2012-復(fù)式記賬應(yīng)用1課件

第四章借貸記賬法的應(yīng)用一般企業(yè)概念及主要交易和事項(xiàng)一般企業(yè)：制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、勞務(wù)性企業(yè)交易和事項(xiàng)內(nèi)容——企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所表達(dá)出來的具體內(nèi)容。資金籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過程

供給過程

銷售過程

成品資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投入資本負(fù)債上交稅金等貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)4.1資金籌集業(yè)務(wù)賬務(wù)處理一、兩種資金來源：全部者投入和借入二、實(shí)收資本的核算1、賬戶設(shè)置：“實(shí)收資本〔股本〕”、“資本公積”2、明細(xì)設(shè)置：實(shí)收資本按投資人；資本公積按工程3、核算及舉例借：相關(guān)資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/資本公積〔1〕賬戶“實(shí)收資本”〔全部者權(quán)益類〕是指投資者依據(jù)企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的商定，投資者設(shè)立企業(yè)投入企業(yè)的資本。反映投資者實(shí)繳注冊(cè)資本的數(shù)額?！惨话銧顩r下借方?jīng)]有發(fā)生額〕收到投資收到投資總額借實(shí)收資本貸注冊(cè)資本是指設(shè)立企業(yè)在銀行政治理機(jī)關(guān)登記的資本總額，即投資者認(rèn)繳的全部出資額。〔一〕全部者權(quán)益的核算〔2〕賬務(wù)處理①收到甲投資者投入的貨幣資金50萬元，存銀行借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本——甲500000②收到乙投資者投入的設(shè)備一臺(tái)20萬元借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本——乙200000③企業(yè)受到國(guó)家投入資本180000元，存入銀行借：銀行存款180000貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金180000一、短期借款的核算1、賬戶設(shè)置：“短期借款”、“應(yīng)付利息”

〔二〕負(fù)債的核算1、短期借款①企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年及以下的各種借款。一般為維持正常經(jīng)營(yíng)所需的資金而借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。②賬戶“短期借款”

尚未歸還的本金借入的本金償還的本金借短期借款貸〔二〕負(fù)債的核算——短期借款的核算2、應(yīng)付利息〔負(fù)債類〕核算企業(yè)依據(jù)合同商定應(yīng)支付的利息，包括吸取存款、短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。不核算一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息。應(yīng)付尚未支付的利息計(jì)算應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借應(yīng)付利息貸3、財(cái)務(wù)費(fèi)用〔損益類費(fèi)用〕核算為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用。借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸發(fā)生費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額短期借款核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款核算及舉例借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款/應(yīng)付利息貸：銀行存款〔二〕負(fù)債的核算——短期借款的核算③賬務(wù)處理借入短期借款4月1日，借入3個(gè)月的短期借款10萬元存銀行，年利率12%，到期一次還本付息。借：銀行存款100000貸：短期借款1000004月、5月計(jì)算借款利息100000×12%÷12=1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息10006月30日歸還本金和利息借：短期借款100000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)付利息2023貸：銀行存款103000〔二〕負(fù)債的核算——短期借款的核算三、長(zhǎng)期借款的核算1、賬戶設(shè)置：“長(zhǎng)期借款”2、核算內(nèi)容：取得借款、借款利息、歸還借款3、核算及舉例借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。一般用于擴(kuò)大規(guī)模。〔二〕負(fù)債的核算②賬戶“長(zhǎng)期借款”③賬務(wù)處理2023年1月1日借入4年期借款100萬元存銀行，年利率10%，到期一次性還本付息。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000借入本金計(jì)算利息歸還本息尚未歸還借長(zhǎng)期借款貸〔二〕負(fù)債的核算12、13、14年底計(jì)算利息1000000×10%=100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：長(zhǎng)期借款1000002023年底歸還本金和利息借：長(zhǎng)期借款1300000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：銀行存款1400000應(yīng)付債券〔負(fù)債類〕核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)資金發(fā)行債券的本金和利息。債券的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。發(fā)行債券的本金和利息到期歸還本息尚未歸還債券的本息借應(yīng)付債券貸例：1、企業(yè)按面值班100元發(fā)行2年期、年利率10%的債券200張，獲得債券發(fā)行款存入銀行。借：銀行存款20230貸：應(yīng)付債券202302、第一年末計(jì)算應(yīng)付利息2023元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2023貸：應(yīng)付債券20233、到期時(shí)以銀行存款支付本息。借：應(yīng)付債券24000貸：銀行存款24000★假設(shè)是短期債券，利息記入“應(yīng)付利息”賬戶。

