2022年山東省濰坊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年山東省濰坊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

2.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

3.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

4.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

5.在對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

6.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.

第

5

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

8.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤(pán)點(diǎn)范圍

10.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

11.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

13.在存貨審計(jì)中，以下做法中正確的是（）。

A.對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍

B.一般而言，被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動(dòng)，有利于保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時(shí)間，可以提前與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，確定將抽取檢查的項(xiàng)目

D.檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄．以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

14.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2017年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

15.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

17.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

18.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

19.下列變動(dòng)成本差異中，無(wú)法從生產(chǎn)過(guò)程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異

20.按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

21.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序。就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，則需要由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

22.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

B.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，因?yàn)榻灰琢烤薮?，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不適合審計(jì)抽樣

23.審計(jì)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求被審計(jì)公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，被審計(jì)公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異常”

C.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對(duì)后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異常”

D.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將原件與賬面記錄核對(duì)相符后，再與復(fù)印件核對(duì)，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異常”

24.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

25.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門(mén)派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過(guò)監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的

27.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)

28.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

29.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

30.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

31.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書(shū)面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

32.

第

17

題

對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，正確的處理是（）。

A.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉(cāng)單注銷人向倉(cāng)單注冊(cè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

36.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

37.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

38.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

39.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見(jiàn)

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書(shū)面形式與治理層溝通

40.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對(duì)程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)

C.對(duì)未測(cè)試過(guò)的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

41.為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

42.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿的編制集中在審計(jì)工作完成后

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋不能用來(lái)解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息

D.管理建議書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

43.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮?duì)控制測(cè)試一次

D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

44.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

45.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

46.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說(shuō)明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見(jiàn)段

50.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

二、多選題(30題)51.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

52.以下對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，錯(cuò)誤的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.每張底稿上需要注明的項(xiàng)目為執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員

53.下列關(guān)于利用專家工作的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)，對(duì)利用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.外部專家同樣受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見(jiàn)，并考慮能否通過(guò)專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利用專家工作沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序仍不能解決問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

54.下列審計(jì)程序中，最可能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、賣方發(fā)票和入庫(kù)憑單

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查與采購(gòu)相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

55.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒(méi)有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

56.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿所作的變動(dòng)中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計(jì)日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并且達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間、人員及復(fù)核的時(shí)間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)出日前已實(shí)施替代程序形成的審計(jì)工作底稿

57.對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

59.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試

C.即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍

D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄

60.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.受次貸危機(jī)的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷售業(yè)績(jī)激勵(lì)指標(biāo)

D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效

61.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開(kāi)具日期

D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

62.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

63.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

64.下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.如果被審計(jì)單位的管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

D.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

65.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來(lái)簽署審計(jì)或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同聘請(qǐng)某專家講授培訓(xùn)課程，并分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用

66.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

67.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

68.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

69.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，涉及到如下與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對(duì)A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

73.

第

25

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的偷稅、漏稅行為時(shí)，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計(jì)單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

74.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

75.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理，并且審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存在疑問(wèn)

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施（）工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)，才承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.確定審計(jì)的前提條件存在

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大舞弊事實(shí)、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

D.管理層已提供必要的工作條件

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取的應(yīng)對(duì)措施有（）。

A.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

B.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

78.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說(shuō)法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

79.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)辛公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對(duì)有關(guān)存貨審計(jì)的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法親臨現(xiàn)場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目

C.存貨監(jiān)盤(pán)程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行

D.對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

80.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

三、判斷題(3題)81.第

39

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)有細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物，能夠得出被審計(jì)單位固定資產(chǎn)均已入賬的結(jié)論。（）

A.是B.否

82.“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同簽章方能生效。（）

A.是B.否

83.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營(yíng)不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬(wàn)元.為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營(yíng)困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。經(jīng)審驗(yàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，并在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲房地產(chǎn)上市公司（簡(jiǎn)稱甲公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年1月15日承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計(jì)收費(fèi)，甲公司該給事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是甲公司財(cái)務(wù)總部的成本會(huì)計(jì)專員。

（4）目前審計(jì)項(xiàng)目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤(pán)，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費(fèi)。

(6)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010

年以來(lái)一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.

參考答案

1.A請(qǐng)見(jiàn)教材P229，選項(xiàng)A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

2.D選項(xiàng)A，如果交易的形式顯得過(guò)于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)年末往往會(huì)發(fā)生比平時(shí)更多的交易；

選項(xiàng)B，交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊；

選項(xiàng)C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對(duì)每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理的需要，可能是為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，與所需要審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系，故選項(xiàng)A正確。

4.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

5.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)A、C、D，都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

6.D選項(xiàng)A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

8.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

9.D在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

10.A

11.D對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

12.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

13.B對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目，否則審計(jì)程序的執(zhí)行將會(huì)得不到應(yīng)有的效果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄。測(cè)試的是存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性，而不是準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.A選項(xiàng)A正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無(wú)論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

16.B一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

17.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問(wèn)題。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)。

