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2022年山東省臨沂市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.下列選項(xiàng)中,既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境,又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是()
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
2.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
3.某企業(yè)2017年年初購買一項(xiàng)股票投資,購買價(jià)款為120萬元,支付交易費(fèi)用4萬元,該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知,被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,該公司分得股利4萬元,期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬元,則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。
A.120B.124C.140D.128
4.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是()。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
5.下列審計(jì)證據(jù)能夠幫助A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司期初應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是()。
A.期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷
B.期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷
C.期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動(dòng)
D.期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬
6.2012年5月6日,乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在2013年1月10日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則下列做法中正確的是()。
A.可以將C納入鑒證小組,但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)
B.可以將C納入鑒證小組,但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作
C.可以將C納入鑒證小組,但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員
7.針對(duì)應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是()。
A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款,甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款
B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨,甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單
C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨,顧客在結(jié)賬日之后收到貨物
D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨,銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()。
A.500元B.2500元C.3000元D.47500元
9.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中,正確的是()
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B.只能合理保證經(jīng)營的效率
C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求
D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)
10.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于()。
A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),作出了以下處理,其中不正確的是()。
A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份,并將原分析表銷毀
B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
12.以下各項(xiàng)支出中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列()事項(xiàng)或相關(guān)信息,可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。
A.采購價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障
14.賬簿按用途不同可分為三大類,下列分類正確的是()。
A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿
B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿
C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿
D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿
15.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。
A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理
16.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專家的工作,在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)包括()。
A.專家的收費(fèi)水平
B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任
17.關(guān)于出納員崗位職責(zé),以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是()。
A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作
C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作
18.審計(jì)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí),要求被審計(jì)公司提供由購貨單位簽收的收貨單,被審計(jì)公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形,其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后,將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿
B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔,并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
C.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件,將復(fù)印件與原件核對(duì)后,將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
D.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件,將原件與賬面記錄核對(duì)相符后,再與復(fù)印件核對(duì),將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?!?/p>
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比,則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.連續(xù)審計(jì),以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小
20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過程中,需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。
A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬
C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)
D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)
21.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo),監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì),時(shí)間安排和范圍,以下因素中,不需要考慮的是()
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力
22.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形,以下陳述正確的是()A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表
B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表,否則不能承接該業(yè)務(wù)
23.在控制測(cè)試中,可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。
A.同向變動(dòng)
B.反向變動(dòng)
C.比例變動(dòng)關(guān)系
D.不變
24.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序,以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)
C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)
25.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括()。
A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通
D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
26.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中,不正確的是()。
A.在確定樣本規(guī)模時(shí),也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)
D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
27.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作,不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。
A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)
B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序
C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易,并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>
D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù),其中證明力最弱的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單
29.下列關(guān)于咨詢的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.咨詢包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員就疑難問題或爭(zhēng)議問題進(jìn)行的討論
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)尋求咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行完整記錄
D.項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
30.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),M注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試,下列說法正確的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù),不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試發(fā)現(xiàn)了大量偏差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)測(cè)試
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化
D.在選樣時(shí),不應(yīng)使用整群選樣的方法
31.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì),并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告,如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中,不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通,并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
32.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或者函證很可能無效。下列各項(xiàng)中,不屬于函證很可能無效的情況的是()。
A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供債務(wù)人聯(lián)系方式
B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明回函率很低
C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函
D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位
33.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是()。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
34.
下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
35.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯(cuò)誤的是():
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)
36.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定,下列說法不正確的是()。
A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
37.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
38.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是()
A.總體規(guī)模B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
39.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期
C.在特殊情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告
D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期
40.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)是()。
A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多
41.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元:3月份發(fā)生如下費(fèi)用:生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元,生產(chǎn)工人工資4萬元,制造費(fèi)用2萬元,管理費(fèi)用3萬元,廣告費(fèi)用1.6萬元;月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。
A.16.6B.18C.19D.23.6
42.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
43.確定的擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間和范圍,以下觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在識(shí)別被審計(jì)公司管理層串通舞弊嫌疑的情況下,需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.評(píng)估被審計(jì)公司控制環(huán)境薄弱的情況下,需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而且應(yīng)擴(kuò)大實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.測(cè)試控制運(yùn)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到了解內(nèi)部控制時(shí)的初步評(píng)估效果的情況下,需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D.評(píng)估被審計(jì)公司控制環(huán)境薄弱的情況下,需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而且實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)以實(shí)質(zhì)性分析程序?yàn)橹?/p>
44.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序,查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元,但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了()的審計(jì)報(bào)告,最可能被認(rèn)定為欺詐。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
45.