4.3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及賬務(wù)處理

一、供給過程的主要業(yè)務(wù)在供給階段，企業(yè)用貨幣資金購置材料，支付買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金，并與供貨單位發(fā)生結(jié)算關(guān)系〔一〕在途物資本錢的內(nèi)容及計(jì)算〔二〕設(shè)置的賬戶〔三〕賬務(wù)處理〔一〕在途物資本錢的內(nèi)容及計(jì)算內(nèi)容：在途物資本錢指購置在途物資過程中發(fā)生的一切支出包括:1、材料買價(jià)：即從供貨單位購置材料的價(jià)款。計(jì)算公式為：買價(jià)=購置數(shù)量×單價(jià)2、選購費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、選擇整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等?！?〕運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等?！?〕包裝費(fèi)：支付購置包裝材料的包裝費(fèi)?！?〕保險(xiǎn)費(fèi)、選擇整理費(fèi)：購置材料發(fā)生的途中保險(xiǎn)費(fèi)及材料入庫前的整理選擇費(fèi)用計(jì)入在途物資本錢?！?〕運(yùn)輸途中的合理損耗：企業(yè)對(duì)各種選購材料給以定額損耗，在定額損耗內(nèi)的損耗為合理損耗，這局部計(jì)入選購本錢。留意：選購過程中發(fā)生的選購保管費(fèi)，選購人員外出出差的差旅費(fèi)、專設(shè)選購機(jī)構(gòu)費(fèi)〔如辦事處、推銷點(diǎn)等〕在理論上應(yīng)計(jì)入選購本錢，但由于數(shù)額較小，一般將其列入治理費(fèi)用。選購本錢的計(jì)算：選購本錢應(yīng)按同批購進(jìn)的每一種材料分別計(jì)算:①選購材料的總本錢=買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購費(fèi)用其中：某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購費(fèi)=該材料直接發(fā)生的選購費(fèi)+應(yīng)安排的共同選購費(fèi)安排同批材料的共同選購費(fèi),可分別狀況承受同批購進(jìn)材料的重量(體積、價(jià)款)作為安排標(biāo)準(zhǔn).選購費(fèi)用安排率=應(yīng)安排的選購費(fèi)用總額÷各種材料重量〔體積、買價(jià)〕之和某種材料應(yīng)安排的選購費(fèi)用=該種材料的重量〔體積、買價(jià)等〕×選購費(fèi)用安排率②入庫材料單位選購本錢=選購總本錢÷入庫數(shù)量〔二〕賬戶的設(shè)置1、“在途物資”〔材料選購〕資產(chǎn)類賬戶核算在選購材料過程中發(fā)生的選購本錢，包括材料的買價(jià)、選購費(fèi)等選購本錢:A、買價(jià)B、選購費(fèi)(直接或安排計(jì)入)結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實(shí)際本錢在途材料按外購材料品名設(shè)明細(xì)賬借在途物資貸〔二〕賬戶的設(shè)置2、“原材料”資產(chǎn)類核算庫存材料收、發(fā)及結(jié)存的實(shí)際本錢.入庫材料的實(shí)際本錢發(fā)出材料的實(shí)際本錢庫存材料的實(shí)際本錢按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬借原材料貸〔二〕賬戶的設(shè)置3、“應(yīng)付賬款”負(fù)債類核算企業(yè)因購置材料、物資和承受勞務(wù)供給等，與供給單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。

