基于新稅法下的稅務(wù)安排與風(fēng)險管理

基于新稅法下的稅務(wù)安排與風(fēng)險管理

精選ppt關(guān)于中國特式的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險A、現(xiàn)實納稅環(huán)境下的稅務(wù)籌劃空間問題；B、目前稅收法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)性與嚴(yán)謹(jǐn)性問題；C、現(xiàn)行稅收法規(guī)的可操作性和透明度問題；精選ppt新稅法下的稅務(wù)安排與風(fēng)險問題1、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅人的界定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（返程投資、避稅港、訂單來源單一）精選ppt1、對外資的判定問題2、實際管理機構(gòu)的判定3、國際稅收情報交換的問題4、商務(wù)部2006年10號令的問題5、相關(guān)的架構(gòu)調(diào)整問題精選ppt小案例：我國首例補征稅款超億元的反避稅調(diào)查個案

蘇州國稅局對某從事來料加工企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查給我們的啟示*稅務(wù)機關(guān)的發(fā)現(xiàn)過程：對跨國交易評估。精選ppt*為何被選為稽查對象？企業(yè)產(chǎn)品100%出口銷售，主要貿(mào)易方式為來料加工。根據(jù)跨國交易風(fēng)險特征判定，來料加工業(yè)務(wù)往往是關(guān)聯(lián)交易，但企業(yè)申報數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)連續(xù)兩年只做了跨國交易申報，未做任何關(guān)聯(lián)交易申報。之后對企業(yè)實施了重點評估。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)100%產(chǎn)品均銷往一家位于避稅港的公司。

精選ppt*企業(yè)的第一反應(yīng)：明確否認(rèn)與避稅港企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

*稅務(wù)機關(guān)取證調(diào)查：（略）

相關(guān)信息：稅務(wù)機關(guān)將風(fēng)險管理理念引入跨國稅源控管，拓寬渠道收集各類信息，如企業(yè)申報數(shù)據(jù)、審計報告、集團(tuán)財務(wù)報表分析、上市報告等，研究跨國交易中的稅收風(fēng)險特征，把握跨國稅源流動規(guī)律，將納稅評估、稅務(wù)審計等作為跨國稅源日常管理的主要手段。精選ppt稅務(wù)部門匯集企業(yè)組織架構(gòu)、貿(mào)易方式、關(guān)聯(lián)交易、核算模式、經(jīng)營指標(biāo)、行業(yè)發(fā)展等多方面動態(tài)、靜態(tài)信息，并在此基礎(chǔ)上，從收入成本的系統(tǒng)分析拓展到內(nèi)控制度測試、功能風(fēng)險定位、跨國交易跟蹤、財務(wù)指標(biāo)復(fù)核、行業(yè)趨勢分析，最后描繪出企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險。精選ppt2、關(guān)于所得來源的的判定新稅法實施條例第七條第三款

來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：“權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定”

小案例一：從江蘇最大一筆非居民企業(yè)所得稅稅款入庫引發(fā)思考精選pptYZ造船集團(tuán)股份有限公司境外股東將其所持的一部分股份（26.75％）轉(zhuǎn)讓給14個境內(nèi)外的企業(yè)，這26.75％的股權(quán)在工商局一次完成變更登記手續(xù)；其中9％的股份在境外轉(zhuǎn)讓給境外的5個股東，這9％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓在境外實現(xiàn)1.02億美元的增值，在中國未申報繳納所得稅；2008年6月稅務(wù)機關(guān)成功追繳企業(yè)所得稅7163萬元。精選ppt*稅務(wù)機關(guān)如何獲取相關(guān)信息的？與工商登記管理部門的信息交流*稅務(wù)機關(guān)為追繳稅款所作的相關(guān)工作1、要求企業(yè)限期提供外方股東變更的董事會決議、相關(guān)的合同資料；2、向境外原股東通報相關(guān)情況；3、認(rèn)真整理國內(nèi)相關(guān)稅收法規(guī)和稅收相關(guān)協(xié)定中涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的條款；精選ppt4、就企業(yè)可能提出的問題做好預(yù)案；5、分析企業(yè)股權(quán)變化的全過程；*企業(yè)的相關(guān)陳述1、股權(quán)在境外交易、境外完成，屬境外勞務(wù)；2、根據(jù)雙邊協(xié)定，締約國（即中國）一方居民公司支付給締約國另一方居民股息，可以在該締約國的另外一方繳稅，不應(yīng)在中國繳稅；3、根據(jù)稅收雙邊協(xié)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須達(dá)到25％，而增值的股權(quán)轉(zhuǎn)讓只有9％；精選ppt*稅務(wù)機關(guān)的征管新動向通過支付方鎖定管理對象；重點關(guān)注運用跨國資源較多的企業(yè)、與境外公司交易頻繁的企業(yè)、使用境外技術(shù)較多的電子設(shè)備制造業(yè)；建立非居民企業(yè)所得稅的源泉管控和所得稅管理制度；規(guī)范售付匯稅務(wù)憑證的開具與管理；與相關(guān)部門充分溝通合作；*相關(guān)的啟示（略）相關(guān)案例（郵件問題）精選ppt3、關(guān)于應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