第
12
題
納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起()內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
A.15日B.30日C.7日D.10日
46.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義,以下說法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額
D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額
47.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng),其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是()。
A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大
C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大
D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增
48.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)
B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證
D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
49.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知,存在一批委托B公司代為保管的C材料,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向8公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
50.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告,對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況,其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。
A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi),損失嚴(yán)重
B.3月13日,法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款
C.3月30日,A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款
D.4月5日,D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品
二、多選題(30題)51.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說法中,不正確的有()。
A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致
C.在確定組成部分重要性時(shí),無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式
D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
52.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括()。
A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性
C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征
D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)購貨發(fā)票進(jìn)行檢查,在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí),以下說法不正確的有()
A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率,則總體可以接受
B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率,但兩者很接近,則總體可以接受
C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小,以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí),則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模
D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率,則總體能夠接受
54.下列各項(xiàng)中,在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。
A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額
C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額
D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額
55.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列()方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行
56.
第
23
題
在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()。
57.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn),其增減變動(dòng)與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中,需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的有()。
A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金
B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配
C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶
D.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同
58.第
23
題
為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額,核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
59.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)要素的有()
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
60.下列選項(xiàng)中,可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有()
A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策
B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時(shí),可與其母公司商議
C.丙公司對(duì)于涉及母公司的內(nèi)部交易,一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核
D.丁公司對(duì)于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納
61.為確定審計(jì)的前提條件是否存在,下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。
A.確定被審計(jì)是否存在違反法律法規(guī)行為
B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效
C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的
D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任
62.下列內(nèi)部控制中,與存貨的“存在”認(rèn)定無關(guān)的有()
A.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立,限制無關(guān)人員接近
B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性
C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進(jìn)行職責(zé)分離
D.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票
63.以下關(guān)于管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理,錯(cuò)誤的有()。
A.考慮管理層是否誠信
B.應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響
C.對(duì)于重大賬戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)堅(jiān)持實(shí)施函證
D.對(duì)于不重大賬戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序
64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,甲集團(tuán)公司控制的子公司中,有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列事項(xiàng),其中恰當(dāng)?shù)挠?)。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
B.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào))
65.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),下列判斷不正確的有()。
A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,則總體可以接受
B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,則總體可以接受
C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,則總體可以接受
D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,則總體可以接受
66.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中,正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告,表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上,才能出具審計(jì)報(bào)告
C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié),它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告
67.下列審計(jì)程序中,通常可以為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有()
A.函證定期存款的相關(guān)信息
B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款,檢查開戶證實(shí)書原件
C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件
D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對(duì)存款憑據(jù)
68.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有()
A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)
B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中,由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面
D.討論識(shí)別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括()。
A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查
B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況
C.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄
D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
70.
第
13
題
關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的敘述,正確的有()。
A.股權(quán)現(xiàn)金流量是一定期間企業(yè)可以提供給股權(quán)投資人的現(xiàn)金流量
B.由于股利比較直觀,因此,股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中經(jīng)常被使用
C.實(shí)體現(xiàn)金流量只能用企業(yè)實(shí)體的加權(quán)平均資本成本來折現(xiàn)
D.企業(yè)價(jià)值等于預(yù)測(cè)期價(jià)值加上后續(xù)期價(jià)值
71.
在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作,應(yīng)就()事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見。
A.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排
B.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍
C.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄
D.復(fù)核和報(bào)告程序
73.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的問題,請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
回答下列四題
<1>、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中正確的有()。
A.對(duì)于由第三方保管的重要存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況
B.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,但無須對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序
C.如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.乙公司相關(guān)人員在存貨盤點(diǎn)開始前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)觀察存貨的擺放、并確定應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)的存貨范圍是否恰當(dāng)
74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣,且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜使用的抽樣方法有()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
75.
第
33
題
在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。
76.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有()
A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對(duì)賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單
77.關(guān)于信息技術(shù)一般控制,以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制
B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)
C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)
D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要
78.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.控制環(huán)境B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
79.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。
A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍
80.群賢會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某作為項(xiàng)目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某的下列說法中,正確的有()
A.如果管理層不提供書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定
B.管理層有責(zé)任向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)
D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提
三、判斷題(3題)81.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務(wù)處理程序下,都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。()
A.是B.否
82.
