會計科目核算內(nèi)容及指引銷售費用、管理費用、業(yè)務(wù)及管理費

會計科目核算內(nèi)容及指引銷售費用、管理費用、業(yè)務(wù)及管理費一、定義銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、材料、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費）和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也應(yīng)通過本科目核算。管理費用是指科目核算單位為組織和管理單位生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等業(yè)務(wù)及管理費是指擔(dān)保公司核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障基金等。擔(dān)保公司不設(shè)管理費用及銷售費用科目。二、主要內(nèi)容及要求（-）各單位應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)財務(wù)通則要求，結(jié)合本核算手冊要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，對該科目的核算定期檢查，對不符合該科目核算范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時更正調(diào)整。（二）銷售費用可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。銷售費用的主要賬務(wù)處理如下:.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。.發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。（三）管理費用可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。管理費用的主要賬務(wù)處理如下:.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。.行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。.發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。.按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。.無形資產(chǎn)、長期待攤費用按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目。（四）業(yè)務(wù)及管理費可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。主要賬務(wù)處理同銷售費用及管理費用。（五）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、科目構(gòu)成一級二級二級四級五級銷售費用變動銷售費用職工薪酬工資福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費勞動保險費待業(yè)保險費住房公積金醫(yī)療保險費工傷保險費生育保險售后服務(wù)費辦公費通訊費差旅費招待費服務(wù)車使用費保險費燃油費修理費過路過橋費車輛租賃費其他租賃費設(shè)備租賃場地租賃周轉(zhuǎn)材料攤銷低值易耗品攤銷包裝物攤銷運輸費物料消耗資料印刷費檢測費經(jīng)銷商服務(wù)費質(zhì)量管理費質(zhì)量事故處理損失質(zhì)量監(jiān)督抽查費其他其他服務(wù)費展會費國內(nèi)展會費攤位費運輸費差旅費招待費宣傳費設(shè)計費其他國外展會費攤位費運輸費差旅費招待費.宣傳費設(shè)計費其他廣告費A類廣告B類廣告C類廣告宣傳費促銷活動費周轉(zhuǎn)材料攤銷低值易耗品攤銷包裝物攤銷運輸費商品車運費配件運費網(wǎng)點調(diào)車運費倉儲裝卸費進(jìn)出口費用報關(guān)費商檢費港雜費傭金銷售返利固定銷售費用市場調(diào)研費辦公費差旅費通訊費業(yè)務(wù)招待費信息咨詢費其他會議費會務(wù)費餐飲費住宿費場地租賃費交通費文藝晚會宣傳費資料印刷費其他咨詢費辦公費通訊費業(yè)務(wù)招待費保險費公務(wù)車保險費其他保險公務(wù)車使用費外租車隊費用租賃費其他自有車輛費用車輛保險費修理費燃油費養(yǎng)路費、管理費其他社會租車費用修理費辦公設(shè)施修理費電腦修理費其他日常修理費折舊費房屋建筑物機(jī)器設(shè)備運輸設(shè)備辦公設(shè)施模具其他差旅費市場開發(fā)費辦公費差旅費通訊費業(yè)務(wù)招待費信息咨詢費其他租賃費勞動保護(hù)費水電費降溫取暖費物料消耗出國經(jīng)費差旅費通訊費招待費其他印刷費產(chǎn)品認(rèn)證費其他費用管理費用職工薪酬工資福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費勞動保險費醫(yī)療保險費待業(yè)保險費工傷保險住房公積金生育保險資本性費用房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅無形資產(chǎn)攤銷長期資產(chǎn)攤銷財產(chǎn)保險費折舊費租賃費廣告費日常性費用辦公費通訊費勞動保護(hù)費差旅費咨詢費業(yè)務(wù)招待費物料消耗周轉(zhuǎn)材料攤銷運輸費會議費水電費環(huán)境建設(shè)費班車交通費審計費訴訟費降溫取暖費開辦費職工薪酬工資福利費業(yè)務(wù)及管理費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費勞動保險費醫(yī)療保險費待業(yè)保險費工傷保險住房公積金生育保險資本性費用房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅無形資產(chǎn)攤銷長期資產(chǎn)攤銷財產(chǎn)保險費折舊費租賃費廣告費日常性費用辦公費通訊費勞動保護(hù)費差旅費咨詢費業(yè)務(wù)招待費物料消耗周轉(zhuǎn)材料攤銷運輸費會議費水電費環(huán)境建設(shè)費班車交通費審計費訴訟費降溫取暖費開辦費四、核算流程及舉例（一）一般費用.報銷流程主要步驟流程描述關(guān)鍵流程涉及崗位1申請報銷部門員工（申請人）在工作完成實際發(fā)生費用后，出差費支出事項填寫差旅費報銷單，市內(nèi)交通費支出事項填寫市內(nèi)交通費報銷單，其他費用支出事項填寫費用報銷單部門員工2審核部門審核員對比預(yù)算，并對報銷事項的業(yè)務(wù)合理性等進(jìn)行初步審核Y部門審核員3財務(wù)審核（1）審批前，需與費用審核會計核對借款申請和費用預(yù)算，以保證費用支出的謹(jǐn)慎性（2）原未借款的費用支出在預(yù)算范圍內(nèi)的，交由業(yè)務(wù)人員辦理審批手續(xù)；超出預(yù)算的列明超出預(yù)算金額，交業(yè)務(wù)人員報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)會簽Y費用審核會計4審批（1）主管領(lǐng)導(dǎo)按照審批權(quán)限和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)簽發(fā)審批意見（2）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算外報銷申請，要求申請人做出合理解釋，并根據(jù)超出金額大小以及業(yè)務(wù)性質(zhì)等進(jìn)行審批Y主管領(lǐng)導(dǎo)5借款查詢費用審核會計查詢報銷人員的借款情況，如有借款則開具還款收據(jù)Y費用審核會計6報銷現(xiàn)金或銀行出納根據(jù)報銷審批辦理付款結(jié)算現(xiàn)金或銀行出納5制單記賬會計根據(jù)相關(guān)原始憑證編制記賬憑證記賬會計7稽核稽核會計對憑證進(jìn)行復(fù)核稽核會計8記賬總賬報表會計根據(jù)已審核的憑證統(tǒng)一記賬總賬報表會計.案例及會計分錄2011年3月2日，李剛借款1000元，2011年4月1日出差報銷費用單據(jù)800元