19初級(jí)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題017

單元07

稅收征收管理法律制度學(xué)習(xí)導(dǎo)讀本章重點(diǎn)掌握的內(nèi)容：（1）稅務(wù)管理（賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、涉稅專業(yè)服務(wù)）；（2）稅款征收（征收方式、征收措施）；（3）稅務(wù)檢查；（4）稅務(wù)行政復(fù)議（先議后訴情形）；（5）稅收法律責(zé)任（偷稅、逃稅、抗稅、騙稅）。易錯(cuò)易混集訓(xùn)易錯(cuò)易混點(diǎn)1：納稅申報(bào)方式與稅款征收方式【母題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A.自行申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)E.簡(jiǎn)并征期F.查賬征收G.查定征收H.查驗(yàn)征收I.定期定額征收【答案】ABCDE【子題1?多選題】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行的納稅申報(bào)方式有：【答案】DE【子題2?多選題】上述各項(xiàng)中，屬于稅款征收方式的有：【答案】FGHI易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析1.納稅申報(bào)方式，是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。包括：（1）自行申報(bào)。（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)。采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。（4）其他方式申報(bào)（如簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）。2.稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。具體為：征收方式適用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）易錯(cuò)易混點(diǎn)2：稅收保全措施VS稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【母題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的有（）。（非考試標(biāo)準(zhǔn)題型）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅收保全措施適用對(duì)象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的行為，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施E.書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款的行為，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施F.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行G.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)H.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施I.機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)J.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月【答案】ABEFGHJ易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，主要體現(xiàn)如下。項(xiàng)目稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，在規(guī)定納稅期前責(zé)令其限期納稅，限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品等跡象，責(zé)成提供納稅擔(dān)保，但納稅人拒絕提供或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的（“在納稅限期內(nèi)”）未按規(guī)定期限繳納、解繳稅款或繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納（“告誡在先”）適用對(duì)象僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人執(zhí)行措施（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款（重點(diǎn)在“拍賣(mài)、變賣(mài)”）滯納金對(duì)滯納金不需要同時(shí)執(zhí)行對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行范圍（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

（2）生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施特殊規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月【子題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣(mài)所得抵繳稅款【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?！?；（2）選項(xiàng)BC：屬于“稅收保全措施”；（3）選項(xiàng)D：屬于“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”?！咀宇}2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)稅收滯納金一并采取稅收保全措施B.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人C.機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房，均在稅收保全措施的范圍之內(nèi)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：稅收保全措施的范圍不包括稅收滯納金。【子題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)是（）。A.納稅人的古董B.納稅人的別墅C.納稅人的豪華小汽車(chē)D.納稅人的家庭唯一普通住房【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)D：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)；（2）選項(xiàng)ABC：生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。易錯(cuò)易混點(diǎn)3：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)辨析【母題?多選題】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。（非考試標(biāo)準(zhǔn)題型）A.確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍B.減稅、免稅、退稅、抵扣稅款C.適用稅率、計(jì)稅依據(jù)D.納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)E.稅款征收方式F.征收稅款、加收滯納金G.代扣代繳、代收代繳、代征行為H.發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票I.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施J.罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)K.行政賠償、行政獎(jiǎng)勵(lì)L.資格認(rèn)定行為M.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為N.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為O.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為P.開(kāi)具、出具完稅憑證【答案】HIJKLMNOP易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析（1）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的才可以提起行政訴訟?！窘忉尅慷悇?wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（2）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟?！咎崾尽刻幚泶祟?lèi)考題時(shí)，考生可以選擇“記少的”原則（本考點(diǎn)中只需要記住先議后訴的情形），通過(guò)排除法即可判斷哪些屬于或議或訴情形?！咀宇}1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出下列行為中，納稅人不服時(shí)應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議再提起行政訴訟的是（）。A.納稅信用等級(jí)評(píng)定B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.行政審批D.納稅地點(diǎn)確認(rèn)【答案】D【子題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，可以直接起訴的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納稅信用等級(jí)由A級(jí)降為B級(jí)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn)D.納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)?！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以提起訴訟?！狙苌}1?多選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，屬于征稅行為的有（）。A.征收稅款B.沒(méi)收財(cái)物和違法所得C.加收滯納金D.確認(rèn)納稅主體【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：屬于“行政處罰行為”?！狙苌}2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A.罰款更多資料加微信cpa10010咨詢B.確認(rèn)適用稅率C.加收滯納金D.依法制定稅收優(yōu)惠政策【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：屬于抽象行政行為，不適用行政復(fù)議和行政訴訟。易錯(cuò)易混點(diǎn)4：偷稅、逃稅、抗稅和騙稅辨析【母題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于稅法規(guī)定的偷稅手段的有（）。（非考試標(biāo)準(zhǔn)題型）A.偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證B.以暴力拒不繳納稅款C.隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證D.轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)E.以假報(bào)出口取得國(guó)家出口退稅款F.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入G.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)【答案】ACFG易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析違法情形認(rèn)定法律責(zé)任偷稅①納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證

②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

③經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)

④經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為①由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處罰款

②構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任逃稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取“轉(zhuǎn)移或者隱匿”財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的行為①由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款

②構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任抗稅納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為①除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任

②情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款騙稅以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款的行為①由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

②對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為