日后期間發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目E.無法追溯重述前期重大會計差錯的，不需要在財務報表附注中披露48．下列關于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異49．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足C.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的某項債務進行債務重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動E.發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊50．對于資產(chǎn)負債表日公允價值低于賬面余額的交易性金融資產(chǎn)，其會計處理涉及的科目有（）。A.投資收益B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.交易性金融資產(chǎn)——成本E.交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動51．下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有（）。A.注銷庫存股B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資C.將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資D.用盈余公積分配現(xiàn)金股利E.用以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務52．下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負債和權(quán)益成分分拆時應采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應公允價值進行分攤C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.企業(yè)應在“應付債券”科目下設“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細節(jié)目核算53．境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應當考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關系，主要有（）。A.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務C.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性D.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重E.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算54．下列關于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應當使用單-一的折現(xiàn)率D.當資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應當轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認55．下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.職工本期尚未使用可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤B.繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給予的補償56．企業(yè)有關“利潤分配”科目，正確的核算方法有（）。A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記“利潤分配——提取任意盈余公積”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目C.經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”、“資本公積”科目D.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應付股利”科目E.年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理57．下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當期費用B.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入固定資產(chǎn)價值C.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值D.企業(yè)對自有固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應當計入資產(chǎn)成本E.分期付款購買固定資產(chǎn)的成本應以各期付款額之和為基礎確定58．購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化，重新計量租賃負債時，可能采用的折現(xiàn)率包括（）。A.租賃期開始日確認的承租人增量借款利率B.剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率C.重估日的承租人增量借款利率D.反映利率變動的修訂后的折現(xiàn)率E.租賃期開始日的租賃內(nèi)含利率59．（2013年真題）下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進新技術(shù)、新產(chǎn)品進行宣傳的廣告費應計入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應計入當期損益60．（2012年真題）下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置61．（2020年真題）甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇，并按每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)籌資方案。方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價格25元。方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。（2）預計2019年度息稅前利潤為200萬元。（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價為28元，預計2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預計股利每年增長3%。（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮籌資費用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.150B.163C.160D.15562．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：63．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯(lián)方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＃?）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權(quán)投資時，應確認投資收益為（）萬元。A.23B.32C.29D.2664．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.565．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%67．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預計產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。采用高低點法預測甲企業(yè)2017年的資金需要量為（）萬元。A.575.00B.481.25C.239.29D.312.5068．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述計算結(jié)果，該公司應選擇（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.無法判斷69．黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，長江公司持有該債券的賬面價值為（）萬元。A.1146.58B.1083.82C.1142.9D.1062.970．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3271．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日乙公司因該債務重組對損益的影響額為（）萬元。A.222B.272C.290.12D.240.1272．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0073．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定74．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬元。A.62.5B.30C.25D.575．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.204B.234C.264D.29476．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務重組中受讓債權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.325B.330C.309D.31477．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項（1），黃河公司研發(fā)新技術(shù)形成的稅會差異為（）。A.可抵扣暫時性差異375萬元B.可抵扣暫時性差異225萬元C.可抵扣暫時性差異150萬元D.非暫時性差異375萬元78．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權(quán)以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日對其他綜合收益的影響為（）萬元。A.減少80B.增加130C.減少50D.079．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應確認主營業(yè)務收入（）元。A.88000B.187000C.190000D.19900080．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權(quán)以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．A2．C3．C4．D5．C6．B7．B8．A9．C10．D11．D12．D13．B14．D15．C16．D17．B18．A19．B20．C21．B22．B23．C24．B25．D26．C27．D28．C29．B30．A31．D32．C33．A34．A35．B36．B37．A38．B39．D40．B41．BE42．DE43．ACE44．ABD45．ABDE46．AE47．BCD48．CE49．BE50．BE51．ABE52．ABCD53．ABCD54．ACE55．ACDE56．ABCD57．ABCD58．BC59．CD60．ABDE61．D62．無63．C64．B65．B66．D67．B68．B69．D70．B71．B72．A73．B74．C75．B76．B77．B78．C79．A80．D【參考答案及解析】1．解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元），選項CD錯誤。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），選項A正確。2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元），選項B錯誤。2．解析：吸收直接投資的籌資特點有：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力；②容易進行信息溝通；③資本成本較高；④不易形成產(chǎn)權(quán)交易。留存收益的籌資特點包括：①不發(fā)生籌資費用；②維持公司的控制權(quán)分布；③籌資數(shù)額有限。所以選項C正確。3．解析：甲方案的標準離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標準離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標準離差率大于乙方案的標準離差率，所以甲方案的風險大于乙方案的風險。