所得稅知識宣傳 財務處2月14日

2021年所得稅知識宣傳

財務處

2021年2月14日會議的背景和主要任務個人所得稅政策解讀主要內容2016年個人所得稅問題的處理建議會議的背景和任務1.背景：2021年年終績效分配個人所得稅較2021年有較大幅度的增加，教職工普遍反映稅負較重。這次會議是學校尤其是財務處對教職工的反映的回應。2.2021年年終績效分配個人所得稅較2021年有較大幅度增加的原因①計稅根底增加：年終績效增加和2021年下半年勞務費年終集中發(fā)放，二者疊加導致計稅根底增大，稅負增加。②征稅方式變化：按單位集體計征轉變?yōu)榘磦€人計征。③計稅環(huán)境變化：人工計稅轉變?yōu)橛嬎銠C系統(tǒng)計稅。人工計稅環(huán)境下，計稅公式：年終一次性獎金*稅率-速算扣除數*12；計算機系統(tǒng)計稅，計稅公式：年終一次性獎金*稅率-速算扣除數。系統(tǒng)已設定計稅公式，任何人無權變更。④時間緊張：從確定分配方案到年終發(fā)放僅僅幾天時間，且多數教職工已經放假，財務沒有時間給大家設計交稅方案。3.會議的任務：依法、合理納稅，在遵守稅法的前提下實現個人納稅最小化。個人所得稅政策解讀--工資、薪金所得的計稅方法

個人所得稅稅率表（適用工資、薪金所得）級數全月應納稅所得額（月應稅收入-3500）稅率速算扣除數1不超過1500元3%2超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10055超過35000元至55000元的部分30%27556超過55000元至80000元的部分35%55057超過80000元的部分45%13505計稅公式：應交所得稅=（月應稅收入-3500）*稅率-速算扣除數個人所得稅政策解讀—年終一次性獎金的計稅方法

1.全年一次性獎金發(fā)放當月應稅工資、薪金高于〔或等于〕稅法規(guī)定的費用扣除額的：年終一次性獎金÷12→稅率和速算扣除數，應繳稅額=年終一次性獎金*適用稅率-速算扣除數例.張某年終一次性獎金48000元，其應繳所得稅計算法方法〔假設其工資超過3500元〕48000÷12=4000元(大于1500小于4500〕，對應的稅率為10%，速算扣除數為105年終一次性獎金應交稅額=48000*10%-105=4695元。2.全年一次性獎金發(fā)放當月應稅工資、薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除額的：

[全年一次性獎金-〔3500-當月工資、薪金〕]÷12→確定稅率和速算扣除數。

應繳稅額=[全年一次性獎金-(3500-工資、薪金所得)]×適用稅率-速算扣除數。

例：王某年終一次性獎金12500元，發(fā)放當月王某的應稅工資為3000元。[12500-〔3500-3000〕]÷12=1000元<1500，對應的稅率為3%，速算扣除數為0年終一次性獎金應交所得稅=[12500-〔3500-3000〕]*3%-0=360元。注：在一個納稅年度內，每人只允許采用該計算方法計稅一次。當月工資、薪金所得與全年一次性獎金分別計算繳納個人所得稅。個人所得稅政策解讀一、工資薪金所得稅與年終一次性獎金所得稅計算方法比較1.計稅方法不同。工資、薪金所得稅是超額累計稅率，分段計稅。年終一次性獎金是固定稅率，稅額與收入是線性關系。2.年終一次性獎金計稅方式存在“縮水區(qū)〞。在每檔稅率變動區(qū)間，存在多發(fā)少得的現象。縮水區(qū)：[18001,19283],[54001,60188],[108001,114600],[420001,447500]…例：王某年終一次性獎金54000元〔54000÷12=4500,稅率10%，速算扣除數105〕，應交稅金5295元，稅后收入48705元；李某年終一次性獎金54120元〔54120÷12=4510>4500，稅率20%，速算扣除數555〕，應交稅金10269元，稅后收入43851元。二、工資表中的納稅工程月應稅收入=崗位工資+根底津貼+薪級工資+發(fā)勞務+獎勵津貼-工會會費-公積金-醫(yī)療保險-預扣養(yǎng)老2021年所得稅問題的處理建議

一、年終一次性獎金與勞務費分開計稅〔減少年終一次性獎金的計稅根底〕。二、自主選擇計稅方式及原那么1.勞務費：可以將勞務費分攤在3月、4月、5月、6月的工資中，具體分攤在那一個或幾個月中，由本人結合當月的應稅工資自主決定。但單筆勞務費不能拆分，比方研究生監(jiān)考費800元，不能拆分成3月400元，4月400元。2.年終一次性獎金：如果年終一次性獎金的計稅稅率高于工資計稅稅率，可以將年終一次性獎金的一局部放在2021年剩余月份〔3-12月〕與工資一道合并計稅。但教學獎勵、科研獎勵不能分解到2021年剩余月份內發(fā)放。3.教職工只能對津貼、勞務的發(fā)放時間進行調整，但調整后的總額必須與已發(fā)數保持一致，不得增加或減少。4.教職工之間得相互轉讓，如A轉讓2000元給B，選擇退還代管賬戶的，不得通過報銷個人消費的方式領回，…，上述行為涉嫌逃稅。5.每位教職工都可以按上述原那么自主選擇計稅方式，但一旦選定不得隨意變更。具體操作方法和時間要求一、教職工登陸財務信息系統(tǒng)個人年終津貼查詢，查詢2021年1月發(fā)放的2021年年終一次性獎金〔津貼〕和勞務費情況。第13個月的獎勵工資單獨列示，暫不計入計稅基數。二、根據發(fā)放情況對照前述的個人所得稅的相關政策、自主選擇交稅方式及原那么要求，自己設計個人所得稅繳交方案。三、各單位將職工自己設計的、經本人簽字確認的所得稅計稅方案于2021年2月25日前匯總報學校財務處。無論教職工是否調整計稅方案，均需提交計稅方案。不調整的，請注明同意原計稅方案。四、各單位安排專人在財務處的指導下將所有職工方案重新錄入財務系統(tǒng)。有關工作將在3月8日前完成。2021年年終獎金、勞務費發(fā)放分配表姓名工資號類別合計年終一次發(fā)放3月4月5月6月7月8月9月10月11月1