2023年(稅務(wù)師)-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷(含解析)

1．特定固定資產(chǎn)的履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額等變動(dòng)而引起預(yù)計(jì)負(fù)債變動(dòng)時(shí)，下列處理錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以固定資產(chǎn)賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)成本B.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本C.調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊D.一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益2．下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)籌資方式的是（）。A.銀行借款B.融資租賃C.吸收直接投資D.商業(yè)信用3．（2016年真題）下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是（）。A.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.出租或出借給購貨方使用的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物4．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.835．甲企業(yè)2020年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2020年年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，為形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除：形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2020年尚未攤銷，則2020年A.350B.390C.405D.4506．（2021年真題）破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（）科目。A.其他收益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用7．某上市公司2020年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)年利率為8％，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為（）萬元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.698．（2017年真題）甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。合同約定的售價(jià)為每臺(tái)10萬元（不含增值稅）。估計(jì)將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺(tái)尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。則期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.－5B.5C.－14D.159．（2018年真題）下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付短期租賃租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).存出保證金C.應(yīng)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金10．下列財(cái)務(wù)比率中，屬于效率比率的是（）。A.速動(dòng)比率B.成本利潤率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.流動(dòng)比率11．某企業(yè)2014年至2018年的銷售收入和資金占用的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若該企業(yè)2019年預(yù)計(jì)銷售收入1100萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金需要量是（）萬元。A.41B.64C.70D.7512．2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券本金。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.5%。則2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.100B.17.5C.82.5D.117.513．（2014年真題）在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的成本順序?yàn)橛尚〉酱蟮氖牵ǎ.先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法B.先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法C.移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法D.月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法14．甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款2300萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2100萬元，其中投資成本為1800萬元，損益調(diào)整為200萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.50015．某股份有限公司于2019年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券并劃分為債權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1005B.1100C.1055D.100016．2021年1月2日，甲公司以銀行存款1800萬元取得乙公司60%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3600萬元。甲公司取得股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2021年5月9日，乙公司宣告分配上年的現(xiàn)金股利200萬元。2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。A.120B.360C.240D.72017．某公司2×20年1月1日以分期付款方式購入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為300萬元，購貨合同約定購買之日首付60萬元，以后每年年末支付40萬元，分6年支付。假設(shè)銀行同期貸款利率為10%，不考慮其他因素，則該公司2×20年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.1318．某公司2019年年初和年末資產(chǎn)總額均為3238萬元、資產(chǎn)負(fù)債率均為42％；2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤率為9.52％。則該公司2019年度的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％19．2021年1月1日，長江公司就某商場(chǎng)的某一層樓與出租人簽訂了為期3年的租賃協(xié)議，半年的租金為8萬元，2021年1月1日先支付8萬元，之后每半年支付一次。為獲得該項(xiàng)租賃，長江公司發(fā)生初始直接費(fèi)用0.5萬元。假設(shè)長江公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年10%。不考慮其他稅費(fèi)的影響，則長江公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的成本為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.1120．下列關(guān)于確定各單項(xiàng)履約義務(wù)交易價(jià)格的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)和企業(yè)預(yù)計(jì)將退還給客戶的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格B.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，除為向客戶取得其他可明確區(qū)分的商品以外，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格C.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格D.客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，除非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格21．（2020年真題）下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債22．有一投資項(xiàng)目，原始投資為300萬元，于投資起點(diǎn)一次性全部投入，建設(shè)期為零，營業(yè)期為6年，每年可獲得現(xiàn)金凈流量70萬元，則此項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114]A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%23．下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.合并方發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入初始投資成本B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.應(yīng)當(dāng)以付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定初始投資成本D.初始投資成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益24．（2022年真題）企業(yè)購置的免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.其他收益C.固定資產(chǎn)D.稅金及附加25．甲上市公司2×15年1月8日，從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)6000000元，每年年末付款3000000元，兩年付清（假設(shè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)）。假定銀行同期貸款利率為6％，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334。則甲公司取得的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.5000000B.5500200C.5000250D.600000026．長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備--臺(tái)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元,適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中,華山公司收到長江公司支付的補(bǔ)價(jià)22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值為()萬元。