第
33
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了履行其職責(zé),必須對(duì)審計(jì)工作做出合理的安排,并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),以便發(fā)現(xiàn)被審訊單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問題。()
A.是B.否
83.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000,樣本規(guī)模為200,樣本賬面余額合計(jì)為1200萬元,樣本審定金額合計(jì)為800萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0
85.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月113,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌,共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
(2)2010年9月15日,甲公司收購了乙公司80%的股權(quán),乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事,任期5年。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
要求:
針對(duì)上述事項(xiàng),指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說明理由。
86.
第
44
題
某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì),在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務(wù)僅有如下兩筆:(1)于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。(2)于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求:作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序?
參考答案
1.D選項(xiàng)A,屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素;
選項(xiàng)B、C,屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素;
選項(xiàng)D,既有外部因素也有內(nèi)部因素。
綜上,本題應(yīng)選D。
2.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。
3.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。該項(xiàng)股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算,交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額,即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值。所以2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬元。
4.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的,例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán),也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁二、控制測(cè)試的性質(zhì)(三)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的,課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
5.A應(yīng)收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回,則檢查、核實(shí)本期收回的事實(shí)即可被視為應(yīng)收賬款期初余額存在的適當(dāng)證據(jù),因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
6.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
7.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款,就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入,因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
8.C比率=50500÷50000=1.01,估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元),推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。
9.A選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤,內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制可能就不適用。
綜上,本題應(yīng)選A。
10.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:
(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng),減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。
(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。
(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。
(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目.反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.金額較大的應(yīng)當(dāng)單
獨(dú)列示.
11.B選項(xiàng)B,應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。
12.B選項(xiàng)A:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C:除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門,準(zhǔn)予扣除,納稅人直接的捐贈(zèng)支出,不得在稅前扣除。
13.B【答案】B
【解析】A:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,采購價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的,除非顯著地高或低;B:制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍;c:支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為,除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多;D:財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng),除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。
14.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類:日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按賬頁格式可以分為四大類:兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿;按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。
15.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A,根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;選項(xiàng)B,根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;選項(xiàng)CD,根據(jù)各自總賬科目余額填列。
16.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》,與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項(xiàng)包括:(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(4)對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。
17.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作,故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”,選項(xiàng)B正確。
18.D選項(xiàng)A和B,均未核對(duì)原件;選項(xiàng)C,未與賬面記錄核對(duì)。
19.C結(jié)合教材圖6-3,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,則被審計(jì)單位可能是:(1)連續(xù)審計(jì),以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。
20.D解析:盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。
21.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。
22.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù),否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響,ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù);
選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年,一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
綜上,本題應(yīng)選A。
23.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大,實(shí)施的程序越少,因此二者是反向關(guān)系。
24.A針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序,以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。
25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括:(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通;(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。
26.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法,其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的,所以,兩種方法均可使用。
27.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制,選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。
28.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù),證明力最強(qiáng);銀行對(duì)賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的,證明力較強(qiáng);成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù),證明力最弱。
29.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況,包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng),以及咨詢的結(jié)果,包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
30.D選項(xiàng)A不正確,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差,就要用另外的單據(jù)替代;
選項(xiàng)B不正確,即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差,樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試;
選項(xiàng)C不正確,在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì),并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模;
選項(xiàng)D正確,整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用,因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征,但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。
綜上,本題應(yīng)選D。
31.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。
32.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)范圍受到限制。關(guān)于該問題,參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。
33.C存在性是從賬到證。選項(xiàng)A和B財(cái)務(wù)報(bào)表與尚未記錄的項(xiàng)目之間沒有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系,所以無法證實(shí)存在性。選項(xiàng)D是從原始憑證追查會(huì)計(jì)記錄,主要測(cè)試的是完整性。
34.C解析:選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá),選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。
35.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng),可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注,并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號(hào)與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外,集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng):(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中,集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià),引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制;(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會(huì)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為:選項(xiàng)c錯(cuò)誤。