國稅函發(fā)〔1996〕008、京國稅二〔1996]084預(yù)繳所得稅時不作納稅調(diào)整國稅函〔1994〕30、京稅二〔1994〕418精選ppt

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。相關(guān)思考：企業(yè)所得稅的核定征收給稅務(wù)管理帶來的挑戰(zhàn)。精選ppt4、關(guān)于視同銷售新企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。精選ppt5、關(guān)于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入中股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的問題企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。精選ppt案例

A有限責(zé)任公司（以下稱A公司）設(shè)立于1998年，股份由中國大陸公民李先生和王先生持有，其中李持有90％的股份、王持有10％，A公司注冊資本人民幣6000萬元，以生產(chǎn)汽車配件為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，精選ppt至2005年6月30日凈資產(chǎn)約人民幣1.15億，同年7月一境外投資商提出入股A公司，隨即進(jìn)行盡職調(diào)查及相關(guān)工作，2005年12月31日A公司的凈資產(chǎn)為人民幣1.2億元，中外雙方認(rèn)可A公司的估值為人民幣2.3億元；境外投資者入股精選pptA公司的增資擴股方案為：境外投資者注入折人民幣1.5億元的資金給A公司占A公司35％的股份，這35％的股份由李、王先生轉(zhuǎn)讓給境外投資者，李、王的股份同比例稀釋，增資擴股后，由外商負(fù)責(zé)開拓國際市場，負(fù)責(zé)外銷。精選ppt問題：1、A公司收到1.5億注入的資金多少應(yīng)計入實收資本？2、李、王先生在本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易中是否應(yīng)繳納個人所得稅？A公司應(yīng)否繳納企業(yè)所得稅？精選ppt6、關(guān)于扣除的問題

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。小案例一、（郵件問題DRF案例）

小案例二：從一企業(yè)支付香港某公司咨詢費給我們的啟示精選ppt7、融通資金的利息產(chǎn)生問題1、實施條例第38條：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。2、關(guān)于資本弱化（財稅2008121）相關(guān)鏈接：精選ppt企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。｛企業(yè)所得稅法第46條｝債權(quán)性投資

是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。精選ppt

債權(quán)性投資的相關(guān)范圍企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：（一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；（二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。精選ppt

權(quán)益性投資是指企業(yè)接受的不需要償還本金和利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。3、關(guān)聯(lián)方企業(yè)與個人之間資金融通產(chǎn)生相關(guān)問題；精選ppt8關(guān)于企業(yè)之間支付的管理費問題企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

國稅發(fā)〔2008〕86號文相關(guān)問題：沒有營業(yè)收入的集團(tuán)總部所發(fā)生的管理費用產(chǎn)生的問題；精選ppt

優(yōu)惠政策的運用問題稅法第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”第八十三條實施條例：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。精選ppt9、關(guān)于規(guī)定固定資產(chǎn)產(chǎn)生的問題固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。｛注意：固定資產(chǎn)實質(zhì)的判定問題、標(biāo)準(zhǔn)判定、取得固定資產(chǎn)原值的的確定問題（未竣工驗收、生產(chǎn)線試生產(chǎn)產(chǎn)生的問題、建造過程中的業(yè)務(wù)招待費問題、附屬設(shè)施問題）、新折舊年限的適用時點、殘值等。｝精選ppt10、關(guān)于企業(yè)所得稅法第四十五條

由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實施條例第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%.