A.420B.436C.425D.44127．2×19年1月5日，黃河建筑公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為1500萬元，工程期限為兩年，黃河建筑公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與黃河建筑公司結(jié)算一次。黃河建筑公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1350萬元。2×19年度黃河建筑公司實(shí)際發(fā)生成本945萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，黃河建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，則2×19年12月31日，黃河建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和預(yù)計(jì)負(fù)債的金額分別為（）萬元。A.810和45B.900和30C.945和75D.1050和22.528．下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的稅金等其他成本入賬B.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額入賬D.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付的購買總價(jià)款入賬29．股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對(duì)被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足沖減的計(jì)人營業(yè)外支出C.依次沖減資本公積(股本溢價(jià))、盈余公積、未分配利潤D.全額計(jì)入營業(yè)外支出30．2017年12月1日黃河公司對(duì)長江公司提起訴訟，認(rèn)為長江公司侵犯本公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。A.0B.50C.15D.3031．2015年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購人乙公司發(fā)行的股票100萬股,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則甲公司2015年12月31日此項(xiàng)非交易性權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.2700B.2960C.2740D.300032．甲公司存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2020年6月份實(shí)際毛利率為30%，7月1日的存貨成本為2400萬元，7月份購入存貨成本為5600萬元，銷售收入為6000萬元，銷售退回為600萬元。該企業(yè)7月末存貨成本為（）萬元。A.4220B.3800C.4200D.378033．長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元。經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認(rèn)的盤虧凈損失對(duì)2017年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.434．下列有關(guān)建造合同的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造資產(chǎn)的造價(jià)在合同簽訂時(shí)即已確定B.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收人和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D.建造合同分為固定造價(jià)合同和可變?cè)靸r(jià)合同35．下列屬于共同經(jīng)營特征的是（）。A.參與方對(duì)合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)B.參與方僅以各自對(duì)該合營安排認(rèn)繳的投資額為限承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)C.參與方僅對(duì)與合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利D.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利36．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的應(yīng)貸記“()”科目。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用37．下列不屬于破產(chǎn)企業(yè)以非持續(xù)經(jīng)營為前提原因的是（）。A.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)對(duì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)不再適用B.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)超越了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一些基本原則和要求規(guī)范C.企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與之前發(fā)生了較大的變化D.會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)、種類、格式、基本內(nèi)容以及報(bào)告的需要者發(fā)生較大的變化38．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元，乙公司以160萬元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額是（）萬元。A.32B.44C.36D.4039．丁公司2013年度會(huì)計(jì)利潤(同應(yīng)納稅所得額)為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項(xiàng)專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤，該專利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實(shí)際攤銷金額為240萬元(與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致)。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)減數(shù)為()萬元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.040．下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（）。A.在滿足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類B.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債D.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債41．下列有關(guān)所得稅的列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤表中42．（2014年真題）下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個(gè)人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償43．下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.采用售后回購方式融資的，對(duì)于回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將針對(duì)該項(xiàng)交易性金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明44．下列關(guān)于杜邦分析系統(tǒng)相關(guān)指標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.提高凈資產(chǎn)收益率是所有者利潤最大化的基本保證B.凈資產(chǎn)收益率是銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積，需要從銷售成果和資產(chǎn)運(yùn)營兩方面來分析C.權(quán)益乘數(shù)越高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債程度，通?？赡軒磔^大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和較少的杠桿利益D.凈資產(chǎn)收益率受到銷售凈利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的影響E.在企業(yè)銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一定的情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率越高45．（2013年真題）債權(quán)投資的攤余成本是指?jìng)鶛?quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B(yǎng).加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額C.加上或減去債權(quán)投資的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息D.加上或減去債權(quán)投資的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入E.扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備46．下列各項(xiàng)屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.收賬政策C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議D.銷售政策E.最佳現(xiàn)金余額47．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨人賬成本的有()。A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投人使用前發(fā)生的一般倉儲(chǔ)費(fèi)用D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)E.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用48．下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系C.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系D.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系49．下列稅費(fèi)中，不計(jì)入“稅金及附加”的有（）。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.印花稅50．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.利息支出E.研發(fā)支出51．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.債權(quán)投資發(fā)生減值C.接受所有者投入資本D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.向所有者分配現(xiàn)金股利52．