2023年全國(guó)稅務(wù)師科目(稅法一)試卷（含解析）

1．生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A.按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)C.出口貨物的到岸價(jià)格D.按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定2．某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，修理料件費(fèi)1.2萬(wàn)元;復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)人境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率10%)A.8.77B.0.77C.8.87D.0.623．2021年2月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.554．不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。A.企業(yè)性質(zhì)B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度C.天氣條件D.應(yīng)納稅額的大小5．下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素中稅率的說(shuō)法，正確的是（）。A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率與平均稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念C.零稅率是以零表示的稅率，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)須繳納稅款D.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升6．下列各項(xiàng)中，無(wú)須計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.法國(guó)某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國(guó)的住宿服務(wù)B.英國(guó)的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶使用D.天津某餐飲企業(yè)為國(guó)外旅客提供餐飲服務(wù)7．下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說(shuō)法正確的是（）。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進(jìn)行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納C.以一個(gè)季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進(jìn)行繳納D.以一個(gè)月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納8．位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元9．某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2018年6月到乙市提供建筑勞務(wù)(建筑用主要材料由建設(shè)單位提供),取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元B.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元C.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元，D.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元10．關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)外稅D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅11．位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元（能提供契稅完稅憑證）。已知該省允許地方教育附加在稅金及附加中扣除，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。A.639.6B.640.1C.740.4D.763.712．某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月，出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬(wàn)元人民幣，收款113萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元，上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（）萬(wàn)元。A.0B.18C.26D.6813．某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開(kāi)采原煤100噸，當(dāng)月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.1615.50B.1440C.1800D.1975.514．根據(jù)一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅D.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅15．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅16．關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.境外旅客是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)365天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品C.應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率D.退稅額超過(guò)5000元的，只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅17．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國(guó)家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件18．下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，資源稅減征30%D.稠油、高凝油資源稅減征40%19．某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備檢測(cè)的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.3143.71B.5239.52C.7859.28D.10479.0420．下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯(cuò)誤的是（）。A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除21．下列車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A.防汛部專用指揮車B.外國(guó)駐華使館自用車輛C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車22．某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票不含稅額5000萬(wàn)元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬(wàn)元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（不考慮疫情期間的政策）A.60B.33C.250D.15023．某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月銷售貨物共取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2018年6月應(yīng)繳納增值稅()元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2665.0524．下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是（）。A.在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車業(yè)務(wù)B.度假村提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)C.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D.為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)25．下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資C.將外購(gòu)的原料委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)26．某生產(chǎn)企業(yè)2020年9月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，修理料件費(fèi)1.2萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅為（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率10%）A.8.77B.0.77C.8.87D.0.6227．某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3528．下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是（）。A.貨物價(jià)款B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅、其他國(guó)內(nèi)稅D.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)29．甲企業(yè)2021年4月產(chǎn)生爐渣150噸，其中綜合利用20噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存50噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)4月?tīng)t渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.2000B.2500C.3250D.375030．位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2022年9月自營(yíng)出口外銷產(chǎn)品300萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅2000萬(wàn)元人民幣，貨物稅率13％，出口退稅率10％。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)元。該企業(yè)2022年9月應(yīng)繳納城建稅是（）萬(wàn)元。A.0B.5.45C.7.63D.9.7331．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒(méi)收。該貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為309萬(wàn)元（其中含一般納稅人提供的運(yùn)輸服務(wù)成本9萬(wàn)元，貨物適用稅率13%）。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.27.81B.39.81C.40.17D.35.2632．根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是()。A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.飛機(jī)修理33．下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量B.實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國(guó)家外匯牌價(jià)34．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣(mài)出其中的50%，發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差10萬(wàn)元。2021年6月，賣(mài)出剩余的50%，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8335．2020年12月王某從汽車4S店（一般納稅人）購(gòu)置了一輛乘用車，支付含增值稅購(gòu)車款220000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買(mǎi)工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A.19469.03元B.19557.52元C.20000元D.22000元36．下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）A.稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B.稅法是綜合性法律體系C.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D.稅法屬于制定法37．某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國(guó)家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.11250C.12500D.1625038．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入600萬(wàn)元，另取得延期付款利息50萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為210萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售的建筑面積為1000萬(wàn)平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500萬(wàn)平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅是（）萬(wàn)元A.45.45B.45.00C.55.00D.36.3339．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。A.境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅C.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)的余額為銷售額40．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付的金額9000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為8000萬(wàn)元，支付給給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息80萬(wàn)元，利息費(fèi)用能按項(xiàng)目分?jǐn)?，但無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。則在土地增值稅計(jì)算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）（以上金額均不含增值稅）A.850B.930C.1700D.178041．關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額即征即退増值稅42．下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的有（）。A.保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C.可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)適用暫時(shí)進(jìn)出境之日實(shí)施的稅率D.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率E.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用申報(bào)當(dāng)日實(shí)施的稅率43．下列行為中，免征土地增值稅的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%B.企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓辦公樓D.甲為一家醫(yī)藥企業(yè)，在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股乙房地產(chǎn)公司進(jìn)行投資E.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)44．A國(guó)駐華領(lǐng)事館進(jìn)口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為5%。關(guān)于進(jìn)口商用客車的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅7.8萬(wàn)元B.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.21萬(wàn)元C.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅3萬(wàn)元D.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅3.16萬(wàn)元E.應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅6.32萬(wàn)元45．下列事項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.美國(guó)人凱文將中國(guó)境內(nèi)一處房產(chǎn)贈(zèng)送給好友B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司受托對(duì)某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造D.居民個(gè)人之間交換非居住用房產(chǎn)E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評(píng)估增值46．先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件有（）。A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策B.增量留抵稅額大于零C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上D.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)E.申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等情形47．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)銷售新建商品房過(guò)程中，繳納的下列稅金中，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有（）。A.城建稅B.教育費(fèi)附加C.增值稅D.印花稅E.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅48．下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有（）。A.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅E.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅49．下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅B.偷逃消費(fèi)稅加收的滯納金C.出口免抵的增值稅稅額D.進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅E.進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅50．下列行為中，不享受車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.個(gè)人購(gòu)置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車B.中國(guó)公民李先生購(gòu)買(mǎi)自用超豪華汽車C.英國(guó)駐華領(lǐng)事館購(gòu)買(mǎi)自用車輛D.武警部隊(duì)購(gòu)置列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車（1.8升）用于接待客戶51．下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述，說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期C.納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，退稅額以已繳納稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減5%D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅E.購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅52．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包括家庭和個(gè)人B.直接排放污染物是必要條件C.稅額為統(tǒng)一定額稅D.稅收收入全部歸中央E.對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點(diǎn)污染源征收環(huán)境保護(hù)稅53．下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的有（）。A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，不征收消費(fèi)稅B.納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒(méi)有代收代繳稅款的，應(yīng)由受托方補(bǔ)稅，且對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款E.委托加工的加工費(fèi)，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額54．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說(shuō)法，不正確的有（）。A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城建稅D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為5%E.中國(guó)鐵路總公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%55．一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。A.提供學(xué)歷教育服務(wù)B.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)C.電影放映服務(wù)D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)E.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)56．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于地方教育附加的說(shuō)法中正確的有（）。A.對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的地方教育附加B.經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的地方教育附加C.進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)征收的地方教育附加D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日起免征地方教育附加E.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的地方教育附加57．根據(jù)綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策，試點(diǎn)企業(yè)銷售下列（）貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。A.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物B.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）C.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）E.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口58．在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過(guò)貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息部分D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的利息，在土地增值稅清算時(shí)已調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中59．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）A.代理人B.銀行C.購(gòu)買(mǎi)者D.境外單位E.境外個(gè)人60．自2020年9月1日起，下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有（）。A.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對(duì)三次采油資源稅減征30%C.從深水油氣田開(kāi)采的原油資源稅減征30%D.對(duì)稠油、高凝油資源稅減征30%E.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油資源稅減征30%61．