廣東省肇慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

廣東省肇慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

2.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

3.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

6.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

7.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

8.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

9.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

10.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是()。

A.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮

C.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等

11.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

12.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

13.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣店購(gòu)買產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買產(chǎn)品

15.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

16.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

17.

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對(duì)該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢(shì)是（）

A.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易

19.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng)化運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷

未測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

20.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

21.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會(huì)提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

22.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫(kù)單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

23.

第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，是匯總的錯(cuò)報(bào)為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

24.第

14

題

錯(cuò)誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯(cuò)報(bào)是（）。

A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

B.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

C.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)貸記銀行借款

25.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

26.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

28.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對(duì)管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

29.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對(duì)賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

31.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

32.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計(jì)單位存在過失時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

33.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

34.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事項(xiàng)的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負(fù)債科目

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍

37.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

38.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的特殊項(xiàng)目的審計(jì)，請(qǐng)對(duì)下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的范圍，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)上述事項(xiàng)的說明

B.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

C.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

39.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

40.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

41.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫(kù)單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

43.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在征得被審計(jì)單位的同意后，方可與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問無條件地作出及時(shí)、充分的答復(fù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分的答復(fù)

44.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

45.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)

D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定

46.李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)通夏公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問題。請(qǐng)代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對(duì)其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

47.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

48.某上市公司2011年以5000萬元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

49.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

50.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月5日，在完成審計(jì)工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營(yíng)狀況不佳，該銀行借入的大額款項(xiàng)已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對(duì)該事項(xiàng)向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對(duì)該事項(xiàng)，D公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其處理中正確的是()。

A.不做出會(huì)計(jì)處理，但對(duì)該事項(xiàng)在報(bào)表附注中做出披露

B.做了會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

C.做了會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因?yàn)榉ㄔ荷形醋龀雠袥Q，D公司沒有做出任何處理

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，下列說法中正確的有（）。

A.針對(duì)存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

B.針對(duì)存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對(duì)需要使用磅秤測(cè)量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對(duì)存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

52.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

54.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在2013年度實(shí)施控制測(cè)試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測(cè)試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。

A.控制測(cè)試B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

56.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.利潤(rùn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

57.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述正確的有()。

A.政府會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)之一是建立健全政府會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告體系

B.政府會(huì)計(jì)改革要建立財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開機(jī)制

C.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括概念框架、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度

D.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

58.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

59.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

60.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

61.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會(huì)談

C.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

62.形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為的原因有()。A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取

B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述

C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定

D.受到審計(jì)成本的制約，致使審計(jì)證據(jù)不充分

63.在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷

B.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

D.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)

64.

在我國(guó)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤擔(dān)任華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定采用審計(jì)抽樣進(jìn)行相關(guān)的審查，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤在審查華清公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.均值估計(jì)抽樣D.變量抽樣

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

67.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

68.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時(shí)為上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

D.項(xiàng)目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人委派

69.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

70.下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

71.下列選擇中，屬于管理層職責(zé)的有（）

A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)

B.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)應(yīng)對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

72.第

23

題

（）越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計(jì)劃獲取的保證水平C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

73.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

74.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，下列各項(xiàng)措施中，可以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責(zé)任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時(shí)未能予以懲戒

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

76.對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測(cè)試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

78.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.出具無保留意見審計(jì)報(bào)告

79.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

80.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）

A.是B.否

82.盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，但被審計(jì)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)和出納賬面余額與盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬調(diào)整后余額(盤點(diǎn)時(shí)出納已記賬，會(huì)計(jì)未記賬)和出納賬面一致。被審計(jì)時(shí)點(diǎn)已進(jìn)行盤點(diǎn)且無長(zhǎng)短款，問題出在被審計(jì)時(shí)點(diǎn)之前。()

A.是B.否

83.第

35

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

85.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對(duì)山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

86.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測(cè)試。

要求：

(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

參考答案

1.A選項(xiàng)A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對(duì)一致；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A

3.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

4.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

5.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)項(xiàng)目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

6.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

7.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

8.D解析：PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一是對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目存在沒有被選中的機(jī)會(huì)，另外，PPS抽樣對(duì)一些嚴(yán)重低估的小余額被選入樣本的機(jī)會(huì)很小，故選項(xiàng)D正確。

9.C在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

10.C選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

11.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來說更可靠。

12.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個(gè)環(huán)節(jié)，第一，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

14.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

16.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來說，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