甲方案的風險而且投資報酬率低，所以乙方案優(yōu)。4．解析：采用低正常股利加額外股利政策，公司可以靈活掌握資金的調(diào)配，同時有利于股價的穩(wěn)定。5．解析：2011年凈資產(chǎn)利潤率=500/3200=15.63%，2012年凈資產(chǎn)利潤率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)利潤率/總資產(chǎn)凈利率=17.63%/（500/8000）=2.82。【知識點】其他知識點6．解析：邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A不正確；盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本），其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點銷售量降低，選項B正確；單位邊際貢獻=單價-單位變動，其他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻提高，選項C不正確；單位變動成本降低對目標利潤沒有影響，選項D不正確?！局R點】其他知識點7．解析：單位邊際貢獻6×銷售量100－固定成本＝利潤300，得出，固定成本＝300（萬元）；假設銷售量增加10%，則變化后的利潤＝6×[100×（1＋10%）]－300＝360（萬元）；利潤變化率＝（360－300）/300×100%＝20％，因此銷售量的敏感系數(shù)＝20％/10％＝2。8．解析：銀行借款的籌資特點有：（1）籌資速度快；（2）資本成本較低；（3）籌資彈性較大；（4）限制條款多；（5）籌資數(shù)額有限。選項A正確。9．解析：根據(jù)營改增相關規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值=200+50+36=286（萬元）。10．解析：評價盈利能力的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費用率屬于評價盈利能力狀況的修正指標。【知識點】其他知識點11．解析：2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝420－420×6/21×6/12＝360（萬元）；計稅基礎＝420－420/4×6/12＝367.5（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)金額＝（367.5－360）×25％＝1.875（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)1.875貸：所得稅費用1.87512．解析：2014年多記管理費用，會少計算利潤，因此差錯更正的時候要調(diào)增2015年年初未分配利潤，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬元）。13．解析：甲公司該項應付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15（元）。注：貼現(xiàn)期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計算。【知識點】其他知識點14．解析：凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝凈現(xiàn)值60＋原始投資額現(xiàn)值300＝360（萬元），現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值360/原始投資額現(xiàn)值300＝1.2。15．解析：選項ABD計入管理費用核算。16．解析：管理者擴張動機論認為，管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)。17．解析：選項B，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低時表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。18．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預測期銷售增長率）×（1－預測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。19．解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。20．解析：選項A，發(fā)行時計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目；選項D，實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調(diào)整”明細科目。21．解析：EBIT=10×（6-4）-5=15（萬元），DFL=15/（15-3）=1.25。選項B正確。22．解析：甲乙兩方案的期望值相同的情況下，依據(jù)標準離差衡量風險大小，標準離差大的風險大。因此甲方案的風險大于乙方案的風險。23．解析：固定資產(chǎn)進行改擴建時，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。24．解析：由于普通股的資本成本高于長期債券的資本成本，因此，增加長期債券的比重會導致加權(quán)資本成本降低。25．解析：年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重大會計差錯，應當調(diào)整報告年度的期初留存收益。本題目應調(diào)減20×3年的期初留存收益20×（1－25%）＝15（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用20貸：累計攤銷20借：應交稅費——應交所得稅5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用5借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤15貸：以前年度損益調(diào)整1526．解析：3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（7.25－7.21）－240×（7.22－7.21）＝7.2（萬元）。3月20日借：銀行存款——美元戶（240×7.21）1730.4財務費用9.6貸：銀行存款——人民幣（240×7.25）17403月31日借：銀行存款——美元戶（240×7.22－1730.4）2.4貸：財務費用2.4因此，3月份的匯兌損失＝9.6－2.4＝7.2（萬元）。27．解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費應沖減資本公積——股本溢價，即構(gòu)成發(fā)行權(quán)益工具股本、資本公積的初始確認金額。28．解析：該設備的入賬價值＝2000＋480＋540＝3020（萬元），2×13年9月安裝完成并交付使用，說明2×13年9月達到預定可使用狀態(tài)，自2×13年10月起開始計提折舊。采用年數(shù)總和法計提折舊時：第一個折舊年度的折舊額＝（3020－20）×5/15＝1000（萬元），第二個折舊年度的折舊額＝（3020－20）×4/15＝800（萬元），2×13年度的折舊額＝1000×3/12＝250（萬元）；2×14年度的折舊額＝1000×9/12＋800×3/12＝950（萬元）；采用雙倍余額遞減法計提折舊時：第一個折舊年度的折舊額＝3020×2/5＝1208（萬元），第二個折舊年度的折舊額＝（3020－1208）×2/5＝724.8（萬元），2×13年度的折舊額＝1208×3/12＝302（萬元），2×14年度的折舊額＝1208×9/12＋724.8×3/12＝1087.2（萬元）。29．解析：與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將補助確認為遞延收益，并在確認相關費用和損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，應當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關成本，選項B錯誤。30．解析：成本法下只有被投資單位分配現(xiàn)金股利時，投資單位才確認投資收益，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動以及實現(xiàn)凈利潤時，投資單位都無需進行處理。因此A公司20×9年應確認的投資收益＝350×60%＝210（萬元）。31．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值150萬元，選項A錯誤；長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額160萬元（400×40%），確認營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項D正確，選項B、C錯誤；相關會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入1032．解析：選項C，相對于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負擔和籌資費用都比較高。33．解析：因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年都應當進行減值測試。34．解析：2018年年末計提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產(chǎn)應計提的減值準備=360-340=20（萬元）。35．解析：固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費；購入需安裝的固定資產(chǎn)，還需將其安裝過程中發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、材料費等項目計入其入賬價值，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不計入固定資產(chǎn)入賬價值。本題中，該固定資產(chǎn)的入賬價值＝300＋20＋5＝325（萬元），選項B正確。36．解析：劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應當根據(jù)國資監(jiān)管部門批復的有關金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積（資本溢價）”科目。37．解析：12月31日的資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額＝300×6.8＋100×6.85＝2725（萬元）。2月1日借：銀行存款——美元戶（300×6.8）2040貸：實收資本20405月1日借：銀行存款——美元戶（100×6.85）685貸：實收資本68538．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，凈額在借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，凈額在貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，選項B正確。39．解析：2015年12月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[100x50%x12+50x(12+8x50%)]20=70(件)，則甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)x330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位成本66000/330=200(元/件)。40．解析：對損益的影響金額＝8000×25%－（1200＋610）＝190（萬元）2×19年1月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本605貸：銀行存款6052×19年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動25貸：其他綜合收益（630－605）252×20年10月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本（1200＋610）1810留存收益【即盈余公積、未分配利潤】20貸：銀行存款1200其他權(quán)益工具投資——成本605——公允價值變動25借：其他綜合收益25貸：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】25應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝8000×25%＝2000（萬元），大于初始投資成本1810萬元，因此做分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本（2000－1810）190貸：營業(yè)外收入19041．解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項、前期重要差錯