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營(yíng)航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬(wàn)元，國(guó)際航線取得客運(yùn)收入2400萬(wàn)元。（2）將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，月末收取不含稅租金100萬(wàn)元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機(jī)組人員的貨機(jī)租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬(wàn)元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬(wàn)元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國(guó)際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬(wàn)元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購(gòu)進(jìn)燃油、水等物品取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬(wàn)元。已知國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：東亞航空公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.399.70B.375.70C.395.70D.379.7062．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時(shí)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈(zèng)送給客戶。（4）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6263．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬(wàn)元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬(wàn)元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬(wàn)元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬(wàn)元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.264．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。（1）該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5065．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬(wàn)元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購(gòu)生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購(gòu)進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬(wàn)元、增值稅額78萬(wàn)元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額0.6萬(wàn)元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額18萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已支付。（2）購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬(wàn)元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬(wàn)元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2066．甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬(wàn)元的高檔化妝品移送至門(mén)市部，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬(wàn)元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬(wàn)元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為（）元。A.2040B.2767.06C.3162.35D.1040067．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無(wú)法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料。回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.2968．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬(wàn)元，稅額108萬(wàn)元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得含稅收入3000萬(wàn)元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫(xiě)字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬(wàn)元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.36B.230.4C.216D.229.2169．（賣(mài)舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元，契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.3170．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額8250萬(wàn)元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬(wàn)元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元及違約金4.52萬(wàn)元。（3）將開(kāi)采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開(kāi)采原油過(guò)程中加熱用原油0.1萬(wàn)噸；用開(kāi)采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門(mén)加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.1727.69B.2156.69C.1470.29D.1920.6771．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2020年第二季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出650萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣(mài)出價(jià)10557.60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬(wàn)元，稅額0.54萬(wàn)元。該批金融商品買(mǎi)入價(jià)4536.80萬(wàn)元。上述賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)均為含稅價(jià)格。（3）以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元（含增值稅）。（4）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；為改善服務(wù)條件，2020年5月購(gòu)買(mǎi)寫(xiě)字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額918萬(wàn)元。已知：本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年第二季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵（）萬(wàn)元。A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.2472．宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開(kāi)發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2021年4月開(kāi)始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額為（）萬(wàn)元。A.18909B.20909C.18900D.2101073．某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬(wàn)元，同時(shí)取得含稅工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)元，A公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元（購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生油費(fèi)等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500萬(wàn)元，上述油料全部用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（6）A公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，上述設(shè)備專用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（7）A公司承包E公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由E公司自行采購(gòu)。含稅工程結(jié)算價(jià)款為3990萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：A公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.268B.312C.286D.29974．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款150萬(wàn)元，同時(shí)在發(fā)票中注明另外支付價(jià)外補(bǔ)貼16萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對(duì)外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A.591.39B.594.39C.672D.67875．位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)?？盏亟ㄔ鞂?xiě)字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬(wàn)元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用81萬(wàn)元。（2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元。（3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅?。?）10月寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬(wàn)元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金為（）萬(wàn)元。A.107.35B.0C.107.00D.102.676．某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2022年2月對(duì)新開(kāi)發(fā)的非普通住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，有關(guān)情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權(quán)，根據(jù)合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬(wàn)元（不考慮支付的其他費(fèi)用）并取得合規(guī)票據(jù)，已繳納契稅240萬(wàn)元。（2）甲公司使用上述土地的70%開(kāi)發(fā)建造該項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)用500萬(wàn)元，能提供有效票據(jù)。管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出350萬(wàn)元，包括罰息50萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項(xiàng)目的85%，取得含稅銷售收入20000萬(wàn)元。