精選ppt11、關(guān)于特別納稅調(diào)整關(guān)注：《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》國稅發(fā)〔2009〕2號1、特別納稅調(diào)整與一般納稅調(diào)整2、企業(yè)在經(jīng)營活動如何應(yīng)對特別納稅調(diào)整的挑戰(zhàn)？精選ppt12、關(guān)聯(lián)交易的其他相關(guān)問題關(guān)聯(lián)方關(guān)系與交易的判定問題稅收法規(guī)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系（主要是關(guān)聯(lián)企業(yè)的）界定及關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定：精選ppt稅收征管法實施細(xì)則五十一條‘在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系’；‘直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制’；‘在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系’；企業(yè)所得稅法實施條例一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。精選ppt《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》中的表述：稅法實施條例第一百零九條和征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：精選ppt（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。精選ppt

（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。精選ppt（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。精選ppt

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。精選ppt關(guān)聯(lián)方交易《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》中的關(guān)聯(lián)交易主要包括類型：（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用；（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用；（三）融通資金；（四）提供勞務(wù)；精選ppt關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)督與管理〔條例一百零九至一百二十三條（114）}關(guān)于附送“年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》國稅發(fā)〔2008〕114號文企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表｛企業(yè)所得稅法第四十三條的規(guī)定｝。精選ppt稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。所稱相關(guān)資料包括：（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)須提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。精選ppt關(guān)于同期資料管理企業(yè)應(yīng)按照稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：（一）組織結(jié)構(gòu)精選ppt（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況，所處的行業(yè)及發(fā)展概況，產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的一般經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；3.企業(yè)的經(jīng)營策略及其預(yù)期收益分析；4.企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；精選ppt5.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)情況，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能、使用的資產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險

等相關(guān)信息，并填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》；6.企業(yè)年度財務(wù)報告，注冊會計師的審計報告，稅務(wù)檢查結(jié)論等資料的副本；7.關(guān)聯(lián)方的

財務(wù)報告，注冊會計師的審計報告，企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表等；8.對企業(yè)融資的說明，包括債權(quán)性融資與權(quán)益性融資的數(shù)額及其來源等；9.關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化及其理由。（委托加工變更為…..精選ppt（三）關(guān)聯(lián)交易情況1.關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；運輸、包裝、售后服務(wù)、結(jié)算方式、結(jié)算期限….2.關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程（包括各個環(huán)節(jié)的物流和資金流），與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；3.關(guān)聯(lián)交易中所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；4.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同（協(xié)議）副本及其履行情況的說明；5.對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；6.按照合理比例劃分關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易收入、費用和利潤情況，并填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。？精選ppt（四）可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易中資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、發(fā)揮的功能、承擔(dān)的風(fēng)險、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)營策略、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等；2.可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)

的物理特性、質(zhì)量、及其效用；融資業(yè)務(wù)

的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)

的類型，無形資產(chǎn)交易的形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；3.可比信息選擇條件及理由；4.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由；精選ppt（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

1.轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由；2.可比信息是否支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；3.確定獨立交易價格的過程中所做的假設(shè)和判斷；4.對企業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做貢獻(xiàn)的說明；5.運用轉(zhuǎn)讓定價方法和可比信息，確定獨立交易價格或利潤；精選ppt免于準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的條件

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。精選ppt企業(yè)所得稅法所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。精選ppt稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。精選ppt關(guān)于“預(yù)約定價”（APA）機制。

預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。精選ppt關(guān)于限制企業(yè)的避稅行為問題企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)因此調(diào)整而補征的稅款還需加收利息。

