2022-2023年河南省漯河市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022-2023年河南省漯河市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場(chǎng)線只適用于有效證券組合

B.證券市場(chǎng)線測(cè)度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的超額收益

C.資本市場(chǎng)線比證券市場(chǎng)線的前提寬松

D.證券市場(chǎng)線反映了每單位整體風(fēng)險(xiǎn)的超額收益

2.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

3.下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

4.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

6.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

7.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

8.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

9.第

6

題

如果被審計(jì)單位拒絕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知的重大期后事項(xiàng)做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前業(yè)已存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.立即公布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說明

D.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層

10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，在以下擬定的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)

11.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

12.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

15.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

17.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

18.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

22.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

23.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

24.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計(jì)工作的前提中，需要特別提及公允列報(bào)或特別提及管理層負(fù)有使財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

25.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

26.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響

27.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬元

28.如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

29.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能增加對(duì)被審計(jì)單位的了解

30.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的不包括（）

A.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

32.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

34.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

35.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

36.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的

B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%

37.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對(duì)前期已經(jīng)評(píng)估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

38.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

39.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

40.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

41.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

42.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)證據(jù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的會(huì)計(jì)信息。

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制影響審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的分析表不可以作為審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的

43.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷

D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮

44.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

45.以下針對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一般用來測(cè)試程序

B.對(duì)于在手工方式不可行的情況下，可以采用計(jì)算機(jī)執(zhí)行測(cè)試或分析

C.可以廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序

D.可以成為對(duì)舞弊檢查的輔助手段

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

47.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

48.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

49.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

50.（）是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

二、多選題(30題)51.（三）G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

52.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

53.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

54.第

20

題

在對(duì)XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

55.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施的審計(jì)程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

56.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

58.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

59.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

60.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

61.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

62.

第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對(duì)于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對(duì)于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

63.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外甥是審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)主要考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

65.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

66.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待

67.第

26

題

在下列（）情況同時(shí)滿足時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D.期不存在大量的錯(cuò)誤

68.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

69.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

70.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測(cè)試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

71.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

72.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)方法的選擇D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

73.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計(jì)工作的進(jìn)程不能評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

74.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

75.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

76.<3>、在承接某集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

77.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

78.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

80.以下各種情形中，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

三、判斷題(3題)81.政府會(huì)計(jì)主體在對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。當(dāng)無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性時(shí)，采用名義金額計(jì)量。()

A.是B.否

82.

第

38

題

對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。（）

A.是B.否

83.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，如果盤點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日。B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日后有如下事項(xiàng)：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價(jià)值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉(cāng)庫(kù)途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價(jià)值。

(2)B公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在1000萬元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。

要求：

(1)期后事項(xiàng)按是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，可以劃分為幾個(gè)類型?

(2)期后事項(xiàng)按時(shí)段，可以劃分為幾個(gè)時(shí)段?每一時(shí)段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任分別是什么?

(3)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司如何處理?

(4)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月25日獲知B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月25日獲知B公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在著1000萬元的重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對(duì)其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭(zhēng)取銷售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了E公司(上市公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中商定，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于2014年3月8日前向E公司提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)間為2014年2月2日，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月1日完成審計(jì)工作，并提交審計(jì)報(bào)告。事務(wù)所任命實(shí)習(xí)生己作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)

責(zé)人，針對(duì)上述審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。己草擬了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃，部分內(nèi)

容如下：

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說

明理由。

參考答案

1.B證券市場(chǎng)線適用于單個(gè)證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風(fēng)險(xiǎn)）。它測(cè)度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（β系數(shù)）的超額收益。證券市場(chǎng)線比資本市場(chǎng)線的前提寬松，應(yīng)用也更廣泛。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

3.B選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

4.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計(jì)算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

5.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

6.D選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

選項(xiàng)D，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

8.D選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

9.D因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，只能采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

10.D選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項(xiàng)D中的證據(jù)低；

選項(xiàng)C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，不應(yīng)增加控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

12.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

14.A請(qǐng)見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

15.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

16.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

17.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

18.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

19.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

20.C【考點(diǎn)】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

21.B

22.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

23.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

24.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報(bào)表）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（保證內(nèi)控）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.B在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

26.C在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

27.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

28.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

29.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

30.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

31.D選項(xiàng)A、B、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（選項(xiàng)C）；（2）不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（選項(xiàng)B）；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

34.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

35.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級(jí)別。

36.A選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

37.D選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

38.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡(jiǎn)單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

39.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

40.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

41.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

42.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)信息和其他信息；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，可用做審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)很少是絕對(duì)的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.B選項(xiàng)A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)價(jià)不利影響，必要時(shí)采取防范措施；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)道德概念框架能防止會(huì)員錯(cuò)誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項(xiàng)C正確，職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，包括對(duì)職業(yè)道德的評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D正確，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.B

45.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通常分為兩類，一類用來測(cè)試程序計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來測(cè)試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

47.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

48.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

49.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

50.DD【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

51.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

52.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，有借必有貸，借貸必相等。

53.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

54.ABC本題的審計(jì)目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測(cè)試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

55.BD選項(xiàng)A、C屬于規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施詢問程序就沒有必要了；

選項(xiàng)D不符合題意，既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

56.ABCD

57.ABC

58.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時(shí)用作控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效的程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

60.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

61.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選BD。

62.ACD對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

63.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

64.AC選項(xiàng)A，基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)，如果評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)B，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

65.ABCD在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；②內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；③內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

66.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

67.ABCD上述四種同時(shí)滿足時(shí)為消極式詢證函運(yùn)用的情形。

68.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

69.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

70.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必