按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬發(fā)生應(yīng)付給供應(yīng)單位（供貨單位、提供勞務(wù)單位）的款項(xiàng)歸還所欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)應(yīng)付未付款借應(yīng)付賬款貸〔二〕賬戶的設(shè)置4、“應(yīng)付票據(jù)”負(fù)債類核算欠供貨單位票款增減及結(jié)存的狀況開出商業(yè)匯票,發(fā)生債務(wù)持票人兌付,債務(wù)削減未兌付票據(jù)

可只設(shè)“備忘登記簿”借應(yīng)付票據(jù)貸〔二〕賬戶的設(shè)置5、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)類核算企業(yè)承受預(yù)付貨款結(jié)算方式選購設(shè)置的賬戶。核算預(yù)付、抵付及結(jié)算狀況。抵付或收回?cái)?shù)預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù)按債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬借預(yù)付賬款貸〔二〕賬戶的設(shè)置6、“銀行存款”資產(chǎn)類核算銀行存款的收、支及結(jié)存狀況的賬戶。

存入支用

結(jié)余數(shù)設(shè)三欄式日記賬借銀行存款貸在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者供給加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納增值稅。增值稅是一種價(jià)外稅，實(shí)行價(jià)外計(jì)征的方法。稅率17%。7、在途物資中增值稅的核算布廠服裝廠銷售布料收入200元銷售棉襯衣收入300元一件棉襯衣的稅收商場(chǎng)應(yīng)納增值稅17元〔51-34〕收取銷項(xiàng)稅額51元支付進(jìn)項(xiàng)稅額34元？一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一般納稅人應(yīng)納增值稅承受“扣稅法”計(jì)算，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×增值稅稅率－當(dāng)期買價(jià)×增值稅稅率在選購時(shí)，按買價(jià)的17%計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕”，在銷售貨物時(shí)，按售價(jià)的17%計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕”。應(yīng)交稅費(fèi)：負(fù)債類核算企業(yè)各種稅金結(jié)算和繳納狀況。已繳納的稅金應(yīng)交未交的稅金借應(yīng)交稅費(fèi)貸計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的各種稅金記錄進(jìn)項(xiàng)稅額記錄銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅尚未繳納的增值稅設(shè)特殊格式的明細(xì)賬增值稅專用發(fā)票〔三〕賬務(wù)處理1、現(xiàn)購⑴單貨同到例1、從A單位購進(jìn)甲材料2T，@450元,價(jià)款900元.購入乙0.5T,@3600元,價(jià)款1800元,增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)270元，按甲、乙材料買價(jià)分?jǐn)?，貨款已用存款付訖，貨到并?yàn)收入庫。計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)的安排率=270÷〔900+1800〕=10%甲材料的選購本錢=2×450+900×10%=990元乙材料的選購本錢=0.5×3600+1800×10%=1980計(jì)算增值稅：〔1800+900〕×17%=469〔三〕賬務(wù)處理①計(jì)算選購本錢借：在途物資——甲材料990——乙材料1980應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕469貸：銀行存款3439②入庫借：原材料——甲材料990——乙材料1980貸：在途物資——甲材料990——乙材料1980〔三〕賬務(wù)處理⑵單先到貨后到按例1，先做付款的分錄即〔1〕，貨到后再作入庫的分錄即〔2〕⑶貨先到單后到月份內(nèi)先不做處理，月末估價(jià)入庫借：原材料〔合同價(jià)〕貸：應(yīng)付賬款〔合同價(jià)〕下月初，紅字沖銷，單到后按正常程序入賬〔三〕賬務(wù)處理2.賒購例2、從B單位購進(jìn)丙材料5T，@1000元,增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款暫欠，貨到并驗(yàn)收入庫?！?〕計(jì)算選購本錢

借：在途物資——丙材料5200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕850貸：應(yīng)付賬款--B6050〔三〕賬務(wù)處理〔3〕商定付款期已到,以銀行存款6050元?dú)w還欠款借：原材料——丙材料