｛如：境外避稅地設(shè)立公司、財稅2008121號文及在低稅率地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)的安排等｝精選ppt企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來問題企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨立交易原則是指：沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

精選ppt轉(zhuǎn)讓定價方法包括：可比非受控價格法再銷售價格法成本加成法交易凈利潤法利潤分割法其他符合獨立交易原則的方法。精選ppt相關(guān)鏈接：（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減去相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法；（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；（六）其他符合獨立交易原則的方法。精選ppt轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查重點選擇以下企業(yè)：（一）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（四）低于集團(tuán)公司利潤水平的企業(yè)；

（五）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；如：（廈國稅函［２００８］４１號）。以下對象列為審核重點：１．年度關(guān)聯(lián)交易超過５０００萬元的企業(yè)且承擔(dān)單一生產(chǎn)功能的企業(yè)（即不承擔(dān)研發(fā)和銷售功能，僅承擔(dān)制造功能的企業(yè)）；。。。。。。。。。精選ppt（六）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（七）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；（八）其它明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

（實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間交易原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整）{注意理解“實際稅負(fù)”精選ppt相關(guān)規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追溯期限有以下情形之一的可自業(yè)務(wù)往來的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整：(見稅收征管法實施細(xì)則第56條的規(guī)定）

A、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計達(dá)到或超過10萬元人民幣的。B、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過50萬元人民幣。精選pptC、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。D、納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報內(nèi)容不實，以及不履行提供有關(guān)價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。（國稅發(fā)【2003】47號文補充規(guī)定）精選ppt關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本費用問題企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。｛企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。｝精選ppt企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃。企業(yè)簽署勞務(wù)類的成本分?jǐn)倕f(xié)議須層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。符合獨立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定如下：

（一）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆稍趨f(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；

（二）涉及補償調(diào)整的，在補償調(diào)整的年度稅前扣除或計入應(yīng)納稅所得額；

（三）加入支付或退出補償應(yīng)按資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定處理。精選ppt企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

（一）成本分?jǐn)倕f(xié)議不具有商業(yè)目的；

（二）不符合獨立交易原則；

（三）企業(yè)分?jǐn)偟某杀竞褪找娌幌嗯浔龋?/p>

（四）企業(yè)未按本規(guī)程有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供同期資料;

（五）未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的勞務(wù)類成本分?jǐn)倕f(xié)議；

（六）經(jīng)營期限少于20年的企業(yè)。精選ppt13、關(guān)于納稅評估引發(fā)的相關(guān)問題（有色金屬價格劇烈波動給企業(yè)帶來的相關(guān)稅務(wù)問題）1）最受關(guān)注的報表項目？2）最受關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)？3）最應(yīng)關(guān)注的表間關(guān)系？4）如何避免出現(xiàn)異常的報表項目與財務(wù)指標(biāo)？精選ppt14、關(guān)于新增值稅條例及設(shè)施細(xì)則產(chǎn)生的相關(guān)影響1）對投資的影響2）對進(jìn)口設(shè)備的影響3)對相關(guān)行業(yè)的影響（如來料加工等）4）對混合銷售、財務(wù)會計核算、銷售合同簽訂的影響5）對中小企業(yè)的影響6）對計稅價及非正常損失判定的影響7）對融資租賃業(yè)的影響精選ppt

增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)各項稅收的影響分析：增值稅轉(zhuǎn)型改革,由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。總體而言，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加將減少，企業(yè)所得稅將有所增加。增值稅的轉(zhuǎn)型主要從以下幾個方面影響企業(yè)的各項稅收：精選ppt