36.C選項(xiàng)C的說法過于絕對(duì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
37.B選項(xiàng)A、C、D,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù);
選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。
綜上,本題應(yīng)選B。
38.A選項(xiàng)A恰當(dāng),總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測(cè)試中對(duì)樣本規(guī)模的影響很小;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng),當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額和頻率越小,所需的樣本規(guī)模也越??;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃的細(xì)節(jié)測(cè)試中接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn),從而降低所需的樣本規(guī)模。
綜上,本題應(yīng)選A。
39.D選項(xiàng)A正確,審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期(可以晚于,也可以在同一天)。選項(xiàng)B正確,管理層書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日(可以早于,也可以在同一天)。選項(xiàng)D不正確,審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期(可以晚于,也可以在同一天)。
40.A評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高,就不依賴內(nèi)部控制,可不執(zhí)行控制測(cè)試。這里所指的是控制測(cè)試的證據(jù),與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。
41.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下.需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計(jì)算公式如下:
期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用:本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本
即:企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。
42.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān),與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
43.D選項(xiàng)D,控制環(huán)境薄弱說明控制風(fēng)險(xiǎn)高,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性大,錯(cuò)報(bào)的影響程度可能很大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原來制定的審計(jì)計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試,而不是依賴實(shí)質(zhì)性分析程序。
44.A【正確答案】:A
【答案解析】:根據(jù)題干中描述的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告,其他意見類型都是錯(cuò)誤的。但相對(duì)而言,只有選項(xiàng)A(無保留意見)有可能被判定為欺詐。因?yàn)閷?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽的掩飾,出具無保留意見審計(jì)報(bào)告,因此最佳答案是選項(xiàng)A。
45.A解析:納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額;如果適用,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。
47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小,其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。
48.C
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?!吨袊?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
49.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,故選項(xiàng)B不正確。
50.B選項(xiàng)A,為2014年新發(fā)生的事項(xiàng),對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響;選項(xiàng)c,并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng),而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng);選項(xiàng)D,應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。
51.AB[答案]AB
[解析]選項(xiàng)A,在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性;選項(xiàng)B,為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?,需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
52.ABCD在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),除選項(xiàng)所涉及的因素外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
53.BD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意,由于需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率,總體可以接受,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性;
選項(xiàng)B說法不正確但符合題意,由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)先,樣本偏差率低于可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)C說法正確但不符合題意,如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍,以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;
選項(xiàng)D說法不正確但符合題意,樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率,則總體不能接受。
綜上,本題應(yīng)選BD。
54.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列?!皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)-對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
55.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。
56.ABC本題考查的足分析程序用作實(shí)質(zhì)性分析程序情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)對(duì)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平;同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加;如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C均正確。選項(xiàng)D財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度與差異額無關(guān)。
57.ABCD除此之外,還需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的有:企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶;貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表;存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng);銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。
58.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款,即驗(yàn)證其完整性,而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性,所以B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前,是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法,不是題中所述的“借方發(fā)生額”,所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前,以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整,所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨,未在應(yīng)付賬款中記錄,則屬于漏記負(fù)債,所以A是正確的。
59.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D,審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者)、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對(duì)象信息)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
60.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意,可能存在支配性影響;
選項(xiàng)B不符合題意,乙公司雖與母公司進(jìn)行商議,但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見,不構(gòu)成支配性影響。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面:①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);③對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議,管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;④對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易,極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn);⑤關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。
61.CD為確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作:(1)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項(xiàng)C正確);(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見,即審計(jì)業(yè)務(wù)能不能承接(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A、B不正確,二者均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師“確定審計(jì)的前提條件是否存在”不相關(guān)。
62.BD選項(xiàng)A、C,與存貨的存在認(rèn)定相關(guān);
選項(xiàng)B,與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān);
選項(xiàng)D,與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)。
綜上,本題應(yīng)選BD。
63.BCD選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理,并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。分析合理性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑,并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤、替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,如果認(rèn)為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無法實(shí)施函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)考慮要求的合理性,不能直接以賬戶是否重大決定實(shí)施的審計(jì)程序。
64.ABC組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí),可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單,但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
65.ACD在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度,但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素,所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn),樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率,則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模,進(jìn)一步收集證據(jù)。