5200

貸：在途物資——丙材料

5200〔2〕入庫借:應(yīng)付賬款--B6050

貸：銀行存款6050〔三〕賬務(wù)處理3.商業(yè)匯票選購例如3、從B單位購進(jìn)甲材料1T,價(jià)款1000元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,增值稅率17%，開出商業(yè)承兌匯票一張,抵付貨款，貨到入庫?！?〕計(jì)算選購本錢借：在途物資——甲材料1100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕170貸：應(yīng)付票據(jù)1270〔2〕入庫借：原材料——甲材料1100貸：在途物資——甲材料1100〔三〕賬務(wù)處理〔3〕票據(jù)到期，支付票款借:應(yīng)付票據(jù)1270貸：銀行存款1270假設(shè)到期無款支付借:應(yīng)付票據(jù)1270貸：應(yīng)付賬款---B1270〔三〕賬務(wù)處理4.預(yù)付賬款選購賬務(wù)處理分：〔1〕預(yù)付貨款時(shí)〔2〕收到材料時(shí)〔3〕結(jié)清余款時(shí)〔1〕按合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付供給單位甲材料的預(yù)購定金2023元.借:預(yù)付賬款2023貸：銀行存款2023三、賬務(wù)處理〔2〕供給單位發(fā)來甲材料2T,發(fā)票開列價(jià)500元,增值稅率17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)100元①計(jì)算選購本錢借：在途物資——甲材料1100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕170貸：預(yù)付賬款1270②入庫借：原材料——甲材料1100貸：在途物資——甲材料1100〔三〕賬務(wù)處理③結(jié)清余款借：銀行存款730貸：預(yù)付賬款730假設(shè)提前預(yù)付1000元，需補(bǔ)付270元借：預(yù)付賬款270貸：銀行存款270總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

1、選購本錢的內(nèi)容：指購入材料的實(shí)際本錢，包括買價(jià)和選購費(fèi)用，不包括增值稅。選購費(fèi)用一般包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫前的挑揀費(fèi)等。2、選購方式：現(xiàn)購、賒購、預(yù)付款購置三種方式。3、賬戶設(shè)置：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等4、核算及舉例：5、選購費(fèi)用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：總結(jié)——在途物資業(yè)務(wù)的核算

采購借：在途物資——甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）在途物資原材料驗(yàn)收入庫生產(chǎn)領(lǐng)用借：原材料貸：在途物資入庫采購時(shí)練習(xí)并把握供給過程的核算利達(dá)工廠2023年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、2日，從星海工廠購入A材料500千克，買價(jià)60000元，增值稅額10200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。2、5日，從五金商店購入C材料20千克，買價(jià)400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68元，D材料5千克，買價(jià)100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17元，價(jià)款以用現(xiàn)金支付，材料驗(yàn)收入庫。3、18日，從大洋工廠購入B材料300千克，現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證及發(fā)票運(yùn)單，貨款買價(jià)30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。4、20日，從大洋工廠購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際本錢。5、28日，用銀行存款支付前欠光華工廠購物款28240元。群眾工廠2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、3日，從永昌工廠購入A材料600千克，買價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅5100元，B材料400千克，買價(jià)8000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅1360元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)〔運(yùn)雜費(fèi)按材料重量分擔(dān)〕2、6日，從永昌工廠購入的AB兩種材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。3、8日，從宏遠(yuǎn)工廠購入C材料200千克，買價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅8500元，D材料100立方米，買價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅5100元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4800元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫〔運(yùn)雜費(fèi)按買價(jià)進(jìn)展安排〕二、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算該階段主要任務(wù)勞動(dòng)者利用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)展加工生產(chǎn)出產(chǎn)品的過程?！惨弧掣攀觥捕迟~戶設(shè)置〔三〕賬務(wù)處理〔一〕概述生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：生產(chǎn)業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過程既是生產(chǎn)要素的耗用過程,又是產(chǎn)品的制造過程〔產(chǎn)品本錢的形成過程〕.因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括：1.費(fèi)用的發(fā)生2.產(chǎn)品本錢的形成1.費(fèi)用的發(fā)生〔1〕生產(chǎn)費(fèi)用：確定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的一切消耗的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)消耗).內(nèi)容：①直接費(fèi)用直接材料直接人工②間接費(fèi)用：制造費(fèi)用直接費(fèi)用：發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于哪種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的費(fèi)用包括：直接材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用的材料直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、福利費(fèi)間接費(fèi)用：發(fā)生時(shí)不能判明其本錢歸屬，需以制造費(fèi)用的名義先行歸集，期末按確定標(biāo)準(zhǔn)安排計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的費(fèi)用。車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用和車間治理費(fèi)用：車間治理人員的工資、折舊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等?！?〕期間費(fèi)用