已知：甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按照相關(guān)規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：該項(xiàng)目本次清算時(shí)準(zhǔn)予扣除取得土地支付的金額是（）萬(wàn)元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.8077．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開(kāi)采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售3萬(wàn)噸，1萬(wàn)噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價(jià)款2400萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬(wàn)元。（2）開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采了200萬(wàn)立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價(jià)為2元/立方米。（3）將本月開(kāi)采的6萬(wàn)噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬(wàn)噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。銷售給B加油站1萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)2800元。（4）將本月生產(chǎn)出來(lái)的柴油0.5萬(wàn)噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬(wàn)噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬(wàn)噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款160萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價(jià)為850元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0B.24C.25D.2278．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。（1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬(wàn)元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元。正常繳納了契稅330萬(wàn)元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)目應(yīng)在（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。A.甲市B.乙市C.甲市或乙市D.雙方商議的地區(qū)79．某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.10985.60B.12864.80C.12964.80D.12990.0080．某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的業(yè)務(wù)，均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并辦理了相關(guān)手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣。2021年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：（1）位于B省的分公司當(dāng)月銷售商品，收取含稅價(jià)款161800元，購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2260元。（2）總公司將位于C省的一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，該寫(xiě)字樓于2014年取得。每月租金（含稅）21000元，2021年7月共收取半年的租金126000元。（3）2017年1月以總公司機(jī)構(gòu)所在地的一棟于2015年7月購(gòu)入的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，購(gòu)入時(shí)支付買(mǎi)價(jià)為3780000元。購(gòu)入后發(fā)生裝修費(fèi)用232000元。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，該房產(chǎn)目前市場(chǎng)含稅價(jià)格為4725000元，銀行向該公司支付了差價(jià)，并于當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（4）該總公司當(dāng)月銷售一批商品，該商品適用稅率13%，取得不含稅收入100000元；代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10600元。（4）業(yè)務(wù)（4）中該公司的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.13000B.16000C.13600D.16600【參考答案】1．A2．D3．A4．D5．C6．A7．D8．C9．A10．C11．C12．B13．B14．C15．A16．B17．D18．C19．B20．B21．C22．D23．B24．A25．C26．D27．D28．C29．B30．D31．B32．C33．D34．D35．A36．C37．A38．B39．B40．C41．AB42．ABD43．ACE44．BD45．AD46．ABCD47．AB48．ABDE49．AC50．BE51．ABDE52．ABE53．BE54．AD55．BCD56．ABD57．ABD58．CE59．AC60．DE61．C62．D63．C64．D65．C66．B67．C68．C69．C70．A71．A72．A73．C74．A75．A76．D77．B78．B79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。2．解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。即關(guān)稅完稅價(jià)格=5+1.2=6.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)x10%=0.62(萬(wàn)元)。3．解析：為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（萬(wàn)元）。4．解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小。5．解析：選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B，名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念；選項(xiàng)D，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。6．解析：選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。7．解析：本題考核“增值稅報(bào)繳稅款期限”知識(shí)點(diǎn)。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。8．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬(wàn)元）9．解析：-般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(5768-618)+(1+10%)x2%=93.6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。-般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(5768-618)，(1+3%)x3%=150(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A正確。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向“建筑服務(wù)發(fā)生地"(乙市)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅稅款，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。10．解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展；選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。11．解析：本題目的購(gòu)置至轉(zhuǎn)讓期間可以按照4年計(jì)算，可扣除項(xiàng)目金額：（1）發(fā)票舊房購(gòu)置價(jià)及按每年加計(jì)5%的扣除600×（1+5%×4）=720（萬(wàn)元）（2）與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金購(gòu)買(mǎi)契稅18萬(wàn)元；交易印花稅0.5萬(wàn)元；城建稅和兩個(gè)附加=（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=1.9（萬(wàn)元）可扣除項(xiàng)目金額合=720+18+0.5+1.9=740.4（萬(wàn)元）。12．解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬(wàn)元）出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬(wàn)元）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝05月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬(wàn)元）13．解析：原煤的資源稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，即按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。本題運(yùn)輸費(fèi)用為“另外收取”，本身未包含在銷售額中，因此無(wú)須從中扣除，該部分運(yùn)輸費(fèi)用也不應(yīng)作為資源稅計(jì)稅依據(jù)。綜上，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=48000×3%=1440（元），選項(xiàng)B正確。14．解析：本題考核“增量留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng)B，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；選項(xiàng)D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請(qǐng)100%留抵退稅。15．解析：選項(xiàng)B，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“二稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照受托方所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。16．解析：選項(xiàng)A：境外旅客是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。選項(xiàng)C：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項(xiàng)D：退稅額超過(guò)10000元的，只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。17．解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn):(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。18．解析：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，資源稅減征20%。19．解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。20．解析：營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除。21．解析：部隊(duì)特種車改裝成后勤車需要繳納車輛購(gòu)置稅。22．解析：網(wǎng)約車服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬(wàn)元）。23．解析：納稅人代收的公共事業(yè)收費(fèi)，不繳納增值稅，但就收到的手續(xù)費(fèi)收入要繳納增值稅。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,按照3%的征收率計(jì)稅。該便利店2018年6月應(yīng)繳納增值稅=(40000+1500)/(1+3%)x3%=1208.74(元)。24．解析：選項(xiàng)A：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)B：屬于現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（會(huì)議展覽服務(wù)）；選項(xiàng)C：屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)；選項(xiàng)D：屬于現(xiàn)代服務(wù)——信息技術(shù)服務(wù)（信息系統(tǒng)服務(wù)）。