66.AC選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章,就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé);
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,例如,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制,無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;
選項(xiàng)C正確,闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后,以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告,并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
綜上,本題應(yīng)選AC。
67.AB選項(xiàng)A恰當(dāng),函證是驗(yàn)證定期存款是否存在的重要程序;
選項(xiàng)B恰當(dāng),開戶證實(shí)書與定期存單是同等關(guān)系,被審計(jì)單位可以憑開戶證實(shí)書證實(shí)定期存款的存在認(rèn)定;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,要檢查定期存單復(fù)印件并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì);
選項(xiàng)D不恰當(dāng),在資產(chǎn)負(fù)債表日后提取的定期存款,核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證,可以證明被審計(jì)單位已經(jīng)兌付。
綜上,本題應(yīng)選AB。
68.ABC選項(xiàng)A、B、C,屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo);
選項(xiàng)D,是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容,不是討論的目標(biāo)。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
69.ABCD
70.ACD由于股利分配政策有較大變動(dòng),股利現(xiàn)金流量很難預(yù)計(jì),所以,股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中很少被使用。
71.AB解析:如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D,僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
72.ABCD
73.AD【正確答案】:AD
【答案解析】:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序,或?qū)嵤┝颂娲鷮徲?jì)程序但無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
74.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣,且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異,就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣,而考慮使用其他的替代方法,如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。
75.ABD本題考查的是對(duì)舞弊動(dòng)機(jī)或壓力情形的判斷。上述選項(xiàng)A、B、D屬于管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力,選項(xiàng)C屬于管理層舞弊的機(jī)會(huì)。
76.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性;
選項(xiàng)B、C恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
77.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng),信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制,不屬于信息技術(shù)一般控制;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn),在有些情況下,信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn);
選項(xiàng)C恰當(dāng),信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任;
選項(xiàng)D恰當(dāng),當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí),信息技術(shù)一般控制同樣重要。
綜上,本題應(yīng)選CD。
78.BC確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的閃素包括:確定的重要性水平;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);計(jì)劃獲取的保證程度。選項(xiàng)AD屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間需要考慮的因素。
79.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。
80.ABD選項(xiàng)C,審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范,是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn);
選項(xiàng)A、D,如果管理層不提供書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定,因?yàn)楣芾韺硬惶峁媛暶?,說明他們不認(rèn)可責(zé)任,管理層認(rèn)可相關(guān)責(zé)任,是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的前提;
選項(xiàng)B,管理層責(zé)任:(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(保證報(bào)表);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(保證內(nèi)控);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。(提供必要的審計(jì)條件)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
81.Y
82.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了履行其職責(zé),必須對(duì)審計(jì)工作做出合理的安排,并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審訊業(yè)務(wù),以便合理發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大問題。
83.N本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。
84.AA項(xiàng)正確:樣本平均實(shí)際金額=樣本實(shí)際金額:樣本規(guī)模=800+200=4萬,總體實(shí)際金額=平均實(shí)際金額×總體規(guī)模=4×3000=12000萬元。[注意]采用比率法:樣本實(shí)際金額/樣本賬面金額=總體實(shí)際金額/總體賬面價(jià)格,800/1200=X/15000,X=10000萬元。采用不同方法所算金額不同,要注意把握不同方法。85.【考點(diǎn)】關(guān)聯(lián)實(shí)體、業(yè)務(wù)期間
【答案】
(2)違反。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事。
(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管理人員。
【解析】
(2)審計(jì)客戶甲公司與乙公司是“關(guān)聯(lián)公司”;甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事,相當(dāng)于項(xiàng)目組成員在業(yè)務(wù)期間兼任審計(jì)客戶“關(guān)聯(lián)公司”(乙公司)“董、高、特”,存在因自身利益、密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬(妻子)在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司(丙公司)中擔(dān)任高級(jí)管理人員,存在因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。
86.①向被審計(jì)單位索取公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄的副本,審查股票的發(fā)行和購回是否經(jīng)過批準(zhǔn),了解核定股份和已發(fā)行股票的股數(shù)、股票面值、股票購回等情況;
②審查有關(guān)原始憑證與會(huì)計(jì)記錄,確定股票發(fā)行和購回是否確實(shí)存在;
③函證發(fā)行在外的股票;
④審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確;
⑤確定股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2022年山東省臨沂市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.下列選項(xiàng)中,既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境,又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是()
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
2.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
3.某企業(yè)2017年年初購買一項(xiàng)股票投資,購買價(jià)款為120萬元,支付交易費(fèi)用4萬元,該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知,被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,該公司分得股利4萬元,期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬元,則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。
A.120B.124C.140D.128
4.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是()。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
5.下列審計(jì)證據(jù)能夠幫助A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司期初應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是()。
A.期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷
B.期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷
C.期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動(dòng)
D.期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬
6.2012年5月6日,乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在2013年1月10日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則下列做法中正確的是()。
A.可以將C納入鑒證小組,但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)
B.可以將C納入鑒證小組,但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作
C.可以將C納入鑒證小組,但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員
7.針對(duì)應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是()。
A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款,甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款
B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨,甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單
C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨,顧客在結(jié)賬日之后收到貨物
D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨,銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()。
A.500元B.2500元C.3000元D.47500元
9.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中,正確的是()
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B.只能合理保證經(jīng)營的效率
C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求
D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)
10.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于()。
A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),作出了以下處理,其中不正確的是()。
A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份,并將原分析表銷毀
B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
12.以下各項(xiàng)支出中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列()事項(xiàng)或相關(guān)信息,可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。
A.采購價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障
14.賬簿按用途不同可分為三大類,下列分類正確的是()。
A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿
B.日記賬簿、分類賬簿、
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