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)（航空）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)用于儲(chǔ)存商品且不對(duì)外出售的價(jià)值較大、可使用十年的包裝物C.企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備E.企業(yè)已對(duì)外出租的建筑物53．下列籌資方式中，屬于間接籌資方式的有（）。A.發(fā)行債券B.發(fā)行股票C.銀行借款D.融資租賃E.吸收直接投資54．下列做法中，符合謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法C.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對(duì)本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用E.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化55．以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系和利益沖突，下列各項(xiàng)中，屬于解決股東與債權(quán)人的利益沖突的方式有（）。A.規(guī)定借債用途B.規(guī)定借債擔(dān)保條款C.解聘經(jīng)營者D.收回債權(quán)E.停止長期采購56．下列關(guān)于將其他權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.在重分類日，應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值確認(rèn)金融負(fù)債的入賬價(jià)值B.在重分類日，應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)金融負(fù)債的入賬價(jià)值C.在重分類日，權(quán)益工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益D.在重分類日，權(quán)益工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額按比例計(jì)入盈余公積和未分配利潤E.在重分類日，權(quán)益工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)），資本公積（股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤57．為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)可采取的防范措施包括（）。A.取得長期負(fù)債B.減少企業(yè)債權(quán)C.簽訂長期銷售合同D.收回投資E.采用嚴(yán)格的信用條件58．企業(yè)可在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)需要企業(yè)與客戶的合同同時(shí)滿足的條件有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回D.合同中承諾企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分的商品E.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)59．企業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備一定的預(yù)防性現(xiàn)金，確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需考慮的因素有（）。A.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度B.企業(yè)持有經(jīng)營性資產(chǎn)的總額C.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度D.企業(yè)的投機(jī)性需要E.企業(yè)臨時(shí)融資的能力60．下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)的存貨改為出租B.企業(yè)自用大型的機(jī)械設(shè)備停止自用，改為出租C.房地產(chǎn)企業(yè)購入的準(zhǔn)備投入開發(fā)的土地使用權(quán)D.為生產(chǎn)商品而持有的房地產(chǎn)E.用于賺取租金的土地使用權(quán)61．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：上述全部業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13462．華山公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限為8年），預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權(quán)，可以控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2×20年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權(quán)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔(dān)連帶責(zé)任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為華山公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出360萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損600萬元，華山公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。假設(shè)除上述各項(xiàng)外，華山公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（1），正確的處理有（）。A.年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為460萬元B.年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元C.當(dāng)期新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額為6萬元D.當(dāng)期新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額為5萬元63．S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長期借款4000萬元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增S公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為（）萬元。A.0B.－35C.300D.26564．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對(duì)甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬元（含交易費(fèi)用10萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3月10日，黃山公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價(jià)為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬元自其母公司處取得甲公司300萬股股票，累計(jì)持股比例達(dá)到25%，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，黃山公司能夠?qū)坠镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16920萬元，其中，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為120萬元。除此之外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該筆應(yīng)收賬款年末按照購買日公允價(jià)值收回。當(dāng)日甲公司股票市價(jià)為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，并于3月8日實(shí)際發(fā)放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：假定盈余公積的計(jì)提比例為10%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年3月1日，黃山公司對(duì)甲公司持股比例達(dá)到25%時(shí)，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.3900B.3580C.4250D.423065．某公司期末存貨計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。該公司20×9年年末各種存貨賬面成本和可變現(xiàn)凈值的情況如下：根據(jù)上述資料，回答下列問題。若采用單項(xiàng)比較法確定期末存貨的價(jià)值，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，該公司20×9年末應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1350貸：資產(chǎn)減值損失1350B.借：資產(chǎn)減值損失1400貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1400C.借：資產(chǎn)減值損失500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500D.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失45066．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15967．華山公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限為8年），預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權(quán)，可以控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2×20年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權(quán)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔(dān)連帶責(zé)任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為華山公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出360萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損600萬元，華山公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。假設(shè)除上述各項(xiàng)外，華山公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。華山公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7568．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.569．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144070．甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)需求，2021年擬購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該條生產(chǎn)線總投資300萬元，購入后直接使用，該條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致。