企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究

第企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究

摘要

企業(yè)的固定資產(chǎn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了基礎(chǔ)性的保障，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，保證固定資產(chǎn)的完整以及合理使用，減少企業(yè)的損失，獲得更多收益。通過(guò)融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使內(nèi)部控制體系越來(lái)越完善，來(lái)應(yīng)對(duì)不斷增多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的損失。這種結(jié)合體系的重要性也成為企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展的方向，同時(shí)也是本文的研究對(duì)象。從內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通環(huán)節(jié)、監(jiān)督問(wèn)題三個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行探究，找出問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)控體系的建議

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；

1.緒論

1.1研究意義

隨著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中作用的提升，每個(gè)行業(yè)中的企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都產(chǎn)生了層出不窮的管理方式和經(jīng)營(yíng)手段。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，遇到的問(wèn)題也是層出不窮，這些問(wèn)題的不確定性太強(qiáng)，如果企業(yè)內(nèi)部控制再不能夠加強(qiáng)，企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)象。這些失敗案例的另一個(gè)原因是因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上存在著不足。一些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠重視，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，沒(méi)有制定建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的目標(biāo)，致使在建立內(nèi)部控制制度時(shí)存在著一定的缺陷。

1.2研究目的

固定資產(chǎn)管理需要的條件比較多，需要嚴(yán)格的管理和責(zé)任意識(shí)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)有著使用期長(zhǎng)、種類(lèi)多規(guī)定使用地域比較分散等等特點(diǎn)。這種管理?xiàng)l件的嚴(yán)格程度，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面會(huì)產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞?，這種后果會(huì)對(duì)企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)張和營(yíng)運(yùn)管理有所限制。企業(yè)需要在制度上有所改進(jìn)，這種改進(jìn)需要企業(yè)在內(nèi)部控制中加入固定資產(chǎn)管理要素，在一定程度上可以有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有關(guān)基礎(chǔ)理論

2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念

在為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)管理所擁有的有形資產(chǎn)，并且使用壽命要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，這種資產(chǎn)稱固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，固定資產(chǎn)管理在內(nèi)部控制中能夠被控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)在內(nèi)部控制目標(biāo)中，設(shè)立對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的進(jìn)行保值增值的內(nèi)部控制目標(biāo)，以求全體人員實(shí)行目標(biāo)，保障固定資產(chǎn)安全完整，同時(shí)使得核算上固定資產(chǎn)信息真實(shí)可靠。并且在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中保持原有的物理質(zhì)量，通過(guò)這種固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施與目標(biāo)的實(shí)施，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和運(yùn)營(yíng)效果，優(yōu)化企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)。

2.2固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

決策目標(biāo)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主涉及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其中不論哪一種風(fēng)險(xiǎn)，均不具備確定性，均對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響與制約。尤其在新形勢(shì)下，為提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，那么則需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，制定企業(yè)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的達(dá)成，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解并給予重視，積極做好固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。它們都是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施，其實(shí)施客體都是企業(yè)員工、資產(chǎn)以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的關(guān)系。

財(cái)務(wù)目標(biāo)：固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種因素的影響使得企業(yè)在固定資產(chǎn)上有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能。而這種不確定的因素會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的運(yùn)行會(huì)進(jìn)行變動(dòng)或者停止，并且造成的后果即使盲目投資，預(yù)計(jì)收益和實(shí)際收益不相符。固定資產(chǎn)的保管運(yùn)行處置等等方面如果不夠規(guī)范，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生，造成損失，如果固定資產(chǎn)的核算信息不準(zhǔn)確，高估或者低估固定資產(chǎn)價(jià)值，就會(huì)使得企業(yè)的費(fèi)用成本信息失去真實(shí)可靠的信息，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)需要企業(yè)在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，制定企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，以確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)減少損失或者沒(méi)有損失，甚至合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.3固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

策略的實(shí)施需要企業(yè)制定一個(gè)合理的目標(biāo)，而企業(yè)在自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的約束下，需要確定風(fēng)險(xiǎn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所需人力和財(cái)力進(jìn)行合理配比、完善責(zé)任制度?；蛘咄晟乒潭ㄙY產(chǎn)投資監(jiān)控制度，保證投資之前信息的真實(shí)可靠，進(jìn)行多方面多角度投資，從而使得企業(yè)決策中不存在風(fēng)險(xiǎn)等。

這相類(lèi)似的一系列措施需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和企業(yè)的管理環(huán)境來(lái)進(jìn)行分析，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。又或者吸引更多的客戶來(lái)分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這種管理風(fēng)險(xiǎn)一些列的策略可以使得企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度降到最低。

3.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

在我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控體系程度中，可以看出企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在投資預(yù)算控制中，在不相容的職務(wù)分析控制和職責(zé)追究中，控制不到位，公司沒(méi)有較好的將固定資產(chǎn)管理的職務(wù)進(jìn)行分工合作并且在職責(zé)追究上沒(méi)有做到企業(yè)在損失時(shí)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行追究職責(zé)，說(shuō)明該公司在內(nèi)控管理意識(shí)有所欠缺。

3.2對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視

在企業(yè)日常管理控制中，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作上，并沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)先進(jìn)性技術(shù)進(jìn)行評(píng)估管理，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視，認(rèn)為固定資產(chǎn)只要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有用即可，不需要投入成本對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造，沒(méi)有考慮技術(shù)更新對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極影響。

3.3固定資產(chǎn)處置控制力度不足

在企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的處置控制環(huán)節(jié)中，對(duì)處置固定資產(chǎn)的方式上沒(méi)有選取，導(dǎo)致年度之間固定資產(chǎn)價(jià)值下降過(guò)快，資產(chǎn)折舊方式和處置方式選取不合理，以及處置固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)值評(píng)估工作做的不夠好，并且對(duì)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)記錄不夠真實(shí)準(zhǔn)確。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的體系進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，企業(yè)在完善體系時(shí)，應(yīng)注重職務(wù)分離控制，對(duì)各個(gè)部門(mén)的固定資產(chǎn)做到每個(gè)負(fù)責(zé)人都能夠有著管理意識(shí)，減少企業(yè)的損失，并且在企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.2重視固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作

加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的利益，雖然這種技術(shù)創(chuàng)新的投入在前期可能成本加大，但是這種投入的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益將是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的助力，企業(yè)需要加快對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)更新與升級(jí)，這種升級(jí)也勢(shì)必推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的建立。

4.3正確選擇固定資產(chǎn)處置方式合理估值

企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)處置固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估，選取正確合理的固定資產(chǎn)處置方式，使得企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)能夠充分反映固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值，做到正確真實(shí)的記錄固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)每種固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行方式方法分類(lèi)，推動(dòng)內(nèi)部控制的體系建立。

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