2022-2023年四川省遂寧市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省遂寧市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務報告編制基礎的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對

2.<4>、下列有關利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序，反之，應進行更詳細的測試

3.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

4.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

5.<2>下列關于乙注冊會計師對其他信息責任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

6.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

7.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

8.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

9.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

10.在對控制環(huán)境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

11.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

12.下列各項關于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發(fā)表的審計意見類型應當相同

13.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于預防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

14.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

15.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

16.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

17.第

2

題

對基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。

A.對于基于責任方認定的業(yè)務注冊會計師提出結論的對象一般是責任方的認定，而對于直接報告業(yè)務提出結論的對象不是責任方的認定

B.在基于責任方認定的業(yè)務中，被審計單位不但對鑒證對象負責，同時也要對鑒證對象信息負責，而對于直接報告業(yè)務僅需要對鑒證對象負責

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的引言段通常會提供責任方認定的相關信息，而在直接報告業(yè)務中直接說明鑒證對象

D.基于責任方認定的業(yè)務一般是有限保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是合理保證的業(yè)務

18.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

19.

第

6

題

某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

20.下列關于獲取審計證據(jù)所實施的審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

B.丙注冊會計師預計C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風險評估程序中不實施分析程序

C.在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

21.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

22.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

23.關于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應對財務報表重大錯報風險時，應對重大非常規(guī)交易給予特別關注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束

D.應對重大非常規(guī)交易導致的財務報表重大錯報風險，注冊會計師尤其要保持職業(yè)懷疑’

24.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

25.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

26.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

27.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

28.下列關于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關

B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響

29.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

30.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是（）。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.發(fā)生

31.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

32.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

33.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

34.

35.以下關于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

36.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

37.注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是()。

A.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預期

C.管理層認為被審計單位待遇不公

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

38.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

39.為實現(xiàn)2018年營業(yè)利潤比上年提高20%的目標，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最應關注（）認定的重大錯報風險A.營業(yè)外收入的完整性B.應收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準確性D.營業(yè)成本的完整性

40.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

41.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務的性質

42.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

43.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

44.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

45.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

46.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

47.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，下列情況中，注冊會計師應當著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由

48.

如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

49.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

50.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務擔保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務負責人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

二、多選題(30題)51.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

52.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負責

B.注冊會計師必須在獲取充分適當審計證據(jù)的基礎上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務報表，財務報表使用者也能正確理解和使用審計報告

53.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

54.下列有關集團財務報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

55.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業(yè)，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

56.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當。

A.存在大量或重復發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預見的錯誤

C.為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

57.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質性程序B.實施細節(jié)測試和實質性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質性分析程序

58.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務報表重新出具帶強調事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務報表出具帶強調事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務報表出具標準無保留意見報告

59.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

60.注冊會計師應當將審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷及時通報給（）。

A.相應層級的管理層B.治理層C.監(jiān)管機構D.報表預期使用者

61.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

62.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

63.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

64.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

65.下列情形中，通常表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

66.

第

24

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

67.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定()等總體應對措施。A.A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

68.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

69.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

70.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

71.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

72.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）

A.組織結構及職權與責任的分配B.控制活動C.管理層的理念和經(jīng)營風格D.被審計單位對控制的監(jiān)督

73.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

74.

第

31

題

注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

75.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

76.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

77.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

78.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

79.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

80.在對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務對會計事務所獨立性做出的評價

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

印花稅征稅范圍包括所有的經(jīng)濟合同。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負債表中，“長期待攤費用”項目應根據(jù)該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.E注冊會計師負責對戊公司2013年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關事項如下：

(1)E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認為在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.在對X公司2013年度財務報表執(zhí)行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

86.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務。”該廣告內(nèi)容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。

參考答案

1.C選項C不恰當。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務報告編制基礎的調整而調整，注冊會計師需要確認的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調整。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結果；盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

3.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

4.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

5.C注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

6.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產(chǎn)生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計證據(jù)。

綜上，本題應選B。

7.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內(nèi)部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內(nèi)部控制的外部鑒證。

8.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

9.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風險。

10.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

11.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

12.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

13.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預防性控制；

選項C是針對已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選C。

14.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

15.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

16.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關的“原始憑證”。

17.D基于責任方認定的業(yè)務一般是合理保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是有限保證的業(yè)務。

18.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

19.A某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

20.B[答案]B

[解析]在風險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。

21.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

22.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

23.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機會。關于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

24.D【答案】D

25.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

26.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

27.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

28.B選項B錯誤。如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質量上的缺陷。

29.C在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

30.B針對管理層認定“所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性。

31.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

32.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審汁程序。

33.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

34.B

35.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應選B。

36.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

37.D選項AB屬于動機或壓力；選項c屬于借口。

38.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

39.D選項A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯報風險較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項C，因為題目中為固定價格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準確性認定的重大錯報風險；

選項D，完整性認定通常與低估有關，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風險較高。

綜上，本題應選D。

40.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

41.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。

綜上，本題應選A。

42.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

43.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

44.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

45.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計準則第1211號應用指南附錄1?！局R點】了解控制環(huán)境

46.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

47.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

48.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

49.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

50.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計入營業(yè)外支出。

51.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

52.AC選項A正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計報告負責；

選項B錯誤，例如，當注冊會計師的審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告；

選項C正確，闡述了審計報告的證明作用；

選項D錯誤，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

綜上，本題應選AC。

53.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

54.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責。

綜上，本題應選AD。

55.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應選ABD。

56.BCD存在大量或重復發(fā)生的交易時，運用信息系統(tǒng)處理更適當。

57.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質性程序。

58.AD財務報表報出后，針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應當增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

59.ABD驗收單應連續(xù)編號以保證采購業(yè)務的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務的漏記或重記。

60.AB參考《中國注冊會計師審計準則第1152號一向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

61.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

62.CD選項A不恰當，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊會計師在評價應收賬款函證程序的樣本結果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構成錯報；

選項C、D恰當，所述事項已經(jīng)表明注銷的應收賬款和不該計入應收賬款的其他應收款都包含在了應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報。

綜上，本題應選CD。

63.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項A，1B0一1B01/50=2；選項D，|3BB0一1B0|/50=74。

64.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

65.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

66.ABD選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

67.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

68.ABD本題考核政府會計的相關核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

69.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

70.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列?！皯召~款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

71.ABC所有者權益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內(nèi)部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

72.AC選項A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關系，不是了解控制環(huán)境應該關注的內(nèi)容。

綜上，本題應選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風險評估過程；③與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動；⑤對控制的監(jiān)督。

73.ABD選項A不恰當?shù)项}意