（2）該條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年流動(dòng)資金需要額為20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動(dòng)資金將全部收回。（3）該條生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入180萬元，每年新增付現(xiàn)成本為30萬元。使用期滿，該設(shè)備處置可取得價(jià)款20萬元。（4）企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。該條生產(chǎn)線使用期滿處置時(shí)，對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（）。A.增加21.25萬元B.增加20萬元C.增加18.75萬元D.增加15萬元71．某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，2019年1月1日國家公布的匯率為1美元＝6.2元人民幣。該企業(yè)2018年12月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）：注：表中長期借款為建造工程專門借款。該企業(yè)2019年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.15元人民幣。（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買入價(jià)1美元＝6.1元人民幣，銀行賣出價(jià)1美元＝6.3元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.2元人民幣。（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為1美元＝6.1元人民幣。（4）2019年1月31日用銀行存款10000美元?dú)w還長期借款。歸還當(dāng)日國家公布的匯率為1美元＝6.3元人民幣。根據(jù)上述資料，回答下列問題。1月的匯兌損益金額為（）元。A.3000B.6000C.5000D.400072．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。發(fā)出原材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。甲公司的X材料主要用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用30萬元，材料入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬元。款項(xiàng)已通過銀行支付。（2）10日，領(lǐng)用250噸X材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，同時(shí)本月發(fā)生直接人工620萬元，制造費(fèi)用490萬元。月末，A產(chǎn)品完工170件，月末在產(chǎn)品30件。X材料在開工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品。25日將其收回并繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司向丙公司支付加工費(fèi)250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產(chǎn)品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價(jià)格向丁公司出售100件A產(chǎn)品，若甲公司違約則應(yīng)向丁公司支付合同總價(jià)款5%的違約金。30日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每件9.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題不考慮其他因素，甲公司與丁公司簽訂合同的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債43萬元B.計(jì)提資產(chǎn)減值損失43萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備23萬元73．甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。A.80B.40C.50D.12074．某企業(yè)上年銷售收入為4000萬元，總成本為3000萬元，其中固定成本為600萬元。假設(shè)今年該企業(yè)變動(dòng)成本率將上升了5個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為25％（假設(shè)與上年相同）。現(xiàn)有兩種信用政策方案可供選擇：甲方案給予客戶45天信用期限（n/45），預(yù)計(jì)銷售收入為5000萬元，貨款將于第45天收到，其收賬費(fèi)用為20萬元，壞賬損失為貨款的2%。乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預(yù)計(jì)銷售收入為5400萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到（前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失為該部分貨款的4%），收賬費(fèi)用為50萬元。假設(shè)不考慮增值稅因素，企業(yè)的資本成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮其他因素，甲方案與乙方案相比，利潤將（）。A.減少30.74萬元B.減少10.74萬元C.增加97.26萬元D.增加27.26萬元75．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。發(fā)出原材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。甲公司的X材料主要用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用30萬元，材料入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。（2）10日，領(lǐng)用250噸X材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，同時(shí)本月發(fā)生直接人工620萬元，制造費(fèi)用490萬元。月末，A產(chǎn)品完工170件，月末在產(chǎn)品30件。X材料在開工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品。25日將其收回并繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司向丙公司支付加工費(fèi)250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產(chǎn)品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價(jià)格向丁公司出售100件A產(chǎn)品，若甲公司違約則應(yīng)向丁公司支付合同總價(jià)款5%的違約金。30日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每件9.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。甲公司從乙公司采購X材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.520B.550C.552D.52276．某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬股，預(yù)計(jì)股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：公司加權(quán)資本成本為（）。A.12.20％B.19.30％C.13.25％D.19.90％77．甲公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，決定對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：（1）2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價(jià)款4000萬元和股份交易費(fèi)用20萬元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為32000萬元。（3）2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅90萬元（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。至此甲公司累計(jì)持有乙公司15%的股權(quán)，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為36000萬元（已包括1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈損益）。（5）2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其中1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。全年未實(shí)施利潤分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用32萬元。至此甲公司累計(jì)持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑳Q定從2012年1月1日起，對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬元（已包括2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤2600萬元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。（9）2012年度，乙公司虧損5000萬元。（10）2012年12月31日，甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為10500萬元。上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2012年12月31日，甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.0B.432C.862D.226278．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6800萬元（未調(diào)整前），2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)（）萬元。A.56B.61C.78D.11779．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6800萬元（未調(diào)整前），2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)上述事項(xiàng)（2），應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額（）萬元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6800萬元（未調(diào)整前），2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【參考答案】1．A2．C3．A4．A5．C6．A7．C8．A9．B10．B11．B12．C13．B14．C15．C16．A17．A18．A19．C20．A21．B22．C23．D24．C25．B26．A27．B28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．D35．A36．A37．C38．C39．A40．B41．BD42．ACDE43．ACDE44．BCE45．ABE46．AB47．CE48．ABD49．ACD50．ABCE51．CDE52．ABCD53．CD54．