2022-2023年廣東省深圳市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年廣東省深圳市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

2.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產(chǎn)品

3.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

4.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

5.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經(jīng)理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

6.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

7.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

8.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

9.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

10.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

11.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

12.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內部審計人員對控制實施風險評估

13.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

14.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

15.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

16.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應當()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

17.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記實行年度檢查制度，企業(yè)應于每一年度終了后（）天內，辦理產(chǎn)權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

18.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

19.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的結論B.審計業(yè)務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

20.

第

5

題

下列關于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

21.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

22.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

23.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

24.在審計集團財務報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

25.注冊會計師實施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊會計師告知被審計單位擬抽查的項目，以提高審計的效率

B.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關存貨完整性的審計證據(jù)

D.如果審計時間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

26.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

27.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內其他組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并方法

28.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關性可能受測試方向的影響

D.相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心

29.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

30.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

31.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

32.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

33.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

34.注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業(yè)的業(yè)務流程可能包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序可能無法完全控制該風險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制

D.在企業(yè)的業(yè)務流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

35.關于審計工作底稿，下列有關要求中，不正確的是（）。

A.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后60天內

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

C.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年

D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，屬于事務性的變動

36.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

37.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

38.關于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務分離控制的是（）。

A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

39.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

40.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當年采用附追索權的方式進行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務轉移協(xié)議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內

41.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

42.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

43.下列關于注冊會計師對A公司應收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負債表日前實施函證，注冊會計師應當對函證截止日至資產(chǎn)負債表日之間實施控制測試和實質性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應當實施替代審計程序

44.下列關于強調事項段和非財務報告內部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷。注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段

C.注冊會計師無需對非財務報告內部控制重大缺陷單獨發(fā)表審計意見

D.強調事項段并不影響對內部控制發(fā)表的意見

45.內部審計人員和內部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內部審計人員是否經(jīng)過充分技術培訓且精通內部審計業(yè)務

B.內部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

C.被審計單位是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內部審計人員相關的人事決策

46.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關注的內部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

47.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

48.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

49.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

50.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

二、多選題(30題)51.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

52.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

53.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

54.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，通常也對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

55.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

56.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

57.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

58.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

59.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

60.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

61.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關工作的類型

62.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

63.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務人的財務狀況計提應收賬款的壞賬準備

64.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

65.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現(xiàn)場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據(jù)

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調提高效率

66.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據(jù)，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

67.

第

24

題

被審單位在下列情況中應該采用成本法核算的有（）。

A.對子公司的投資

B.對合營企業(yè)的投資

C.對聯(lián)營企業(yè)的投資

D.企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資

68.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

69.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

70.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務報表一致

71.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

72.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關注

D.必要時應當征詢法律意見

73.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

74.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

75.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

76.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試，需要對樣本結果進行評價，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

77.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

78.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向審計客戶推薦擬聘的財務總監(jiān)

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

79.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

80.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結果應填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

K注冊會計師將子公司2008年度財務報表審計工作底稿于2009年4月開始歸檔，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛收到的子公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會計師直接接收的同筆應付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內容差異，檔案管理員J未將此事向會計師事務所負責人報告該更換事項。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

85.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

86.從企業(yè)資產(chǎn)負債表中，我們可以提取哪些信息?

參考答案

1.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

2.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選D。

3.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

4.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

5.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

6.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

7.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

8.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。

9.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

10.A對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

11.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

12.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施?！皩刂频谋O(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內部控制的外部鑒證。

13.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

14.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

15.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

16.D解析：作為財務報表審計者，首先應當確認財務報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結論決定采取何種進一步措施。

17.D

18.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

19.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

20.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

21.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務，選項D錯誤。

22.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

23.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

24.A如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

25.B如果告知被審計單位擬抽查的項目，會降低審計程序的不可預見性，選項A錯誤。從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，獲取的是盤點記錄的完整性的審計證據(jù)，選項C錯誤。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省不可替代的審計程序的正當理由，選項D錯誤。

26.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

27.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

28.B選項B錯誤。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

29.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

30.D選項A表述恰當?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內部控制進行觀察；

選項C表述恰當?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部知情人員獲取財務信息和非財務信息；

選項D表述不恰當?shù)项}意，在實質性程序中實施分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應選D。

31.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

32.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

33.D如果銷售合同中附帶試用期之內可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業(yè)務收入，因此選項D是恰當?shù)摹?/p>

34.D在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制或業(yè)務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

35.D選項D不正確，審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，不屬于事務性的變動，屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

36.DD【解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

37.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

38.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

39.C中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

40.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關的業(yè)務首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內。

41.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

42.D

43.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試，如果被審計單位應收賬款存在低估的風險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內實施函證；如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。

選項C不符合題意，應當針對函證截止日與資產(chǎn)負債表日之間實施進一步的實質程序，或將實質性程序與控制測試結合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序。

綜上，本題應選B。

44.A如果在審計過程中注意到的非財務報告內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段。而非強調事項段。

45.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內部審計的客觀性時應當考慮的因素。

46.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構，但并非常設機構，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

47.C新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材P156頁第9行。

48.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，所以選項C不正確。

49.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

50.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

51.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

52.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項C、D)。

53.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業(yè)務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

54.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

55.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

56.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

57.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質性程序；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系以評價財務信息，因此選項C不正確。

58.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

59.ABCD納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。

60.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當證據(jù)相互矛盾時應追加審計程序。注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

61.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執(zhí)行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

62.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

63.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質；（2）滿足適用的財務報告編制基礎相關要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務人的情況計提壞賬準備屬于注冊會計師的工作領域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應選ABC。

64.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內容