〔為組織和治理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種治理費(fèi)用和其他費(fèi)用〕治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。不計(jì)入產(chǎn)品本錢中，用確定會(huì)計(jì)期間的收入來彌補(bǔ)。2.產(chǎn)品生產(chǎn)本錢形成—生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化〔1〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢涵義：歸集到確定產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用(即對(duì)象化)，形成產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，因此，本錢也就是生產(chǎn)確定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的生產(chǎn)費(fèi)用。包括：①直接費(fèi)用②間接費(fèi)用〔二〕賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)本錢”：費(fèi)用類核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種消耗〔料、工、費(fèi)〕包括直接費(fèi)〔直接材料、人工〕和間接費(fèi)〔其他〕①發(fā)生的直接費(fèi)用：直接材料直接人工②從“制造費(fèi)用”安排的間接費(fèi)用完工產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品本錢按產(chǎn)品設(shè)多欄式明細(xì)賬借生產(chǎn)本錢貸〔二〕賬戶設(shè)置2、“制造費(fèi)用”：費(fèi)用類核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用?！舱叟f費(fèi)、車間治理人員的工資、福利費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等〕本期間接費(fèi)用發(fā)生安排結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)本錢”無余額按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬借制造費(fèi)用貸〔二〕賬戶設(shè)置3、“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類核算企業(yè)與職工間因應(yīng)付給職工工資形成的債務(wù)。實(shí)際支付工資月末安排計(jì)算應(yīng)付工資應(yīng)付未付的工資借應(yīng)付職工薪酬-工資貸〔二〕賬戶設(shè)置4、“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”負(fù)債類核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計(jì)提的福利費(fèi)〔按工資總額確實(shí)定比例提取〕實(shí)際支用月末計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)已提尚未支用應(yīng)付職工薪酬—職工福利〔二〕賬戶設(shè)置5、“治理費(fèi)用”：費(fèi)用類核算企業(yè)治理部門發(fā)生的各種費(fèi)用〔折舊費(fèi)、行政治理人員的工資、福利費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等〕本期治理費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”無余額設(shè)多欄式明細(xì)賬借治理費(fèi)用貸〔二〕賬戶設(shè)置6、“累計(jì)折舊”資產(chǎn)類概念①折舊：房屋、設(shè)備在生產(chǎn)過程中，隨著磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢中的價(jià)值②折舊費(fèi)：由折舊所形成的費(fèi)用處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷的折舊計(jì)提的折舊累計(jì)已計(jì)提數(shù)借累計(jì)折舊貸〔二〕賬戶設(shè)置7、“庫存商品”資產(chǎn)類核算驗(yàn)收入庫完工庫存商品收、發(fā)及結(jié)存的實(shí)際本錢完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢庫存本錢