1、企業(yè)抵扣購入設(shè)備所含的增值稅，繳納的增值稅減少，相關(guān)的城建稅和教育附加減少，在企業(yè)所得稅前扣除的稅金及附加減少，增加應(yīng)納稅所得稅額；購買設(shè)備所支付的增值稅作為進(jìn)項抵扣，固定資產(chǎn)原值不含增值稅進(jìn)項稅，計提的折舊費減少，增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。精選ppt2、取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將相應(yīng)增加應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育附加增加，減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。3、購進(jìn)設(shè)備企業(yè)設(shè)備的價格增加免退增值稅的金額，會增加固定資產(chǎn)的原值，增加提取的折舊額，從而減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。精選ppt4、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調(diào)至3%，增值稅、城建稅和教育附加減少，增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；另外，增值稅銷項稅減少，使企業(yè)銷售收入總額增加，也增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。5、礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%，購買礦產(chǎn)品企業(yè)增值稅進(jìn)項稅金增加，繳納的增值稅、城建稅和教育附加減少，增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；但銷售礦產(chǎn)品企業(yè)增值稅銷項稅金增加，使實現(xiàn)的銷售收入減少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額減少。精選ppt15、稅收新規(guī)給財務(wù)會計核算帶來的新挑戰(zhàn)從以下稅收規(guī)定應(yīng)得到的啟示營業(yè)稅條例實施細(xì)則：第七條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，（一）提供建筑業(yè)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形；精選ppt第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。第九條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。精選ppt增值稅條例實施細(xì)則：第六條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

精選ppt增值稅條例：第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。精選ppt增值稅條例實施細(xì)則：第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；精選ppt《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國科發(fā)火〔2008〕362號文關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用的核算的要求。

企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動(項目)情況表；同時企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進(jìn)行專項審計。

精選ppt《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》國稅發(fā)〔2008〕116號第二條

本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)第九條

企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條

企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。第十四條

企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。精選ppt國稅函〔2009〕3號一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；精選ppt企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條：企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。精選ppt關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險防范的機制建立問題：1、專門的團(tuán)隊（或個人）負(fù)責(zé)；2、持續(xù)關(guān)注稅收征管動態(tài)和稅收新規(guī)；3、定期的分析報告制度、實時跟蹤表報項目及各項申報數(shù)據(jù)的變化情況；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的定期溝通；5、企業(yè)內(nèi)部各部門的充分溝通；6、財務(wù)人員良好的執(zhí)業(yè)習(xí)慣；7、相關(guān)業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)常識；8、企業(yè)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的整合與規(guī)范；精選ppt新稅收環(huán)境應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題A、稅收新環(huán)境的主要特征：1、國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異,（如：國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、對勞動者權(quán)益保護(hù)的不斷重視、對很多行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的整合的要求不斷增強、企業(yè)并購浪潮涌現(xiàn)、匯率利率的加速變化、金融工具的變化等）；精選ppt2、財務(wù)會計及稅收法規(guī)不斷的完善；3、稅收征管力度不斷的加強；4、稅收征管的工具不斷的優(yōu)化（如：信息系統(tǒng)的建設(shè)、完善等）；5、各部門、各地區(qū)的協(xié)調(diào)與信息共享機制的建立；精選ppt6、中國經(jīng)濟(jì)強勢融入世界經(jīng)濟(jì)體系，導(dǎo)致企業(yè)面對更多的不可控風(fēng)險，使稅收雙邊協(xié)定的作用日益增強、國際稅收情報交換日益增加、不同國家與地區(qū)之間稅收的相互影響和依存度不斷增加；7、稅收收入高增長，使稅務(wù)機關(guān)及納稅人面對更大的挑戰(zhàn)；精選pptB、應(yīng)關(guān)注的相關(guān)事項：1、重視關(guān)聯(lián)方交易的涉稅問題；2、充分關(guān)注納稅評估；3、關(guān)注稅收雙邊協(xié)定；4、充分關(guān)注貿(mào)易問題，尤其是貿(mào)易壁壘問題；5、對企業(yè)的整體架構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行審視，評估企業(yè)是否需要進(jìn)行架構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)分拆；精選ppt6、實時跟蹤稅收新政，靈活、寬視野的運用于實務(wù)之中，（如：企業(yè)所得稅的預(yù)繳問題、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)問題、所得來源地的判定問題、實際發(fā)生的原則問題、對實際管理機構(gòu)的判定問題）分析其對本企業(yè)的影響；精選ppt7、重視企業(yè)業(yè)務(wù)流程的整合和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與