2022年四川省廣安市注冊會計審計真題(含答案)

2022年四川省廣安市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

2.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

3.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

4.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

5.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

6.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

7.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當的是（）。

A.如果對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，則應當將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內～一定金額以上的所有項目進行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據，則將詢問時間作為主要識別特征

8.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

9.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

10.審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復核D.檢查

11.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

12.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

13.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

14.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經營能力做出評估

C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

D.管理層對持續(xù)經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

15.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

16.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

17.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

18.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

19.關于審計證據可靠性，以下表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

20.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A.已經識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

21.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確丙公司應協助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

22.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值

C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

23.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

24.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

25.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

26.

在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

27.根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

28.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但瘟當考慮用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

29.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當的行動是(?)。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

30.下列有關審計證據數量的說法中，錯誤的是（）。

A.評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據可能越多

B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

C.僅靠獲取更多的審計證據可能難以彌補審計證據質量上的缺陷

D.為降低審計風險，可以通過調高重要性水平來降低所需獲取的審計證據的數量

31.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

32.XYZ會計師事務所收到下列公司的委托邀請，其中應該拒絕接受審計委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個月前是XYZ會計師事務所的主任會計師

B.XYZ會計師事務所員工王某兼任B公司文員，主要負責整理會議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發(fā)放

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

33.下列作為評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

34.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結果無法滿足其對所測試的內部控制制度的預期信賴程度,應考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質性測試程序

35.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是（）。

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

36.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

37.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環(huán)境C.審計責任D.審計對象

38.下列關于注冊會計師對細節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質

39.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批準。有權批準的稅務機關是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

40.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

41.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產。2012年12月31日，交易性金融資產的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

42.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

43.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

44.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業(yè)務

45.下列關于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

46.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

47.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

48.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人的范圍，下列不屬于利害關系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

49.以下對生產與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關

B.倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領用申請單，應經車間主任簽字批準，生產加工指令單應當經生產經理審批才能生效

50.根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

二、多選題(30題)51.下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

52.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達成一致意見C.評價專家工作的恰當性D.專家的會計審計知識

53.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

54.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

55.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節(jié)表

56.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

57.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

58.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

59.

第

21

題

個人以下處置不動產的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產B.遺產處分不動產C.向他人無償贈與不動產D.出售購買超過5年的非普通住房

60.根據對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

61.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關聯方交易存在的程序有（）。

A.復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息

C.詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系

D.了解被審計單位與關聯方交易相關的內部控制

62.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

63.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當的有（）。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

64.對存貨的下列（）認定來說，注冊會汁師現場觀察存貨的盤點并實施復盤抽點，所得到的證據不足以達到合理保證程度所要求的相關性。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤

65.

根據材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

66.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

67.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發(fā)現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

68.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，集團項目組應當（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.重大對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時的，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

69.會計師事務所應當對審計工作底稿實施適當的控制，以下說法中，正確的有（）

A.保護底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

70.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

71.下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

C.對持續(xù)經營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構發(fā)現的重大事項是否已得到恰當解決

72.以下對了解內部控制和測試內部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內部控制后，對內部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內部控制了解的深度主要是評價控制的設計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風險

D.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

73.有關存貨審計的下列表述中，不恰當的有（）。A.A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利和義務”認定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

74.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

75.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

76.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性

77.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

78.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

79.會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

80.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經存在的事實

B.這類期后事項是在財務報表報出日已經存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務報表報出日前獲知，可能影響審計報告

三、判斷題(3題)81.第

37

題

會計師事務所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務的同時又提供審計服務，只要執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質性影響會計師事務所的獨立性。（）

A.是B.否

82.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進行納稅申報。（）

A.是B.否

83.匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點在于保持賬戶之間的對應關系。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯系，以了解相關情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

85.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

86.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲上市公司財務報表。2012年10月1日，ABC會計師事務所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務報表的審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享所有權、控制權和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2012年財務報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔任甲公司的財務報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務所注冊會計師B擔任2010、2011年甲公司財報審計的關鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數據資料。

(3)XYZ會計師事務所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務報表審計進行項目質量控制復核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計，ABC會計師事務所向XYZ事務所提供了甲公司2009年至2011年財務報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的專業(yè)服務。

(6)ABC事務所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A錯誤，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。

2.D注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

3.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

4.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

5.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

6.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

7.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項B恰當，因選項B所記錄的識別特征符合識別特征應當具有的唯一性。選項A不恰當，注冊會計師應當以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不恰當，注冊會計師應當以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不恰當，注冊會計師應當以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

8.C注冊會計師在匯總尚未調整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數中。

9.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

10.B查詢是指審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

11.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

12.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

13.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

14.D解析：本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估。注冊會計師應當明確：管理層應當定期對其持續(xù)經營能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經營假設為基礎編制財務報表的適當性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產負債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項應當確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴謹的，其實出題專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估時應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息?！钡x項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

15.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

16.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

17.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

18.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

19.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據可靠。

20.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報；通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。

21.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

22.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項c與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。

23.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

24.C賬實核對包括：①現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；④各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

25.A如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

26.B解析：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正確。

27.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

28.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

29.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

30.D注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低所需獲取的審計證據的數量。

31.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

32.A選項A符合題意，主任會計師離職沒有超過十二個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項B、C，從事的不是管理職能，不會對獨立性產生不利影響，可以接受委托；

選項D，逾期收費在下一期審計報告前支付，不會對獨立性產生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應選A。

33.D評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序包括重新計算，不包括重新執(zhí)行，所以選項D的說法不合理。

34.D

35.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

36.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

37.B選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

38.C選項A不恰當，注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風險之外，注冊會計師還應當考慮錯報的性質和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關系。

綜上，本題應選C。

39.D稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

40.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

41.A交易性金融資產的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現金股利均不算作交易性金融資產的成本．故本題交易性金融資產的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

42.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

43.D分層不可能減少非抽樣風險，選項A不正確；分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確；分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

44.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務，否則將因密切關系和自身利益產生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業(yè)務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

45.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

46.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

47.C選項A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發(fā)運憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

48.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經濟損失。

49.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關；

選項B、C恰當，領料單應當經生產主管批準，倉庫管理員憑經批準的領料單發(fā)料；領料單一式三聯，分別作為生產部門存根聯、倉庫聯和財務聯。倉庫管理員應把領料單編號、領用數量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領用申請單需要經過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

50.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

51.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質，執(zhí)行人員的能力、習慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于預防性控制。

綜上，本題應選ACD。

52.ABC選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項D不恰當，專家是會計或審計以外的某一領域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮：1.專家是否具有實現審計目標的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；2.了解專家的專長領域；3.與專家達成一致意見；4.評價專家工作的恰當性。

53.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業(yè)編制資產負債表的依據。

54.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

55.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

56.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，會因密切關系或外在壓力產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向審計項目組分派經驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

57.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

58.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

59.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

60.ABD選項C不正確，如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

61.BD選項AC屬于識別關聯方存在的程序。

62.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

63.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

64.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據可以證實存貨的存在認定。對其他認定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實施其他審計程序。

65.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數據都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

66.ACD選項B屬于日后調整事項

67.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

68.ABC選項D，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

69.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責也能夠接觸審計工作底稿。

70.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

71.ABCD項目質量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較常考慮的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

72.AD選項A正確，選項B錯誤，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；

選項C錯誤，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風