庫存商品按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬〔三〕賬務(wù)處理某工廠×月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1.材料費(fèi)用依據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計(jì)4000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計(jì)3000元；車間領(lǐng)用消耗丙材料1000元，廠部領(lǐng)用消耗丙材料500元。〔三〕賬務(wù)處理借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品4000--B產(chǎn)品3000制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗1000治理費(fèi)用—修理費(fèi)500貸：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500〔三〕賬務(wù)處理2.人工費(fèi)用〔1〕安排工資本月應(yīng)付職工工資3500元。計(jì):A產(chǎn)品工人工資1500元,B產(chǎn)品工人工資900元,車間治理人員工資600元,廠部治理人員工資500元.借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品1500--B產(chǎn)品900制造費(fèi)用—人工費(fèi)600治理費(fèi)用—人工費(fèi)500貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3500〔三〕賬務(wù)處理

〔2〕發(fā)放工資①從銀行提現(xiàn)金備發(fā)工資3500萬元借：現(xiàn)金3500貸：銀行存款3500②發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資3500貸：現(xiàn)金3500〔三〕賬務(wù)處理〔3〕安排福利費(fèi)按規(guī)定,依據(jù)職工工資總額14%提取職工福利費(fèi).借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品210〔1500×14%〕--B產(chǎn)品126〔900×14%〕制造費(fèi)用—人工費(fèi)84〔600×14%〕治理費(fèi)用—人工費(fèi)70〔500×14%〕貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利490〔3500×14%〕三、賬務(wù)處理3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，其中車間用資產(chǎn)折舊400元，企業(yè)治理部門用資產(chǎn)折舊600元借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)400治理費(fèi)用——折舊費(fèi)600貸：累計(jì)折舊1000〔4〕以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車間1000元,廠部200元借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)1000治理費(fèi)用——水電費(fèi)200貸：銀行存款1200三、賬務(wù)處理

4.其他費(fèi)用–水電費(fèi)的核算

三、賬務(wù)處理5.其他費(fèi)用–辦公費(fèi)的核算〔5〕以現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)300元，廠部辦公費(fèi)500元借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)300治理費(fèi)用——辦公費(fèi)500貸：現(xiàn)金800

三、賬務(wù)處理6.其他費(fèi)用–差旅費(fèi)的核算〔1〕選購員王強(qiáng)出差預(yù)支差旅費(fèi)300元,以存款支付.借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)300貸：現(xiàn)金300〔2〕選購員王強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)320元,補(bǔ)付現(xiàn)金20元借：治理費(fèi)用——差旅費(fèi)320貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)300現(xiàn)金20三、賬務(wù)處理7.制造費(fèi)用的歸集、安排1、歸集通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)展。2、安排〔安排到“生產(chǎn)本錢”中〕本月發(fā)生制造費(fèi)用共計(jì)4084元，按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資比例安排，A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資分別為1500元、900元三、賬務(wù)處理

安排率=4084÷〔1500＋900〕=1.7A產(chǎn)品安排的制造費(fèi)為1500×1.7=2550B產(chǎn)品安排的制造費(fèi)為900×1.7=1530借：生產(chǎn)本錢——A2550——B1530貸：制造費(fèi)用4084三、賬務(wù)處理8.完工產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)月末將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢從“生產(chǎn)本錢”賬戶，轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶設(shè)本月完工A產(chǎn)品100件，生產(chǎn)本錢為8260元，已驗(yàn)收入庫;B產(chǎn)品200件,生產(chǎn)本錢為5556元,已驗(yàn)收入庫.借：庫存商品——A產(chǎn)品8260貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品8260借：庫存商品——B產(chǎn)品5556貸：生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品5556總結(jié)——生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

1、生產(chǎn)過程的內(nèi)容〔1〕.生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生〔2〕.產(chǎn)品本錢的形成2、費(fèi)用類型：直接費(fèi)用——生產(chǎn)本錢間接費(fèi)用——制造費(fèi)用期間費(fèi)用——治理費(fèi)用3、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)本錢”、“制造費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、應(yīng)付職工薪酬、“累計(jì)折舊”、“庫存商品”等4、核算及舉例：5、制造費(fèi)用的分?jǐn)偧百~務(wù)處理：總結(jié)——生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