19.C解析：材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)對(duì)其作出說(shuō)明。變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時(shí)數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過(guò)程有著密切的聯(lián)系。

20.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無(wú)須考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項(xiàng)ABD之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

21.A當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

22.C選項(xiàng)C不正確，在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。

23.D選項(xiàng)A和B，均未核對(duì)原件；選項(xiàng)C，未與賬面記錄核對(duì)。

24.C選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力。

25.B

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；(2)在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾；(3)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

27.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開(kāi)展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

28.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

29.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

30.D在確定重要性水平時(shí)，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)需要考慮以下幾個(gè)因素：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

32.D【解析】對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

33.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)項(xiàng)目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

34.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

35.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

36.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時(shí)候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項(xiàng)目。

37.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

38.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

39.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

40.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見(jiàn)性；選項(xiàng)B、C、D，通過(guò)改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見(jiàn)性。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.D驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

42.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)集中在審計(jì)工作完成后，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿包括被審計(jì)單位的很多信息和記錄，但是審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計(jì)工作或得出的審計(jì)結(jié)論提供足夠的支持，但可用來(lái)解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.C如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

44.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

45.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

46.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

47.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

48.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

49.B解析：選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說(shuō)明。

50.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

51.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

52.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，通常每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)對(duì)會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.AB選項(xiàng)A，如果利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

54.BCD選項(xiàng)A，逆向追查有助于證實(shí)存在性；

選項(xiàng)B，正向追查有助于證實(shí)完整性；

選項(xiàng)C，順序編碼通常與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，函證零余額賬戶是為了防止被審計(jì)單位粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表降低負(fù)債，有助于證實(shí)完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.ABCD

56.ABC選項(xiàng)D，在完成審計(jì)檔案的歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

57.ABCD

58.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

59.ABD選項(xiàng)A正確，在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門(mén)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。這是因?yàn)椋m然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)水平因被審計(jì)單位而異，但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試。選項(xiàng)C不正確，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

60.AD選項(xiàng)A、D為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)B、C為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了動(dòng)機(jī)或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

61.BCD支票開(kāi)具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項(xiàng)A屬未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

62.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

63.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

64.ABD選項(xiàng)A、D表述不正確，選項(xiàng)C表述正確，書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，實(shí)施審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證；

選項(xiàng)B表述不正確，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.ABC如果聯(lián)合體所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)或?qū)忛唸?bào)告以外的其他鑒證報(bào)告時(shí)，使用了同一品牌，一般而言，報(bào)告的使用者會(huì)感覺(jué)這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個(gè)聯(lián)合體當(dāng)中，即使沒(méi)有與會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，但在實(shí)質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔(dān)的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

66.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(選項(xiàng)D)；(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告(選項(xiàng)A、B)。

67.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對(duì)存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

68.ABCD選項(xiàng)A，從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C，檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，以確定企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)；

選項(xiàng)D，抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款真實(shí)存在，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

69.ABCD針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測(cè)試的特定控制；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

70.ABCD

71.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

72.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

73.BC當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若繼續(xù)審計(jì)將面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)被審計(jì)單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時(shí)，其嚴(yán)重的違反法規(guī)行為還會(huì)繼續(xù)，并導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。

74.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

75.BCD選項(xiàng)B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將租賃作為經(jīng)營(yíng)性租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果在這種情況下，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)該經(jīng)營(yíng)性租賃的會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性存有疑問(wèn)，則不得為該審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項(xiàng)C，將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項(xiàng)D，基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

76.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)X-作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：①確定審計(jì)的前提條件存在；②確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

77.ABC選項(xiàng)D是常規(guī)審計(jì)程序，并不是應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

78.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

79.BC由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法親臨現(xiàn)場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮委托其他適當(dāng)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)；對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或己作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

80.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

81.N從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物主要證實(shí)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在的結(jié)論。

82.N應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員共同簽章方可生效。

83.Y如果出資者分期繳納注冊(cè)資本或增加注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)本期注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)。被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中予以反映。

84.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施：

(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；

(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；

(3)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。

85.(1)產(chǎn)生。甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在密切商業(yè)利益關(guān)系，因自身利益導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(2)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)的合伙人在審計(jì)客戶甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(3)產(chǎn)生。成本會(huì)計(jì)專員的工作對(duì)于形成房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)非常重要，審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工與審計(jì)客戶特定員工之間存在家庭關(guān)系，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(4)產(chǎn)生。審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾經(jīng)(在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi))擔(dān)任了甲公司的特定崗位的員工的工作，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司存在商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的嚴(yán)重的不利影響。

(6)產(chǎn)生。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是網(wǎng)絡(luò)所，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)則的制定和調(diào)整，相當(dāng)于ABC事務(wù)所代行了審計(jì)客戶甲公司的管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

86.

2022年山東省濰坊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

2.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

3.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

4.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

5.在對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

6.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.

第

5

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

8.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤(pán)點(diǎn)范圍

10.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

11.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

13.在存貨審計(jì)中，以下做法中正確的是（）。

A.對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍

B.一般而言，被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動(dòng)，有利于保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性