17.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對(duì)授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價(jià)格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)授權(quán)控制的信賴就可延伸到對(duì)價(jià)格控制的信賴。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是，可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，與其他控制測(cè)試相同，不屬于使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，缺陷評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)判斷，是人工測(cè)試的優(yōu)點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在選在部分交易的情況下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)行快速能夠針對(duì)海量交易的優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.AA

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

20.A負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

21.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫(kù)，須由倉(cāng)儲(chǔ)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。簽收后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫(kù)單。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；②通過抽樣推斷和分析程序估計(jì)的錯(cuò)報(bào)；該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。

24.DA．C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技公司的負(fù)債，客觀上都起到了粉飾其財(cái)務(wù)狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負(fù)債，對(duì)其自身不利。一般來說于已不利的事不會(huì)是故意的。

25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

26.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。

27.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

28.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對(duì)管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

29.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

30.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測(cè)試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對(duì)“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

32.A2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2013年教材第二章第18頁(yè)、第20~22頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.B

35.A選項(xiàng)A，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

36.D在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

37.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

38.B簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期。

39.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

40.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

41.D職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。

42.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

43.B前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

44.D被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

45.B只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。

46.Y

47.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

48.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

49.C

50.B解析：因?yàn)楦鶕?jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

51.ABD選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。

52.ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間；(3)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

53.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；④稅收政策；⑤目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。

54.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則通常會(huì)實(shí)施控制測(cè)試以證實(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的依賴程度，選項(xiàng)A正確；如果某項(xiàng)控制屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)而沒計(jì)的控制，則應(yīng)每年測(cè)試該控制，無論以前年度是否測(cè)試過，選項(xiàng)B正確；對(duì)于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形．按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。

55.BC選項(xiàng)B即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施；選項(xiàng)C，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

56.AD

57.AB政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

58.BCDBCD【解析】對(duì)于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對(duì)性措施是在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

59.ABC根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。

60.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

61.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，可以獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會(huì)議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.ABC就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大:(1)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述;(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)成本的制約，不能成為審計(jì)證據(jù)不充分的理由。

63.ABCD除此之外還包括在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計(jì)中識(shí)別出的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

64.CD審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

65.AD選項(xiàng)D是明顯的。另外，王濤運(yùn)用的樣本誤差1600元實(shí)際上是樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計(jì)總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計(jì)抽樣的公式，所以也屬于差額估計(jì)抽樣。

66.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

67.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

68.AC選項(xiàng)A，在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢；

選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求時(shí)，需要充分考慮質(zhì)量控制復(fù)核工作的重要性和復(fù)雜性，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

選項(xiàng)D，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選。

綜上，本題應(yīng)選AC。

69.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

70.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。

71.ABC選項(xiàng)A、B、C，通常被視為管理層職責(zé)；

選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

73.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

74.ABC選項(xiàng)D向事務(wù)所人員傳遞一個(gè)明確的信號(hào)：書面政策實(shí)際上沒有那么重要，這與質(zhì)量至上的意識(shí)樹立是相違背的。

75.ABC

76.ABCD

77.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

78.BC選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B、C正確，了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能僅依靠了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域就出具報(bào)告，還需要實(shí)施其他的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

79.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

80.ABC

81.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。

82.N盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，但被審計(jì)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)和出納賬面余額與盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬調(diào)整后余額(盤點(diǎn)時(shí)出納已記賬，會(huì)計(jì)未記賬)和出納賬面一致。被審計(jì)時(shí)點(diǎn)已進(jìn)行盤點(diǎn)且無長(zhǎng)短款，問題出在被審計(jì)時(shí)點(diǎn)之后至審計(jì)盤存日。

83.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差北為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計(jì)算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

85.（1）凱達(dá)股份有限公司上述虛構(gòu)主業(yè)收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)責(zé)任。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重失的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。

2、由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全遵守準(zhǔn)則，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確信程度。

上述事項(xiàng)屬于導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則未執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序，而未能發(fā)現(xiàn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）根據(jù)函證具體準(zhǔn)則的要求，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很有可能是無效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由，而上例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰恰未能函證，進(jìn)而導(dǎo)致失誤。

86.(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60(個(gè))：

(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)；

推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重

要性水平(可容忍錯(cuò)報(bào))10萬元，可見，存貨

計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，

即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。

廣東省肇慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

2.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

3.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

6.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

7.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

8.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

9.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

10.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是()。

A.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮

C.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等

11.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

12.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

13.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣店購(gòu)買產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買產(chǎn)品

15.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

16.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

17.

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對(duì)該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢(shì)是（）

A.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易

19.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng)化運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷

未測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

20.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

21.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會(huì)提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

22.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單