驗(yàn)收時(shí)借：原材料貸：在途物資庫存商品驗(yàn)收入庫原材料生產(chǎn)領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本入庫完工入庫借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算光明工廠2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，其用途如下2、安排本月份應(yīng)付職工工資，其用途歸集如下A產(chǎn)品工人工資3500元B產(chǎn)品工人工資2500元車間治理人員工資1800元治理部門職工工資2800元3、按規(guī)定依據(jù)職工工資總額的14%提取職工福利費(fèi)4、計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用固定資產(chǎn)折舊650元，治理部門使用固定資產(chǎn)折舊為450元。5、按預(yù)備預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)250元6、車間報(bào)銷零星辦公費(fèi)350元，以現(xiàn)金支付7、車間治理人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)420元，原預(yù)支500元，余款交回現(xiàn)金。8、期末將制造費(fèi)用總額3938元，如數(shù)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢帳戶，并按生產(chǎn)工人工資比例安排計(jì)入A、B產(chǎn)品本錢工程9、期末，產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。三、銷售過程主要業(yè)務(wù)核算銷售過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢、支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用〔一〕賬戶設(shè)置〔二〕賬務(wù)處理〔一〕賬戶設(shè)置1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益收入類核算銷售產(chǎn)品取得的收入本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售產(chǎn)品類別、名稱設(shè)多欄式明細(xì)賬借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸〔一〕賬戶設(shè)置2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”損益費(fèi)用類核算已銷產(chǎn)品生產(chǎn)本錢

結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、銷售費(fèi)用：損益費(fèi)用類核算銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用(廣告費(fèi)、銷售人員工資等)借銷售費(fèi)用貸應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售費(fèi)工程設(shè)置借方多欄式明細(xì)賬4、營(yíng)業(yè)稅金及附加：損益費(fèi)用類核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加計(jì)算應(yīng)交的稅、費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸結(jié)轉(zhuǎn)后無余額發(fā)生應(yīng)收銷貨款應(yīng)收未收款借應(yīng)收賬款貸應(yīng)收銷貨款收回5、應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、供給勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨方或承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬6、預(yù)收賬款：負(fù)債類核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)抵頂或退回尚未結(jié)算的預(yù)收款借預(yù)收賬款貸預(yù)收貨款〔二〕賬務(wù)處理1、銷售甲產(chǎn)品100件，單價(jià)20元，稅率17%，貨款已收存入銀行。借：銀行存款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2023應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕3402、結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢1500元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1500貸：庫存商品1500〔二〕賬務(wù)處理3、銷售甲產(chǎn)品100件,@100元，增值稅率17%，對(duì)方暫欠貨款.借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕17004、結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢8000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8000貸：庫存商品8000〔二〕賬務(wù)處理5、以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元借：銷售費(fèi)用50000貸：銀行存款500006、計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅1000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000

按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產(chǎn)品價(jià)值19000元，余款收到并存到銀行。借：銀行存款9000預(yù)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19000按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產(chǎn)品價(jià)值9000元，預(yù)收余款以存款退回。借：預(yù)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000銀行存款1000總結(jié)——銷售過程業(yè)務(wù)的核算

1、銷售過程的內(nèi)容：銷售產(chǎn)品取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢、支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用、核算營(yíng)業(yè)稅金。2、賬戶設(shè)置：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”3、核算及舉例：總結(jié)——銷售過程業(yè)務(wù)的核算

庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本入庫完工入庫主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款工業(yè)企業(yè)銷售過程核算練習(xí)光明工廠2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)1、該工廠銷售給甲公司A產(chǎn)品500件，每件140元，甲公司以支票支付貨款70000元和增值稅11900元，款項(xiàng)已存入銀行。2、企業(yè)向乙公司出售B產(chǎn)品300件，單價(jià)132元，貨款39600元和增值稅6732元，尚未收款。3、按實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品A、B產(chǎn)品銷售本錢；A單價(jià)95元，B單價(jià)70元4、以銀行存款支付A、B兩種產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)600元，包裝費(fèi)150元5、期末，安排本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資1200元，并按工資的14%提取福利費(fèi)。四、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中其他業(yè)務(wù)的核算1、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)2、營(yíng)業(yè)外的活動(dòng)1、其他業(yè)務(wù)收入：損益收入類。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務(wù)本錢：損益費(fèi)用類。本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括銷售材料的本錢等。〔一〕賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入銷售材料的收入其他業(yè)務(wù)本錢銷售材料的本錢期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