ACD55．ABD56．BE57．ABE58．ABCE59．ACE60．BCD61．B62．AD63．B64．A65．D66．C67．D68．C69．D70．C71．D72．A73．A74．B75．C76．C77．C78．D79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)A，對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。2．解析：債務(wù)籌資的主要方式包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用等。吸收直接投資屬于股權(quán)籌資方式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3．解析：企業(yè)生產(chǎn)過程中使用的各種包裝材料應(yīng)在“原材料”科目核算。4．解析：劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量，故賬面價(jià)值為1095萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2×18年1月1日借：其他債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款11002×18年12月31日借：應(yīng)收利息100（1000×10%）貸：投資收益82.83（1100×7.53%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.17借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)12.17[1095-（1100-17.17）]貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)12.17[1095-（1100-17.17）]借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備205．解析：無形資產(chǎn)研究開發(fā)過程中，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開發(fā)階段發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)該予以資本化，所以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝800－200－60＝540（萬元），暫時(shí)性差異的金額＝540×75%＝405（萬元）。6．解析：破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。7．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（萬元）權(quán)益成分的公允價(jià)值＝1920－1845.31＝74.69（萬元）8．解析：Y產(chǎn)品的成本＝90＋20×5＝190（萬元），可變現(xiàn)凈值＝20×（10－1）＝180（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值；原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值＝20×10－5×20－1×20＝80（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為10萬元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備－5萬元9．解析：存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。10．解析：效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。成本利潤率屬于效率比率。11．解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（萬元），因此資金需要量預(yù)測(cè)模型為：Y＝20＋0.04X。將2019年的銷售收入代入上式，解得資金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（萬元）。12．解析：2×20年年末該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（萬元），“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝1082.5－1000＝82.5（萬元）。借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款1100借：應(yīng)收利息（1000×10%）100貸：投資收益（1100×7.5%）82.5債權(quán)投資——利息調(diào)整17.5“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝100－17.5＝82.5（萬元）。13．解析：在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法，發(fā)出存貨的成本最小；移動(dòng)加權(quán)平均法次之；月末一次加權(quán)平均法，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發(fā)出存貨的成本最大，選項(xiàng)B正確。14．解析：應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝2300－2100＋100＝300（萬元）。借：銀行存款2300貸：長期股權(quán)投資——投資成本1800——損益調(diào)整200——其他綜合收益100投資收益200借：其他綜合收益100貸：投資收益10015．解析：入賬金額＝1100－50＋5＝1055（萬元），企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目處理。16．解析：對(duì)損益的影響額＝200×60%＝120（萬元）。提示：對(duì)乙公司達(dá)到控制，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算，只有被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，才做賬務(wù)處理。借：應(yīng)收股利120貸：投資收益12017．解析：2×20年年初，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（萬元），2×20年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝174.212×10%≈17.42（萬元）。2×20年1月1日借：固定資產(chǎn)（60＋40×4.3553）234.212未確認(rèn)融資費(fèi)用65.788貸：銀行存款60長期應(yīng)付款（40×6）2402×20年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.42貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用17.42借：長期應(yīng)付款40貸：銀行存款4018．解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％?；颍?019年凈利潤＝500×9.52%＝47.6（萬元）；2019年平均所有者權(quán)益＝3238－3238×42％＝1878.04（萬元）；2019年凈資產(chǎn)收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。19．解析：①在租賃期開始日，長江公司支付了8萬元，并以剩余租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)入租賃負(fù)債，租賃負(fù)債＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（萬元）；②使用權(quán)資產(chǎn)的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（萬元）。20．解析：企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（如增值稅銷項(xiàng)稅額）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)（如質(zhì)量保證金），應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。21．解析：選項(xiàng)B，預(yù)收賬款不屬于金融負(fù)債。22．解析：70×（P/A，IRR，6）＝300，可以計(jì)算出（P/A，IRR，6）＝4.2857。利用內(nèi)插法計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率：10%————4.3553IRR————4.285712%————4.1114列式：（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）解得，IRR＝10.57%。23．解析：選項(xiàng)A，合并方發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入發(fā)行債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。24．解析：企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅；以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。25．解析：無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值＝3000000×1.8334＝5500200（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝6000000－5500200＝499800（元）借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)5500200未確認(rèn)融資費(fèi)用499800貸：長期應(yīng)付款600000026．解析：華山公司換人的專利權(quán)入賬價(jià)值=400x(1+17%)-420x6%-22.8=420(萬元)27．解析：2×19年的履約進(jìn)度＝945/（945＋630）＝60%；黃河建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入＝1500×60%＝900（萬元），應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債額＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（萬元）。28．解析：外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。29．解析：股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對(duì)被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤，選項(xiàng)C正確。30．解析：長江公司認(rèn)為敗訴的可能性為60%，達(dá)到很可能標(biāo)準(zhǔn)（＞50%，≤95%），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，按照最可能發(fā)生的金額確定，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬元。31．解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量,期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以2015年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=27x100=2700(萬元)。32．解析：銷售凈額＝6000－600＝5400（萬元），本期銷售成本＝5400×（1－30%）＝3780（萬元），則該企業(yè)本月月末存貨成本＝2400＋5600－3780＝4220（萬元）。33．解析：因管理不善原因?qū)е碌拇尕洷P虧，購入時(shí)的進(jìn)