25．解析：選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。，而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。26．解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬(wàn)元）27．解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。28．解析：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。29．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（150－20－50）×25＝2000（元）。30．解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝300×（13％－10％）＝9（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅額＝2000×13％－（160－9）＝109（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期免抵退稅額＝300×10％＝30（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬(wàn)，退稅0萬(wàn)，免抵稅額30萬(wàn)（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅＝（109＋30）×7％＝9.73（萬(wàn)元）31．解析：被依法沒(méi)收屬于“非正常損失”，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（309-9）×13%+9×9%=39.81（萬(wàn)元）。32．解析：選項(xiàng)A:除了個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅外，其他的銷售不動(dòng)產(chǎn)行為沒(méi)有免稅規(guī)定;選項(xiàng)B:按一定金額扣減增值稅;選項(xiàng)C:免征增值稅;選項(xiàng)D:實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。33．解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。34．解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)（不包括支付的相關(guān)稅費(fèi)）后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元）。35．解析：購(gòu)買(mǎi)自用的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅和價(jià)外費(fèi)用。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝220000÷1.13×10%＝19469.03（元）。36．解析：選項(xiàng)ABD，不符合義務(wù)性法規(guī)的解釋。37．解析：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量爐渣排放量=650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=300×25=7500（元）。38．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款＝（500÷1000）×210＝105（萬(wàn)元）計(jì)稅銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9%）＝（600＋50－105）÷（1＋9%）＝500（萬(wàn)元）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅＝500×9%＝45（萬(wàn)元）39．解析：自2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)屬于家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。40．解析：不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（9000＋8000）×10%＝1700（萬(wàn)元）。41．解析：選項(xiàng)C，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。選項(xiàng)D，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。42．解析：選項(xiàng)C，可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；，選項(xiàng)E，進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。43．解析：選項(xiàng)ACE正確，均屬于土地增值稅免征項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的應(yīng)繳納土地增值稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，改制重組有關(guān)土地增值稅免稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。44．解析：車輛購(gòu)置稅有時(shí)會(huì)與增值稅、消費(fèi)稅結(jié)合命題。選項(xiàng)AB：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=50×（1+20%）÷（1-5%）×13%=8.21（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=50×（1+20%）÷（1-5%）×5%=3.16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E：依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛，免征車輛購(gòu)置稅。45．解析：選項(xiàng)B，抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)評(píng)估增值不征收土地增值稅46．解析：本題考核“制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件”知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：①增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。選項(xiàng)E，應(yīng)該為申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等情形。47．48．解析：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。49．解析：滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。50．解析：選項(xiàng)BE正確，應(yīng)照章繳納車輛購(gòu)置稅，無(wú)車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。51．解析：選項(xiàng)C，納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，退稅額以已繳納稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。52．解析：選項(xiàng)C，目前環(huán)境保護(hù)稅額實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的方法；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。53．解析：選項(xiàng)A：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D：委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒(méi)有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了（對(duì)受托方罰款金額正確）。54．解析：選項(xiàng)A，由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受托方繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%。55．解析：選項(xiàng)A：一般納稅人提供“非學(xué)歷教育服務(wù)”，才可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，學(xué)歷教育服務(wù)沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的問(wèn)題；選項(xiàng)E：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，“直接適用”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不具有選擇權(quán)，所以也不能選擇。56．解析：選項(xiàng)CE，地方教育附加進(jìn)口不征、出口不退。57．解析：選項(xiàng)C，向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策；選項(xiàng)E，未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。58．解析：選項(xiàng)A和B，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的利息部分不得扣除。選項(xiàng)E，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。59．解析：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。60．解析：選項(xiàng)D，對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%；選項(xiàng)E，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油資源稅暫減征20%。61．解析：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝800×13%＝104（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）本題中當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝2400×（9%－9%）＝0當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝423+76.7＝499.7（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝104（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝499.7－104＝395.7（萬(wàn)元）62．解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。7月應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×30％×15％＝1.62（萬(wàn)元）63．解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬(wàn)元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬(wàn)元）。64．解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）65．解析：業(yè)務(wù)（1）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝18+0.6＝18.60（萬(wàn)元）66．解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅和消費(fèi)稅均視同銷售，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，對(duì)于沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）67．解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬(wàn)元）。68．解析：本小問(wèn)考查租賃服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為9%，銷項(xiàng)稅額=2400×9%=216（萬(wàn)元）。另外收取的押金，暫不繳納增值稅，選項(xiàng)C正確。（2）如果增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷錯(cuò)誤，將租金平攤到每個(gè)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=2400÷6×9%=36（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。（3）如果將收取的押金作為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=（2400+160）×9%=230.4（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（4）如果將收取的押金作為