3、營(yíng)業(yè)外收入：損益收入類

核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系的收入如:處理固定資產(chǎn)凈收益、無法支付的應(yīng)付款,罰沒收入等。

本期已實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借營(yíng)業(yè)外收入貸4、營(yíng)業(yè)外支出：損益費(fèi)用類核算與經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系的本錢。如：固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)凈損失及特殊損失、罰款.應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借營(yíng)業(yè)外支出貸〔二〕賬務(wù)處理

1、其他業(yè)務(wù)收入與本錢〔1〕企業(yè)出售材料一批，價(jià)值8000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收入銀行。借：銀行存款9360貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕1360〔2〕企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際本錢5100元借：其他業(yè)務(wù)本錢——出售材料5100貸：原材料51002.營(yíng)業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù)〔1〕開消逝金支票5000元向希望工程捐款.借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出5000貸：銀行存款5000〔2〕企業(yè)取得罰款收入2500元存入銀行借：銀行存款2500貸：營(yíng)業(yè)外收入2500〔3〕因違反有關(guān)規(guī)定，被罰款1000元借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：銀行存款10001、對(duì)內(nèi)投資〔實(shí)物資產(chǎn)、非實(shí)物資產(chǎn)〕目的：為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)供給勞動(dòng)資料等2、對(duì)外投資〔債權(quán)性投資和權(quán)益性〕目的：利用富有資金制造更多的經(jīng)濟(jì)效益4.4投資活動(dòng)的核算

1.對(duì)內(nèi)投資的核算固定資產(chǎn)投資購置方式形成：發(fā)生的交易和事項(xiàng)主要有購置固定資產(chǎn)的貨款及稅金的結(jié)算；固定資產(chǎn)從2023年起，購置生產(chǎn)用設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶單獨(dú)核算，不再計(jì)入本錢固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量1〕固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)①必需符合固定資產(chǎn)的定義②必需同時(shí)滿足企業(yè)全部資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)的兩個(gè)條件2〕固定資產(chǎn)的計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量對(duì)購入設(shè)備本錢的計(jì)算包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅等計(jì)提折舊計(jì)入本錢費(fèi)用固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值報(bào)廢或出售等減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值例：盛榮公司購入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)30000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額5100元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)900元。以上款全部用銀行存款支付。〔運(yùn)費(fèi)中的增值稅不考慮〕借：固定資產(chǎn)30900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕5100貸：銀行存款360002.對(duì)外投資的核算

〔1〕交易性金融資產(chǎn)的核算為近期內(nèi)出售而持有，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。包括債券和股票投資。結(jié)存交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬面本錢投資收益：損益收入類核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額投資收益發(fā)生投資損失或投資凈收益結(jié)轉(zhuǎn)取得投資收益或投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)〔2〕投資收益的概念是指企業(yè)確認(rèn)的由于對(duì)外投資而取得的收益〔或發(fā)生的損失〕。包括企業(yè)購置股票的股利收入、購置債券的利息收入等；此外，還包括該類資產(chǎn)在持有期間由于其公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。例：1、投資的華美公司宣揭露放現(xiàn)金股利，本公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利8000元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收股利8000貸：投資收益80004.5經(jīng)營(yíng)成果的形成與安排及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)確定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的最終成果。它是將確定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果〔可能是利潤(rùn)也可能是虧損〕，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三局部?！惨弧迟~戶設(shè)置〔二〕賬務(wù)處理利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主